2020年最新个人所得税知识梳理和个税申报操作完整课件

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。在或中者国无境住内所有而住一所个，纳税年度
内在中国境内居住累计满一百
八十三天的个人。
说明：有住所指由于户籍、家庭、经济利益关系等原因，而在中国境内习惯性居住。 习惯性居住是一种状态。
个人所得税的概念
有住所 新修订的个人所得税法明确了实名办税和纳税人识别号使用的要求，ITS以个人所得税 基础信息采集为基础，以实名办税为前提，以纳税人识别号为唯一标识，建立自然人 税收档案，支撑自然人各项业务办理。 ※ 实名认证的主要作用是验证绑定的账户是否属于本人或是否是本人在操作办理。通 过对纳税人信息的真实性进行验证审核，保障纳税人的合法权益和涉税数据安全。
通过公安：四要素比对（姓名+证件类型+证件号码+国籍或地区）
ITS新增了自然人身份信息核校验功能—局端、自然人端、扣缴客户端身份信息校验的四个 主要应用场景 1. 纳税人本人报送基础信息时，首次办理涉税业务（在线验证） 2. 扣缴义务人代纳税人报送基础信息时，如报送人员信息等（在线验证） 3. 报送专项附加扣除人员身份信息时，如配偶、父母、子女等（离线验证） 4. 金三系统间接采集人员身份信息时，如法定代表人、财务负责人、股东等（离线验证）
1 不超过36000元的
2 超过36000元至144000元的部分
3 超过144000元至300000元的部分
4 超过300000元至420000元的部分
5 超过420000元至660000元的部分
6 超过660000元至960000元的部分
本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣 计算公式 除数）-已累计预扣预缴税额
优点
采取累积预扣的方式是使预扣的税款最大趋同于年终的汇算清 缴税款，最大限度的减少退补税的情况发生，从而减轻征纳双 方的纳税成本。
2.3个人所得税的计算 本税率表适用于居民纳税人年度综合所得使用
级数
累计预缴应纳税所得额
金税三期-自然人税收管理扣缴客户 端实训系统操作指南
一、自然人税收管理政策梳理 CO N TA N T S 二、自然人税收管理实训系统
2.1个人所得税的概念
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和 境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税以所得 人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
中华人民共和国个人所得税法实施条例 第八条
四项综合所得的规定
工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕 刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服 务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
（三）经营所得 应纳税所得额=年度的收入总额-减除成本-费用-损失
（四）财产租赁所得 应纳税所得额（收入不超过四千元）=收入-费用八百元； 应纳税所得额（收入超过四千元）=收入-减除收入的百分之二十
（五）财产转让所得 应纳税所得额=转让财产的收入-财产原值-合理费用（税费等）
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （七）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
综合所得 按年计征
财产租赁所得
经营所得
财产转让所得 偶然所得
没变化
所得形式
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所 得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证 的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额； 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他 形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
主播也是依靠该平台取得的收入，显然代扣 代缴个人所得税的义务应由该公司承担。主播成 立工作室，按照经营所得缴纳个人所得税。
政策依据：中华人民共和国个人所得税法实施条例 第六条
2.3个人所得税的计算
（一）居民个人综合所得 应纳税所得额=年度收入-费用六万元-专项扣除-专项附加扣除--其他扣除
（二）非居民个人的工资、薪金所得 应纳税所得额=收入额-免征额五千元后 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费，以每次收入额为应纳税所得额
稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而 取得的所得。
特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权 的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
常见网络收入
个人取得企业派发的现金网络红包，应按 照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由 派发红包的企业代扣代缴。个人之间不交个税。
2.2个人所得税的征税内容
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得 税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得 前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
Hale Waihona Puke 工资薪金所得 劳务报酬所得
稿 酬 所得 特许权使用费所得 个体户生产经营所得 承包承租经营所得
应纳税所得额=收入-收入的百分之二十 稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 “个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可 以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
2.3个人所得税的计算
累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加 扣除 -累计基本减除费用-累计依法确定的其他扣除
居民纳税人
负有完全纳税的义务，必须就其来源 于中国境内、境外的全部所得缴纳个 人所得税
纳税义务人
非居民纳税 人
仅就其来源于中国境内的所得，缴纳 个人所得税
如何区分居民与非居民纳税人？
（住所、居住时间）
个人所得税的概念
有住所
非居民个人
183天
居民个人
• 在中国境内无住所又不居住， • 或者无住所而一个纳税年度 内在中国境内居住累计不满一 百八十三天的个人。