第七章 企业所得税法[42页]
中华人民共和国企业所得税法实施条例2007-12-6
中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号成文日期：2007-12-06《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。
总理温家宝二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
税法第七章企业所得税幻灯片PPT
6、业务招待费
❖ 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，
按实际发生额的60％扣除。（使基本数企业也 要承担40%）
7、广告费和业务宣传费
❖ 企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广 告费和业务宣传费，不超过当年销售收入 （营业）15%的部分准予据实扣除，超过部 分可以向以后纳税年度结转扣除。
8、环境保护专项资金
❖ 4、损失
❖ 5、其他支出（与生产经营有关的、合理的支出）
（三）扣除范围和标准
❖ 在确定企业的扣除项目时，企业的财务会计 处理与税法规定不一致的，应依照税法规定 予以调整，按税法规定允许扣除的金额，准 予扣除。
1.工资、薪金支出
❖ 企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。 （原专门有对合理工资区分员工工资、投资 者工资和特定企业工资有一个规定）
❖ 1、财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、 社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金， 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不 包括财政补贴、税收返还。
❖ 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金。
❖ 3、国务院规定的其他不征税收入。
免税收入
❖ 国债利息收入 ❖ 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权
❖ 4、对外进行权益性投资而取得的股息收入, 除税收法律、行政法规另有规定外，应在被 投资企业作出利润分配时。
❖ 5、企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠 资产的时间。
❖ 6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收 到退税款项当年的收入总额。
❖ 7、企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收 款项，在以后年度全部或部分收回时，应当 计入收回年度的收入总额。
税法第七章企业所得税幻灯片 PPT
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企业所得税法
• 2019年：0% • 2009年：0% • 2019年：11% • 2019年：12% • 2019年：12.5% • 2019、汕头、海 南经济特区）和浦东新区内，新设立的国 家需要重点扶持的高新技术企业，给予过 渡性税收优惠。 第一、二年：免征 第三、四、五年：按25%减半征收 第六年：15%
西部大开发的企业减按15%征收的政策，可 执行到2019年。
第二部分 条例讲解
一、纳税人、纳税义务和适用税率的确认 （一）纳税人：《税法》第一条; P106
• 在中华人们共和国境内，企业和其他取得 收入的组织为企业所得税的纳税人，依照 的规定缴纳企业是所得税。
• 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
（二）准予扣除项目： P121 • 包括：成本
费用 税金：除企业所得税和允许抵扣的 增值税以外的各项税金和附加 损失：减除责任人和保险赔款后的 余额；
若以后又收回:作为当期收入 其他支出
（三）扣除的具体项目
1、工资、薪金支出：
• 企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。 • 释意： • A.工资薪金组成按国家统计局1990年第一
9、其他收入： • 资产溢余收入 • 逾期未退包装物押金收入 • 确实无法偿还的应付账款 • 企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款 • 债务重组收入 • 补贴收入 • 违约金收入 • 汇兑收益
（二）不征税收入：只针对非企业法人
1、财政拨款 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收
费、政府性基金
• 释意：纳税人的认定标准为具有法人资格， 而非是否独立核算。使内外资企业的纳税人 认定标准统一。
• 对企业而言，汇总后纳税，可以实现盈亏互 抵，减少应纳税额。
*某公司收入1000万元，成本600万元。利润400 万元。
企业所得税法及相关政策讲解
得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用
总
该条规定的对符合条件的小型微利企业减按
则
20％税率）
（二）国家需要重点扶持的高新技术企业和
技术先进型服务企业，减按15%的税率征收
企业所得税。
（三）适用20%税率的非居民企业减按10%的 税率征收企业所得税。（预提所得税）
三、过渡期优惠税率（国发［2007］39号）
（1）企业负责实施日常生产经营管理运作的 高层管理人员及其高层管理部门履行职责的 场所主要位于中国境内；
（2）企业的财务决策（如借款、放款、融 资、财务风险管理等）和人事决策（如任 命、解聘和薪酬等）由位于中国境内的机 构或人员决定，或需要得到位于中国境内 的机构或人员批准；
总
（3）企业的主要财产、会计账簿、公司印
折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
（注：售前计划，主动行为）
（5）销售折让：企业因售出商品的质量不合
格等原因而在售价上给的减让。
应
企业已经确认销售收入的售出商品发生销
纳
售折让，应当在发生当期冲减当期销售商
税
品收入。 （6）销售退回：企业因售出商品质量、品种
所
不符合要求等原因而发生的退货。
得
企业已经确认销售收入的售出商品发生销
总则
应纳税所得额
基
房地产企业所得税
本
内
容
企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得
收入的组织（以下统称企业）为企业所得
税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴
总
纳企业所得税。
则
依照中国法律、行政法规成立的个人独资
企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
（法人所得税制）
第7章 企业所得税法
1.成本 2.费用 3.税金 4.损失 5.其他支出
第三节 应纳税所得额的确定
（二）准予扣除项目及标准
在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规 定的标准扣除：
1.工资、薪金支出 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费 3.社会保险费 4.利息费用 5．借款费用 6.汇兑损失 7.业务招待费 8.广告费和业务宣传费 9.环境保护专项资金 10.保险费 11.租赁费 12.劳动保护费 13.公益性捐赠支出 14.有关资产的费用 15.总机构分摊的费用 16.资产损失 17. 其他项目。
2.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产 经营的年度，为开始计算企业损益的年度。 （二）清算所得
企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳 税所得额，按规定缴纳企业所得税。
第三节 应纳税所得额的确定
（三）特别纳税调整 1.关联方 （1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制
关系； （2）直接或者间接地同为第三者控制； （3）在利益上具有相关联的其他关系。 2.关联方之间关联业务的税务处理 3.调整方法 （1）可比非受控价格法 （2）再销售价格法 （3）成本加成法 （4）交易净利润法（5）利润分割法 4.核定征收
第一节 企业所得税基础知识
一．企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入
的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点和作用 （一）企业所得税的特点 1.体现税收的公平原则 2.征税以量能负担为原则 3.将纳税人分为居民和非居民 4.区别对待优惠最多
第一节 企业所得税基础知识
第四节 资产的税务处理
二、无形资产的税务处理 （一）无形资产的计税基础 1.外购无形资产的计税基础 2.自行开发无形资产的计税基础 3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得
《企业所得税法》课件2
企业所得税法是国家税收法律体系中的重要组成部分，旨在规范企业所得税的征收与缴纳。该 法律明确了企业所得税的纳税人、税率、税前扣除、税收优惠等方面的具体规定，为企业和税 务机关提供了明确的法律依据。
企业所得税法的立法目的
总结词
企业所得税法的立法目的是为了实现税收公平、促进 经济发展和社会进步。通过规范企业所得税的征收与 缴纳，提高税收的透明度和可预测性，降低企业的税 收负担，激发市场活力，促进经济的可持续发展。
计税依据的确定需要考虑企业的各项收入、成本 03 、费用等因素，以及税法规定的各项扣除和调整
项目。
计税依据的确定方法
直接法
按照企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
间接法
在会计利润总额的基础上，加或减按照税法规定 调整的项目金额后，即为应纳税所得额。
对特定类型企业的优惠
政府可以制定对特定类型企业的税收 优惠政策，如小型微利企业、高新技 术企业等，以降低其企业所得税税率 。
04
企业所得税的计税依据
计税依据的定义
计税依据是指企业应纳税所得额的计算基础，是 01 企业计算应纳税所得额的依据。
计税依据是确定企业所得税税额的关键因素，也 02 是企业所得税法中最重要的概念之一。
申请程序
纳税人或征税对象需按照 规定的程序提交申请材料 ，如填写申请表格、提供 相关证明文件等。
审批流程
税务机关对纳税人或征税 对象的申请进行审核，并 按照法定程序作出是否给 予税收优惠的决定。
06
企业所得税的征收管理
征收管理的规定
纳税人义务
企业所得税的纳税人应按 时缴纳税款，并按照规定 报送相关税务资料。
第七章企业所得税法
（1）用于市场推广或销售 （2）用于交际应酬 （3）用于职工奖励或福利 （4）用于股息分配 （5）用于对外捐赠 （6）其他改变资产所有权属的用
途 【收入计量】属于自制的资产，按
同类资产同期对外售价确定销售 收入；属于外购的资产，可按购 入时的价格确定销售收入
【例题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（ ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用
1.一般收入的确认
销售货物的收入 劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
2.特殊收入的确认
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款 日期确认收入的实现；
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以 及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳 务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完 工的进度或者完成的工作量确认收入的实现。
企业所得税是对我国境内的企业和其他组织取 得的生产经营所得所征收的一种税。
现行企业所得税法的相关规定，来源于2007十 届人大通过的《中华人民共和国企业所得税法》和 国务院通过的实施条例。
二、我国企业所得税法的演进
新中国成立后至改革开放前（1949-1979） 改革开放后的企业所得税制度 （1979年以来至今）
答案：CD
【例题】现行企业所得税法规定，不考虑外商投资 企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率 的纳税人是（ ）。 A．小型微利企业 B．综合利用资源的企业 C．国家需要重点扶持的高新技术企业 D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得
的外国企业
关于企业所得税法(PPT84页)-文档资料
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“三项费用”扣除
• 实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文 化、体育等方面的职工福利费支出，准予扣除。
（九）其他收入。
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14
• 分期确认收入的实现：
• （一）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定 的收款日期确认收入的实现。
• （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等， 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续 时间超过十二个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入的实现。
• 三、我国经济社会情况发生了很大变化，需 要针对新情况及时完善和修订。
• 四、未充分行使企业所得税的居民管辖权。
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2
二、实现“四个统一”
• ◇内资、外资企业适用统一的企业所得税法 • ◇统一并适当降低企业所得税税率 • ◇统一和规范税前扣除办法和标准 • ◇统一税收优惠政策
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认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所以及 行使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。
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• 税收管辖权，是国家主权在税收领域的体现， 是一国政府在其主权所及范围之内所拥有的 不受干涉的征税权力。不同国家可以依据国 际法上的属人原则和属地原则，结合本国的 经济、法律和社会状况，选择适用不同类型 的税收管辖权。
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新所得税法下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红 利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物 的损失； （五）本法第九条规定以外的捐 赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支 出。
经济法第七章(企业所得税法律制度)
第七章企业所得税法律制度知识点、纳税人（一）概念我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
（二）分类——属人+属地（三）纳税义务境内场所境外所得（四）所得“来源”地——钱从哪儿赚来的所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、税率税率适用对象法定税率25%居民企业在中国境内“设立”机构场所“且”取得的所得与其所设立的机构场所“有实际联系”的非居民企业20%在中国境内“未设立”机构、场所的；或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业符合条件的技术先进型服务企业20% 小型微利企业知识点、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法: 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额2.销售货物收入⑴收入时间的确认①销售商品采用托收承付方式的, 在“办妥托收手续”时确认收入；【注意】“①”规定与第六章增值税纳税义务发生时间“2”的规定有所区别。
严格上来说办妥托收手续的前提是发出货物并有发货单作为凭证, 但命题专家往往严格按照教材说法命题, 因此在回答增值税纳税义务发生时间的题目, 选项中如没有“发出货物”而只说“办妥托收手续”应判断为错误；回答所得税收入确认时间的题目, 选项中只说“办妥托收手续”应判断为正确。
②销售商品采用预收款方式的, 在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单, 可在发出商品时确认收入。
企业所得税法-PPT资料365页
例
A公司是依照韩国法律在 韩国注册成立的企业，该 公司的实际管理机构在韩 国。A公司为了销售的便 利，在上海和北京设立了 办事机构。
A公司是否属于中国的非 居民企业？
B公司是依照日本法律在 日本注册成立的企业，该 公司的实际管理机构在日 本。为了销售的便利，在 北京寻找了一位营业代理 人。该营业代理人可以代 表B公司接洽业务，并签 订购货合同，代为采购商 品。
但个人独资企业、合伙企业不适用本法 2000年《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得
税问题的通知》：自2000年1月1日起，停止征收企业所 得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生
产经营所得征收个人所得税
例
2019年6月10日，甲乙丙三人签订了一份合伙协议，共 同投资50万元设立了兴旺美食餐厅，餐厅性质为合伙企 业。餐厅设立后经营良好生产经营规模不断扩大。2019 年5月1日，甲乙丙决定将兴旺美食从合伙企业变更为有 限责任公司。2019年度和2019年度，兴旺美食餐厅应 如何缴纳所得税？
演变为三个所得税种：企业所得税、外商投资和外国企 业所得税、个人所得税
内外有别企业所得税立法的形成
内外有别的企业所得税立法始于1980年9月10日，五届 人大三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企 业所得税法》，此时我国对内资企业尚未开征所得税。
1981年12月13日，五届人大五次会议通过《中华人民 共和国外国企业所得税法》，正式确立了我国涉外企业 所得税制度
一致）
第一节 纳税人、征税对象和税率
一、企业所得税的纳税人
企业？
例：
某民办非企业单位取得了应纳税所得，但没有缴纳企业 所得税。税务机关要求该单位缴纳企业所得税时，该单 位会计负责人说：“只有企业才需要缴纳企业所得税， 我们并不是企业，为什么要缴纳企业所得税？”该单位 会计负责人的上述看法是否正确？
第七章企业所得税法.ppt
二、企业所得税的特点
征税对象是所得额 应税所得额的计算比较复杂 征税以量能负担为原则 实行按年计征、分期预缴的征收办法
和合伙企业不是企 一、纳税人 业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人 居民企业 地域管辖权和居 非居民企业 民管辖权的标准 扣缴义务人 实际管理机构，是指对 企业的生产经营、人员、 判定标准 账务、财产等实施实质 依照中国法律在中国境内成立 ； 性全面管理和控制的机 构。 依照外国(地区)法律成立但实际管
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特 许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余 额为应纳税所得额；
其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所
得额。
例：2008年，外国某A公司购买我国B公司股票取得股息 收入50万元，向我国C公司转让专利技术，取得收入 100万元，同时向C公司出租一设备，取得年租金收入 60万元，后以500万元转让给C公司，该设备出租前已 经使用4年，预计使用年限为10年，设备原值为800万 元。 要求：计算A公司2008年应纳税所得额。
第三节 应纳税所得额的确定
应纳税所得额的确定方法： 直接法： 应纳税所得额＝年度的收入总额―不征税收入― 免税收入 ―扣除项目金额―允许弥补的以前年度亏损额 间接法：（实践中常用的方法）
应纳税所得额＝年度会计利润总额＋纳税调增数―纳税调 减数―允许弥补的以前年度亏损额
第三节 应纳税所得额的确定 第三类所得应纳税所得额的确定方法：
第七章 企业所得税
企业所得税概述 企业所得税的征收制度 应纳税所得额的确定 企业所得税应纳税额的计算 资产的税务处理 企业所得税的征收管理
第七章企业所得税法律制度作业和答案
第七章企业所得税法律制度一、单项选择题1。
根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，不属于企业所得税的纳税义务人的是（）。
A.股份有限公司B。
中外合资企业C。
有限责任公司D.合伙企业2.根据企业所得税法律制度的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。
A.1年B.3年C。
5年D。
10年3.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，不属于货币形式的是（ )。
A。
应收账款B。
股权投资C。
应收票据D。
准备持有至到期的债券投资4。
根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列行为，不能确认收入的是（）。
A。
企业将自产的产品用于偿债B.企业将自产的产品用于广告性质的赞助C。
企业将自产的产品用于本企业办公室的装修D。
企业将自产的产品用于职工福利5。
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入的确认，说法不正确的是（ ).A.企业采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理B.企业销售商品采取以旧换新方式的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理C。
企业采用商业折扣方式销售商品的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D。
企业采用现金折扣方式销售商品的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，不属于企业不征税收入的是( ）。
A。
企业取得直接减免的增值税金额B。
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入D。
因债权人缘故确实无法支付的应付款项7.某企业2011年度取得销售货物收入6000万元,当年实际发生的业务招待费30万元，且能提供有效凭证.该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（ )万元。
A.9。
企业所得税实施条例细则全文
企业所得税实施条例细则全文第一章: 总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》, 便于企业明确企业所得税的纳税义务，加强企业税务管理，特制定本条例。
第二条企业应当按照企业所得税法的规定，依法缴纳企业所得税。
第三条企业所得税的纳税期限、纳税方式、纳税申报等事项，参照税务机关规定的相关规则办理。
第四条税务机关应当依法加强对企业所得税的监督管理，建立健全纳税服务和税收征管协同机制，促进企业依法纳税。
第二章: 纳税人及纳税义务第五条企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内设立的企业、个体工商户以及其他组织。
第六条企业所得税的纳税义务是依照企业所得税法的规定，根据企业利润进行计算并缴纳税款。
第七条企业应当如实申报企业所得税纳税事项，按照规定的时间和方式进行纳税申报。
第三章: 纳税计算方法第八条企业所得税的计算依据是企业的应税所得额，应税所得额的计算方法参照企业所得税法的规定进行。
第九条应税所得额计算中可以扣除企业所得税法规定的费用、损失、成本等相关支出项目。
第十条企业应当根据纳税年度实际情况，按照企业所得税法规定的计税方法计算企业所得税。
第四章: 税务登记和申报第十一条企业应当在取得经营所得或者处置资产所得的60日内，向税务机关办理税务登记手续。
第十二条企业应当按照规定的时间和方式，向税务机关进行纳税申报。
第十三条企业应当如实提供与企业所得税纳税有关的资料和信息。
第五章: 减免税和税收优惠第十四条企业符合条件的，可以享受企业所得税的减免和税收优惠政策。
第十五条企业申请减免税或者享受税收优惠政策时，应当按照规定的程序和要求进行申请。
第六章: 税务检查与稽查第十六条税务机关可以依法对纳税人进行税务检查和稽查，对违法行为进行处理。
第十七条纳税人应当配合税务机关进行税务检查和稽查工作，并如实提供相关的证明、资料和信息。
第七章: 法律责任第十八条企业未按照规定缴纳企业所得税的，应当按照企业所得税法的规定承担相应的法律责任。
关于企业所得税法(PPT84页)
2019/11/9
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• 税收政策链接：国税发〔2007〕23号
• 一、加强汇总（合并）申报认定管理 外商投资企业总机构所在地税务机关应在
汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为 其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确 认单》。
• 二、加强审核和备案事项管理 分支机构应于年度终了后两个月内，向其
所在地主管税务机关需审核、备案的涉税事项。 主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月 内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审 核、备案事项确认单》。
（九）其他收入。
2019/11/9
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• 分期确认收入的实现：
• （一）以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定 的收款日期确认收入的实现。
• （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等， 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续 时间超过十二个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入的实现。
其他扣除
• 按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于 环境、生态恢复等的专项资金，准予扣除；提取资 金改变用途的，不得扣除。
• 参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的 保险费用，准予扣除。
• 实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳 动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工 作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发 生的支出。
（二）财产转让收入； （三）利息收入；
为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入；
（四）租赁收入；
（三）转让财产收入；
（五）特许权使用费收 （四）股息、红利等权益性投
入；
资收益；
（六）股息收入； （七）其他收入。
（五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入；
7章企业所得税法1
❖ 符合条件的非盈利组织的收入等。
四、扣除总额
（1）合理的工资薪金支出，准予扣除 （2）职工福利费支出
不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除 。
（3）拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除 。
1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领 域》规定的范围； 2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 ； 3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例 不低于规定比例； 4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 ； 5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
❖ 居民企业、设了机构场所的非居民企业：
二、不征税收入
❖ 财政拨款
企业实际收到的财政补贴和税收返还等，不属于 财政拨款，除企业取得的出口退税（增值税进项） 外，因提供服务收取的经营服务性收费不 属于行政事业性收费。
❖ 国务院规定的其他不征税收入
三、免税收入
❖ 国债利息收入；
❖ 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权 益性投资收益；指居民企业直接投资于其他 居民企业取得的投资收益，不包括连续持有 居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。
❖ 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，适用的企业所得税税率为20％ ，目前按有关税收优惠政策减按10％的税率征收。
❖ 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企 业所得税。
❖ 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税 率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术 企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下 列条件的企业。
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得税。 ▪ ②国家重点扶持的高新技术企业，减按l5%的税率征收企业
所得税。
第三节 应纳税所得额的确定
▪ 企业所得税以企业的应纳税所得额为计税依据。 ▪ 基本公式为： ▪ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项
扣除－以前年度亏损
第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念 ▪ 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组
织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 它是国家参与企业利润分配的重要手段。 ▪ 二、企业所得税的特点 ▪ （一）将企业划分为居民企业和非居民企业 ▪ （二）征税对象为应纳税所得额 ▪ （三）征税以量能负担为原则 ▪ （四）实行按年计征、分期预缴的办法
【引导案例】
▪ 二、定性分析 ▪ 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第五款规定：“在计算应纳税所得额时
，对自然灾害或意外事故有赔偿的部分不得扣除”。该厂在收到保险赔偿后，不冲减营 业外支出，而是转入“应付福利费”账户，是故意在账簿上少计应税收入，减少当期计 税利润，造成少申报缴纳企业所得税40 000元（160 000×25%）。该行为违反了《中 华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，已构成偷税，由税务机关追 缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚 款。同时，该企业所偷税额40 000元占当年应纳税额320 000元（280 000＋40 000） 的比例为12.5%，已达到《刑法》第二百零一条规定（纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行 虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处 三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的， 处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。）的逃税罪标准。 ▪ 三、处理建议 ▪ 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定应依法向该企业追缴企 业所得税40 000元，并对所偷税款40 000元处以1倍的罚款。鉴于企业已涉嫌构成偷税 罪，建议移交司法机关追究其刑事责任。
▪ 1.工资、薪金支出
▪ 工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现 金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇 有关的其他支出。企业发生的合理的工资、薪金支 出准予据实扣除。
第三节 应纳税所得额的确定
▪ 二、征税对象 ▪ （一）居民企业的征税对象 ▪ （二）非居民企业的征税对象 ▪ （三）所得来源的确 ▪ 我国企业所得税实行比例税率。现行税率规定为： ▪ 1.基本税率为25%。 ▪ 2.低税率为20%。 ▪ 3.两档优惠税率 ▪ 国家为了重点扶持和鼓励发展特定产业和企业，还规定了
实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 ▪ 4.符合条件的非营利组织的收入
第三节 应纳税所得额的确定
▪ 三、准予扣除项目 ▪ （一）准予扣除项目的原则 ▪ （二）准予扣除项目的范围 ▪ 1.成本 ▪ 2.费用 ▪ 3.税金 ▪ 4.损失 ▪ 5.扣除的其他支出
第三节 应纳税所得额的确定
▪ （三）准予扣除项目的标准
▪ 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费 ▪ 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准
扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标 准扣除。 ▪ （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除。 ▪ （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部 分准予扣除。 ▪ （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生 的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准 予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第三节 应纳税所得额的确定
▪ 一、收入总额
▪ 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源 取得了的收入，具体有销售货物收入、提供劳务收入、转 让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收 入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他 收入。
第三节 应纳税所得额的确定
▪ （一）一般收入的确认 ▪ 1.销售货物收入 ▪ 2.劳务收入 ▪ 3.财产转让收入 ▪ 4.股息、红利等权益性投资收益 ▪ 5.利息收入 ▪ 6.租金收入 ▪ 7.特许权使用费收入 ▪ 8.接受捐赠收入 ▪ 9.其他收入
第三节 应纳税所得额的确定
▪ （二）特殊收入的确认 ▪ （三）处置资产收入的确认 ▪ （四）相关收入实现的确认 ▪ 二、不征税收入和免税收入 ▪ （一）不征税收入 ▪ 1.财政拨款 ▪ 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 ▪ 3.国务院规定的其他不征税收入 ▪ （二）免税收入 ▪ 1.国债利息收入 ▪ 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 ▪ 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有
第二节 企业所得税的纳税义务人、征税对象 及税率
▪ 一、纳税义务人
▪ 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企 业和其他取得收入的组织。个人独资企业和合伙企业缴纳 个人所得税，不是企业所得税的纳税义务人。
▪ （一）居民企业
▪ （二）非居民企业
第二节 企业所得税的纳税义务人、征税对象 及税率
第七章 企业所得税法
吴辛愚主编.《税法(第二版）》.北京：中国人民大学出版社 ，2012.
【引导案例】
▪ 转移保险赔偿偷逃所得税案例 ▪ 一、基本案情 ▪ 2009年8月，因邻厂失火造成火灾，某市家俱厂加工车间及仓库被烧
，造成存货损失20万元，该厂在报经税务等有关部门审批后，将这部 分损失列为营业外支出，并于年末在税前扣除。2010年3月，地税稽 查人员在对该企业的汇缴检查中，发现该企业为投保单位，于是决定 做进一步审查。稽查人员了解到2009年末保险公司已就此损失向该厂 赔偿了16万元，而查看“营业外支出”明细账却未有冲减额。后经仔 细查账与询问，得知原企业收到保险赔偿费后，将其记入了“应付福 利费”项目。 ▪ 另据检查，企业2009年自行调整后的应纳税所得额为10万元，已按 25%的税率最终申报缴纳了企业所得税。该企业全年应缴纳的各项税 额为28万元，其他地方各税的计算和缴纳均无错漏。