会计基础工作规范培训-会计凭证知识讲稿
会计学基础之会计凭证-张课件 (一)
会计学基础之会计凭证-张课件 (一)
会计凭证是会计学中非常重要的一部分，它是财务会计信息的组成部
分之一，通过它可以记录企业的经济交易和财务状况，进而提供准确
的会计信息。
下面将就“张老师”课程中会计凭证部分的要点进行阐述。
一、什么是会计凭证？
会计凭证是指为了记录企业在进行经济交易时所填写的一份书面记录，是记载企业交易流水的基础，是一份法律有效的会计文件，也是企业
记账的起点。
二、会计凭证的种类及要素
1.种类：会计凭证分为记账凭证、出纳凭证和转账凭证等。
2.要素：会计凭证应包括以下要素：凭证字号、日期、摘要、科目、
借贷方发生额、制证人、审核人等。
三、会计凭证的填制方法和基本步骤
1.填制方法：按照规定要素填写会计凭证的内容，凭借正确的金额、
日期、科目名称、摘要说明等内容将账务信息完整、真实、准确地记
录在凭证上。
2.基本步骤：
（1）首先，填写会计凭证的字号、日期。
（2）根据凭证所记录的交易内容，填写会计科目名称及借、贷方的金额。
（3）根据具体的交易情况，填写摘要内容。
（4）进行凭证的审核，并在凭证上签字签章。
四、会计凭证的注意事项
1.凭证必须按照规定的要素顺序填写。
2.注重填写摘要内容，准确、简洁且具有实际意义。
3.严禁在凭证上涂改，若有误需重新制证。
4.注重审核工作，确保凭证的真实性和准确性。
总之，会计凭证是企业会计工作中重要的组成部分，是准确记录并反
映企业财务实际情况的基础。
了解会计凭证的种类、要素及填制步骤
以及注意事项等知识点，可以为会计工作提供更为规范、高效的帮助。
会计凭证培训(PPT 37页)
★企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项 （也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款 记账凭证，而不再填制收款记账凭证。
◆从银行提取现金： 借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
收款在后 付款在先
◆将现金存入银行： 借：银行存款 20 000
贷：库存现金 20 000
收款在后 付款在先
在同一时间一次性填写完成。
②累计凭证
• 在一定期间内多次记载同类业务内容； • 填制手续随经济业务的发生分次完成。 • 期末计算总数后才能作为记账的依据
③汇总原始凭证(原始凭证汇总表)
根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编 制的凭证。
定期汇 总而成
在业 务发 生时 填制
二、原始凭证的内容与填制
收收收收款收款收款付款记款记款记款记账记账记账记账凭账凭账凭账凭证凭证凭证凭证证证证 收收收收款收款收款转款记款记款记账记账记账记账记账凭账凭账凭账凭证凭证凭证凭证证证证
收收收现款款款金记记记付账账账款凭凭凭凭证证证证 收收收银款款款行记记记付账账账款凭凭凭凭证证证证 收收收收款收款收款转款记款记款记账记账记账记账记账凭账凭账凭账凭证凭证凭证凭证证证证
所有内容均应填写
签字盖章不可少
金额书写规则（P169） 小写：
• 合计金额之前要有币值符号：￥、＄、HK＄ • 填写至角分：￥132.02
大写：壹、贰、参、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、
佰、仟、万、亿、元（圆）、整（正）
100703.00 108700.53 100075.03 前加“人民币”，无角分时加“整（正）”
第三节 记账凭证
一、记账凭证的定义
●根据原始凭证归类整理后编制的凭证； ●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)； ●登记账簿的直接依据。
会计凭证培训课件PPT46页
★ 会计 分录凭证
摘要 从银行提现
付款记账凭证
200×年1月1日
凭证编号 付2 贷方科目：银行存款
结算 方式
票号Biblioteka 借方科目 总账科目 明细科目
金额
记账 符号
库存现金
5 000
附单据
会计主管人员：
张
合计
5 000
记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： ★专用记账凭证与账户登记的关系
银行存款 5 000
★含义： 在每张凭证上 只反映一定种 类业务内容的 记账凭证。
★专用记账凭证与经济业务的关系 ●根据不同种类的经济业务内容分别填 制记账凭证。
★根据经济业务与货币资金收支的关系分类 专用记账凭证编制
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
★专用记账凭证种类
真实凭证
收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每
笔业务编制完整分录，并做为记账依据）
张。★可分别据其登记实 张。 收资本、预收账款和
张。 银行存款总账账户
★以贷方科目为主, 按借方科目汇总
贷方科目：库存现金
例
付款记账凭证1
付款记账凭证1
借：银行存款15 000
借：银行存款 5 000
贷：库存现金 15 000
贷：库存现金 5 000
汇总付账凭证
200×年1月30日
凭证编号 汇付 1
收收收收款收款款款记款记记记账记账账账凭账凭凭凭证凭证证证证 付付付付款付款付款款记款记款记记账记账记账账凭账凭账凭凭证凭证凭证证证证 转转转转账转账账账记账记记记账记账账账凭账凭凭凭证凭证证证证
汇总 汇总 汇总
汇总收款 记账凭证
汇总付款 记账凭证
《会计凭证》PPT课件
单价 4．40
金额 2112
备注
数量
实发 发料人
领料人
限额结余 数量
数量
退库 退库单编号
200
姜同
王立
300
100
姜同
王立
200
180
姜同
王立
20
合计
480
480
20
仓库负责人签章：刘 俊
第一节 会计凭证概述
三、会计
凭证的种类
汇
★原始凭证
总 原
始
凭
证
在一定时期内将若干 份记录同类经济业务的原 始凭证汇总编制的，用以 集中反映某项经济业务发 生情况的原始凭证。如： 领料单汇总表
年月日
单位
数量 单价
金额
NO- 0421788 大税（96）第二版
备注
(经济业务)
金额 （大写）
收款单位：
拾万 仟 佰拾 元角 分 收款人：
开票人：
根据原始凭证编制
转换
记账凭证 辽财会帐证42—1号
摘
要
（2）
结算 方式
付款记账凭证 19 年 月 日
贷方科目
票
号
总
借 帐科
方科 目明 细
目
金
科 目百十元角分
凭证的种类
非
汇
★记账凭证
总
记
账
凭
证
是没有经过汇总的记 账凭证。
前面介绍的收款凭证、 付款凭证、转账凭证以及 通用记账凭证都是非汇总
记账凭证。
第一节 会计凭证的作用和种类
三、会计
汇
凭证的种类
总 记
账
★记账凭证
凭
《会计基础》6会计凭证课件
会计凭证的传递
会计凭证的传递，是指从会计凭证从编制或取得 时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间 的传递程序和传递时间。
原始凭证审核结果的处理
审
完全符合要求 及时据以编制记账凭证入账
核
原
真实、合法、合理 退回给有关经办人员，由其负责
始 但内容不够完整、 将有关凭证补充完整、更正错误
凭 填写有错误
或重开后，再办理会计手续
证
不真实、不合法
会计机构和会计人员有权不予 接受，并向单位负责人报告
记账凭证的填制与审核
记账凭证的概念和作用 记账凭证的基本内容
会计凭证的作用
1、监督、控制经济活动。通过会计凭证的审核，可以检查经 济业务的发生是否符合有关的法律、制度，是否符合业务经营、 账务收入的方针和计划及预算的规定，以确保经济业务的合理、 合法和有效性。
2、提供记账依据。通过会计凭证的填制审核，按照一定方法 对会计凭证的及时传递，对经济业务适时地记录。
定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证
优点：减少了登记总帐的工作量
不足：破坏了账户间的对应关系
记账凭证的填制依据
（1）根据每一张原始凭证单独地填制； （2）根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填
制； （3）直接根据汇总原始凭证填制； （4）根据有关账簿记录填制（无附件）。
记账凭证填制的基本要求
审核无误，对填制依据审核无误 ❖内容完整，记账凭证的基本内容都要具备 分类正确，正确应用会计科目，不得将不同内容
会计基础工作规范培训-会计凭证
赵 鲲
2
原始凭证的要求-填写规范
后勤集团餐饮服务中心非事业编制人员6月薪酬发放表
2
阿拉伯数字：
1. 2. 3. 4. 紧靠横格书写
原始凭证的要求-填写规范
倾斜角度60°左右 占凭证横格高度的二分之一 除表示单价外，一律填写到角分
大写数字：
1. 2. 数字有分的，后面不得写“正”或“整” 货币名称与金额间不得有空白
部门、中心主任审核 部门、中心主任审批 分管副总审批 分管财务副总审批 集团总经理审批
0
10000
50000
100000
4
1. 2. 3.
其他注意事项-集团财务制度
固定资产购置：
2000元以上房屋、设施、设备维修改造，应有专项申请报告 凡属办公设备、办公家具的购置，均由集团总经理审批 固定资产购置：
4. 应计会计科目、方向及金额
5. 记账符号 6. 所附原始凭证张数 7. 填制人员、复合人员、记账人员、会计主管人员的签名、盖章
3
经济业 务摘要
记账凭证的要求-审核
凭证名称
填制日期
凭证编号
记账符号 方向、科目、金额
原始凭证张数
主管人员
记账人员
复核人员
填制人员
3
记账凭证的要求-审核
着重注意
1、摘要是否清晰、准确
集团分管财务
集团分管领导审批 领导审批 集团总经理审批 集团经理办公会讨论 通过后总经理审批 主管校领导审批
0
10000
50000
200000
1000000
4
1.
其他注意事项-其它
其它需要注意的事项：
《北京理工大学后勤集团财务支出审批权限的规定》中第八条“上述未包含事项，单 笔金额5000元以下，报集团分管领导审批；5000元以上20000元以下，报集团分管财 务领导审批；20000元以上，报集团总经理审批”，此条款不包括单位负担职工社保、 税费等国家相关部门规定要收取的费用。 2. 3. Excel表格中，人名间不要加入空格，不要轻易合并单元格 各类表格内容名称要统一，不要简称、全称混用
《会计基础工作规范》讲解
《会计基础工作规范》讲解主讲老师罗萍第一节会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据.会计凭证是会计核算的重要会计资料，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
二、会计凭证的作用1．记录经济业务，提供记账依据2．明确经济责任，强化内部控制3．监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途的不同来划分,可以分为原始凭证和记账凭证两类。
1．原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据.2．记账凭证记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
四、会计凭证的传递1．会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序；2．各种会计凭证，它们所记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，据以办理的业务手续也不同；3．正确组织会计凭证的传递，对及时处理业务和加强会计监督具有重要作用。
五、会计凭证的保管1．会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档工作；2．会计凭证应定期装订成册,防止散失。
第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证按其来源的不同，可以分为外来的原始凭证和自制的原始凭证。
1．外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证;2．自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人,在执行或完成某项经济业务时自行填制的,供本单位内部使用的原始凭证.二、银行结算凭证1．票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券；2．支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;3．商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；4．结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；5．银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；6．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式.三、发票1．发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证；2．销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；3．任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票.四、增值税发票1．增值税专用发票2．货物运输业增值税专用发票3．增值税普通发票4．机动车销售统一发票五、财政票据1．财政票据，是指由财政部门监制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,向公民、法人和其他组织开具的凭证;2．非税收入类票据.非税收入通用票据是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。
会计凭证的基本内容培训46页PPT
转账收凭款收证凭款收证1凭款1证2凭1证3 1 4
转字第1号；转字第2号；转字第3号……
3.专用记账凭证的优缺点 1）优点：
☆集中反映账户之间的对应关系； ☆可相对减少记账凭证的设置数量；
☆便于实行会计内部岗位责任制。
2）缺点： ◆不便于汇总； ◆制证工作量较大； ◆不便于保管。
※关于汇总记账凭证和科目汇总表的填制方法将在第11章 中讲述。
制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
▲种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
（配动画24）
（配动画25）
●科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期 汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3
付款凭证1 付款凭证2 付款凭证3
●复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目
，并均作为记账依据的记账凭证。
▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。
●单式记账凭证 ▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证 的记账凭证。
虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参账凭证的审核
V V
4.4 会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递 1)会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续
的过程。
2) 会计凭证传递的内容
▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续
原始凭证 记账凭证
填制 人员
出纳 人员
审核 人员
记账 人员
保管 人员
转账凭证1 转账凭证2 转账凭证3
按科目汇总
科目汇总表
▲格式：
4.2 原始凭证
1.原始凭证的基本内容
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
领款单
银行付讫
部门 采餐购饮中心-采购站
集团领导 孙金锋
人民币 （大写）
壹万叁仟壹壹万佰叁元仟捌角壹贰佰分元捌角贰分正
摘要 付陶京善西发悦货福款12月副食
百十万千百十元角分
￥1 3 1 0 0 8 2
部门领导
李岚涛 涛
王海
领款日期
会计审核
2017 2赵012鲲7 年
邓宝军
1 月 20 日
出纳 领款人
3
记账凭证的要求-填制
记账凭证填制要求：
1. 除结账和更正错误外，凭证张数以自然张数为准，零散票券贴在一张纸上可 以作为一张原始凭证
2. 一张凭证的支出由两个以上单位负担时，应给其他单位开具原始凭证分割单 据，写明原始凭证的所有内容
3. 记账凭证须按类别编号，两张以上记账凭证的采用分数编号法（1-1/3） 4. 打印出来的电算化凭证应签字盖章齐全 5. 凭证填制完成后如有空行，在金额栏最后一笔金额数字下空行数划线注销
经济业 务摘要
记账凭证的要求-审核
凭证名称 填制日期
凭证编号
方向、科目、金额
记账符号
原始凭证张数 主管人员 记账人员 复核人员
填制人员
3
记账凭证的要求-审核
着重注意
1、摘要是否清晰、准确 2、金额、科目是否正确 3、单据数是否正确 4、法人单位涉及现金、银行存款业务的， 出纳在登记完现金、银行日记账后应在 凭证中加盖人名章或签字 5、总务处、膳食处在收付现金、银行款 项时，出纳加盖人名章或签字
2
原始凭证的要求-审核
逐项验明原始凭证内容： 1. 凭证的名称 2. 填制凭证的日期 3. 填制凭证单位的名称或者填制人的姓名 4. 经办人员的签名和盖章 5. 接受凭证单位的名称 6. 经济业务内容 7. 经济业务的数量、单价和金额
2
原始凭证的要求-审核
领 款 单 凭证名称
部门
人民币 （大写）
集团财务人员 工作技能培训
集团财务部 武默涵
目录
会计凭证的概念 原始凭证的要求 记账凭证的要求 工作中应注意的事项
1
会计凭证的概念
会计凭证的概念 具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明 分为原始凭证和记账凭证两种
原始凭证：经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的凭证（外来原始凭证）
主管校领导审批
0
10000
50000
200000
1000000
4
其他注意事项-其它
其它需要注意的事项：
1. 《北京理工大学后勤集团财务支出审批权限的规定》中第八条“上述未包含事项，单 笔金额5000元以下，报集团分管领导审批；5000元以上20000元以下，报集团分管财 务领导审批；20000元以上，报集团总经理审批”，此条款不包括单位负担职工社保、 税费等国家相关部门规定要收取的费用。
集团财务规定
其它
4
其他注意事项-集团财务制度
集团财务制度：
1. 材料、物资采购，经手人与验收人不能一人同兼
2. 现金仅用于结算2000以下支出
3. 提取现金时，5万元以下财务部主任审批，5万以上集团总经理审批
4. 原材料购置（单笔）：
部门、中心主任审批
部门、中心主任审核 分管副总审批
分管财务副总审批
经办人员
经办人员
经办人员
2
原始凭证的要求-填写规范
原始凭证填写基本要求： 1. 真实可靠-不弄虚作假、不涂改、挖补 2. 内容完整-逐项验明 3. 填制及时-不积压、不误时、不事后补制 4. 是写清楚-字迹清楚、书写规范、复写时不串行、不模糊 5. 按编号顺序使用-餐饮结帐单，要单号核对
2
原始凭证的要求-填写规范
集团总经理审批
0
10000
50000
100000
4
其他注意事项-集团财务制度
固定资产购置：
1. 2000元以上房屋、设施、设备维修改造，应有专项申请报告 2. 凡属办公设备、办公家具的购置，均由集团总经理审批 3. 固定资产购置：
集团分管领导审批
集团分管财务 领导审批
集团总经理审批
集团经理办公会讨论 通过后总经理审批
3 记账凭证的要求 记账凭证内容的审核 记账凭证的填写规范
3
记账凭证的要求-审核
记账凭证内容： 1. 凭证的名称和编号 2. 填制凭证的日期 3. 经济业务摘要 4. 应计会计科目、方向及金额 5. 记账符号 6. 所附原始凭证张数 7. 填制人员、复合人员、记账人员、会计主管人员的签名、盖章
3
或本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务是填制的、仅供本单位内部 使用的凭证（自制原始凭证）
记账凭证：是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
1
会计凭证的概念-原始凭证
1
会计凭证的概念-记账凭证
2 原始凭证的要求 原始凭证内容的审核 原始凭证的填写规范
修鑫 赵鲲
2
原始凭证的要求-填写规范
后勤集团餐饮服务中心非事业编制人员6月薪酬发放表
2
原始凭证的要求-填写规范
阿拉伯数字：
1. 倾斜角度60°左右 2. 占凭证横格高度的二分之一 3. 紧靠横格书写 4. 除表示单价外，一律填写到角分
大写数字：
1. 数字有分的，后面不得写“正”或“整” 2. 货币名称与金额间不得有空白
3
记账凭证的要求-填制
记账凭证填制要求：
6. 借贷双方金额必须相等，分录正确 7. 摘要与原始凭证内容一致，能够反映经济业务性质、特征 8. 只涉及现金、银行存款质监收入或付出的经济业务，以付款业务为主，不填
制收款凭证 9. 收付款业务完毕后，出纳人员要加盖“收讫”、“付讫”戳记
4
工作中应注意事项
填制单位或个人姓名 经济业务数量、单价、金额
集团领导
经办人员Байду номын сангаас
百十万千百十元角分
摘要
经济业务内容
部门领导 领款日期
经办人员 会计审核 填制日期
经办人员
出纳
年 月 日 领款人
经办人员 经办人员
2
原始凭证的要求-审核
凭证名称 接收单位或个人姓名
填制日期
经济业务内容
经济业务数量、单价、金额
填制单位或个人姓名
2
原始凭证的要求-填写规范
原始凭证填写附加要求：
1. 外来原始凭证必须盖有填制单位或个人的签名、公章（发票须盖发票专用章）；自制原始凭证 须有经办部门负责人或其指定人员的签名、盖章
2. 大小写金额必须相符 3. 购买实物的原始凭证必须填写入库验收单 4. 一式几联的，必须有复写并连续编号，作废时改“作废”戳记保存 5. 退货时填制退货发票，附对方退货证明和收据 6. 差旅借款退回借款时另开收据或退回副本，不得退还原借款收据 7. 经批准进行的经济业务，将批准文件作为原始凭证附件 8. 原始凭证错误的，重开或更正，更正处加盖公章