税法基本原理

流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转 额和非商品流转额为征税对象的税种。
所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。
财产税是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价 值额为征税对象的税种。
行为税是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以 征税的税种。
资源税是指以占用和开发国有自然资源获取的收入为征税 对象的税种。
属于地方固定收入的有：
1)营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集 中交纳的营业税）。
2)城镇土地使用税。 3) 城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险
总公司集中交纳的部分）。 4) 房产税。 5) 车船使用税。 6) 印花税。 7) 对农业特产收入征收的农业税。 8) 耕地占用税。 9) 契税。 10) 土地增值税。 11) 城市房地产税。 12) 车船使用牌照税。
③资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。
④证券交易印花税：2002年起，中央分享97%，地方分享3%。 ⑤教育税附加：属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央 库，其他入地方库。
第一节 税的概念和根据
17
（四）从价税和从量税（根据计税标准划分） 从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。 从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税
种。 （五）普通税和目的税（根据税是否具有特定用途划分）
普通税是指用于国家财政经常开支的税收。 目的税是指专款专用的税收，如城市维护建设税、耕地占用 税、 社会保障税等。 （六）价内税和价外税（根据计税价格中是否包含税款划分） 我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款，属于价 外税。 其他从价税均属于价内税。
第一节 税的概念和根据
13
（二）直接税和间接税（根据税最终归宿划分） 直接税是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己 不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税（根据税 的管理权和税的收入支配权划分）
中央税是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税是指由中央和地方共同管理和 支配的税种。
中央地方共享税
①增值税：中央分享75%，地方分享25%。 ②所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银 行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、 中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税归中央收入 外，其他企业所得税、个人所得税由中央与地方按比例分享。 2002年所得税收中央分享50%，地方分享50%；2003年所得税 收中央分享60%，地方分享40%；2003年以后年份的分享比例根据 实际收入情况再行确定。同时，以2001年为基期，地方分享的所得 税收入，若小于地方实际所得税收入，差额部分由中央作为基数返 还地方；若大于地方实际所得税收入，差额部分由地方作为基数上 解中央。
税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据 直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以 约束的特性。
税的无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要 直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。
税的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确 定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额， 并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。
税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法 律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定 行为实施的强制、Fra Baidu bibliotek罚与不直接偿还的金钱课征，是一种 财政收入的形式。
第一节 税的概念和根据
11
这个定义概括了以下含义：
第一，指明了税的目的。国家征税的目的是实现国
家的公共财政职能体现为四个方面：资源配置、收入分配、 调控经济与监督管理职能。
√
X
√
第一节 税的概念和根据
10
（二）税的本质特征
税 的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。
（三）税的社会属性
在不同的社会制度下， 由于生产资料所有制、国家 政权的性质和法律制度的不同，受所有制、国家性质和法 律制约的税的性质也不同。（特色1、2） （四）税的概念
税收“三性”是区别税与非税的外在 尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，相辅 相成，缺一不可。
无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是对无偿性和强制性的一种规范和 约束。
税收与其他财政收入形式的区别
财政收入形式 强制性 无偿性 固定性
税收
√
√
√
国有财产收入 √
X
√
公债
X
X
X
罚没收入
√
√
X
政府收费
属于中央固定收入的有：
①关税。 ②海关代征消费税和增值税。 ③消费税。
④企业所得税：铁路运输、国家邮政、中国工商银行、 中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发 银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋 石油天然气企业缴纳的所得税。
⑤营业税：铁道部门、各银行总行、各保险总公司集 中缴纳的营业税。 ⑥城市维护建设税：铁道部门、各银行总行、各保险 总公司集中缴纳的城市维护建设税。 ⑦车辆购置税。 ⑧个人所得税；对储蓄存款利息征收的个人所得税。
马克思：
“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
“国家存在的经济体现就是捐税。”
恩格斯：
“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”
富兰克林：
“这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的。”
第一节 税的概念和根据
7
一、税的概念
（一）税的形式特征
税收三性：强制性、无偿性和固定性。
第二，指明了税的政治前提和法律依据。国家征税 凭借的是政治权力和法律。
第三，指明了税主体。税主体包括征税主体和纳税 主体。
第四，指出了税的形式特征，即税收形式上的“三 属性”。
第五，使用“非罚”一词揭示了税的非罚性。
第六，揭示了税的社会属性。
第一节 税的概念和根据
12
二、税的分类
（一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（根 据征税对象的性质和特点不同）
税法
徐孟洲 著
1、今天，你交税了吗？
衣、食、住、行……
2、你知道税会用到哪些地方 吗？
第一编 税法基本原理
第一章 税与税法
本章结构
第一节 税的概念和根据 第二节 税法的概念和调整对象 第三节 税法的价值和理念 第四节 税法的地位 第五节 税法的功能与作用 关键术语：税 税法 税法调整对象
税法价值 税法理念 税法功能 税法作用 税法地位