最新会计基础工作规范培训讲义
会计基础及其工作规范讲义PPT课件
山西财经大学 昝志宏教授
1
第一节 预算会计核算基础
2
• 一、预算会计的概念
• 会计按其核算和监督的对象和适用范围的不同， 在我国一般分为两类：
• 一是企业会计，主要是用来核算和监督社会再 生产过程中生产和流通领域企业经营资金的运 动。
• 二是预算会计，主要是用来核算和监督社会再 生产过程中分配和消费领域政府财政资金的活 动。
12
二、填制会计凭证
• （一）原始凭证的基本要求 • （二）记账凭证的基本要求 • （三）填制会计凭证的要求 • （四）会计凭证的保管
13
三、登记会计账簿
• （一）登记账簿的基本要求 • （二）账簿记录发生错误的更正 • （三）会计账簿记录核对 • （四）结账
14
四、编制财务报告
• （一）财务报告的种类 • （二）财务报告的要求
10
三、会计工作交接
• 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本 人所经管的会计工作全部移交给接替人员。 没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办 理移交的未了事项。
• 移交手续前准备工作 • 办理交接手续的监交 • 接替人员要逐项核对点收的内容
11
第三节 会计核算规范
15
第四节 内部会计管理制度
• 建立内部会计管理体系 • 主要内容包括： • 单位领导人对会计工作的领导职责； • 会计部门及其财务部门负责人、会计主管
人员的职责、权限； • 会计部门与其他职能部门的关系； • 会计核算的组织形式等。
16
建立内部会计管理制度
• 1、建立会计人员岗位责任制度 • 2、建立账务处理程序制度 • 3、建立内部控制制度 • 4、单位应当建立稽核制度 • 5、建立原始记录管理制度
讲义三：基础工作规范
5、年度内登记账簿使用的墨水颜色 要求保持一致
（五）结账
1、规范的结账方法： ①在本月最后一笔业务下划通栏单红线； ②在下一行的摘要栏盖“本月合计”章，结出本月
借、贷、余三栏金额，下划通栏单红线；
③在下一行的摘要栏盖“本年累计”或 “本年合计”章，结出借、贷、余三栏本 年累计数，下划通栏单红线。
5、计量： 涉及计量的要素主要有物品规格、 计量单位、数量、单价，金额。
6、金额：
《会计法》第十四条规定：“原始凭证金 额有错误的，应当由出具单位重开，不得 在原始凭证上更正。”也就是说原始凭证 金额不可以更改，若出现错误则票据作废。 常出现的错误就是大小写金额不符，阿拉 伯数字涂改，阿拉伯数字为后填。
1、当年的会计档案在会计年度终了后，由财会机 构保管一年；期满后填制“会计档案移交清册” 一式两份，列明应当移交的会计档案名称、卷号 、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已 保管期限，向档案机构办理移交手续。点交后， 双方签字，各执一份。移交时，账簿经管人员在 “经管人员一览表”中填写移交日期并盖名章， 次行由会计档案保管人员填写并盖章。
六、会计账簿的正确使用
（一）依据国家统一会计制度的规定， 企业必须设置总账、明细账、日记账，根据 自身实际情况设置辅助性账簿。总账、日记 账必须使用订本账，明细账使用活页账。
（二）会计账簿的启用
1、填写“账簿启用及经管人员一览表”。
2、填写账户目录。涉及明细科目的，一级会 计科目应顶格盖会计科目章，在一级科目行之 下，向右让一个字位置，盖明细科目章。
五、会计凭证的装订
常见错误： 1、记账凭证用铆钉装订；装订线绳外露；原始
凭证均未钉住，有散落现象；原始凭证粘贴后 无法翻阅；未按流水号顺序装订；订书钉未去 掉；有凭证装订颠倒现象。
《会计基础工作规范》讲稿
《会计基础工作规范》讲稿第一部分：对会计基础工作的认识探讨三个问题：何谓会计基础工作；目前我国会计基础工作现状及其存在的问题；如何做好会计基础工作。
（一）何谓会计基础工作众所周知，会计具有反映和监督两项职能，而反映和监督就是要借助会计所取得的经济管理资料，即通过记账、算账、报账对经济活动做出完整、正确的反映和行之有效的监督。
要完成会计工作的职能，首先就要做好证、账、表方面的工作。
所以我可以这样说：会计的基础工作就是证、账、表。
其原因有三，分述如下：其一：证、账、表是会计工作特有的表现形式。
综观我国会计的发展历史，早在宋代即把会计使用的会计凭证称为“账据”，会计账簿基本定型定称，初步形成了一个证、账、实相牵制的管理体系。
随着生产力的不断发展，会计工作的内容、形式、广度和深度等方面都发生了很大变化。
证、账、表日臻完善。
但是，不论现在还是将来，证、账、表将永远是会计工作特有的表现形式。
其二：证、账、表的填制是会计工作的基本功。
不论你处于何种知识层次，只要你的岗位是会计工作，首先看到和接触到的是大量经济活动的书面材料--会计凭证，其次是分门别类的各种会计账簿和编制的各种会计报表。
因此，要想把会计工作质量搞上去，就必须使所填制的会计凭证、账簿和报表准确、完整、真实与合法。
只有这样，会计人员据此提供的数据、资料才会真实可靠，才具有可参考性。
在实际工作中，我们不难看到，一些企业会计的证、账、表存在着不规范及会计资料与实际不相符的现象。
作为一名会计人员，不熟悉会计凭证的概念和内容；不了解会计账簿的记录规则和结算方法；不懂得会计报表各项数字的来源和它们之间的勾稽关系，就不是一个合格的财会人员。
企业的会计凭证整齐统一，规范标准；账簿内容完整有序，记载及时；会计报表数字真实，计算正确，说明清楚，报送及时，就一定会大大促进这个企业会计工作客观反映职能的充分发挥。
其三：证、账、表工作是做好会计工作的先决条件。
随着科学技术的不断进步，生产结构更加复杂化，其经济核算和管理的各项职能也将更加现代化。
会计基础工作规范讲座
会计基础工作规范讲座第一讲：行政单位会计报表第二讲：对账与查账第三讲：财政结算主讲：姚建新第一讲：行政单位会计报表第一节：会计报表概述第二节：财务报表的编制第三节：财务分析一、会计报表及其种类(一)定义：会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
(二)主要内容：资产负债表收入支出总表支出明细表往来款项明细表基本数字表二、会计报表的编制原则和要求：（一）总原则：数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（二）具体要求：1、各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总。
切实做到帐表相符，有根有据，不得估列代编。
（三）具体规范1、会计报表的具体格式和编报要求由省财政厅统一确定。
2、会计报表大小规格应当一致。
月报、季报A4纸张大，年报A3纸张大，封面略大0.5cm。
3、单位应根据平衡了的总分类帐和帐账相符、帐实相符的有关明细帐编制会计报表。
必须做到数字真实、计算准确、内容完整、帐表相符、说明清楚、报送及时。
任何人不得篡改或授意、指使他人篡改会计报表数字。
4、会计报表中表与表之间，各表内项目与项目之间，凡有对应关系的数字，均应相互一致。
本期报表与上期报表之间有关系的数字，应相互衔接。
各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在报送年度会计报表时用文字说明。
5、会计报表中所规定的补充资料各项目，系会计报表或与会计报表有联系的重要内容，单位都应填写齐全，不得遗漏。
6、会计报表应由单位负责人、会计主管人员审阅签名盖章后，加盖单位公章，装订成册，方能报出。
7、编制的月、季、年度会计报表均应按表号顺序加具封面进行装订。
装订的顺序是：(1)会计报表封面(2)财务情况说明(财务分析)和编制说明(3)资产负债表(4)收入支出总表(5)收入明细表(6)支出明细表(7)往来款项明细表(8)固定资产明细表(9)基本数字表（10）封底年度终了，应将各月、各季的会计报表分别月报、季报表合并装订成册，另加封面，按时间顺序排列装订。
会计基础工作规范培训课件
记账凭证的种类
记账凭证
按其记载经济业务 内容的范围不同
通用记账凭证
按是否涉及 货币资金收付
收款凭证
专用记账凭证
付款凭证 转账凭证
记账凭证的基本内容
1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章
(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章 (7)凭证编号
原始凭证的填制
• 1、原始凭证填制的基本要求。 • ①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄
虚作假，不涂改、挖补。
• ②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（ 接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其 需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证 的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名 或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的 签章必须齐全。
• 【提示2】通过银行存款余额调节表调节后的 存款余额表示企业可以动用的银行存款数额 。
会计报表的编制要求
பைடு நூலகம்数字真实
资产负债表
计算准确
内容完整
报送及时
谢谢大家！
• ④一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途， 并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票 和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复 写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳 记，连同存根一起保存。
• ⑤、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证
之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填 制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员 审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回 借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副 本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借 款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别 进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人 ，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业 务的会计处理失去依据。
会计基础工作规范培训课件
2016年12月
2021/10/10
1
内容提要
第一部分 考核办法及总体要求 第二部分 考核标准
2021/10/10
2
第一部分 考核办法及总体要求
2021/10/10
3
一、考核标准制定的依据
❖ 《中华人民共和国会计法》 ❖ 《会计基础工作规范》 ❖ 《内部会计控制规范》 ❖ 《会计档案管理办法》 ❖ 《电算化管理办法》 ❖ 《电算化工作规范》 ❖ 《行政单位国有资产管理暂行办法》 ❖ 《事业单位国有资产管理暂行办法》 ❖ 《财政违法行为处罚处分条例》
❖ 第一，为了加强会计基础工作。 ❖ 第二，为了建立规范的会计工作秩序。 ❖ 第三，为了提高会计工作的水平。
2021/10/10
6
二、总体目标
❖改善广西行政事业单位会计核算等基 础性会计工作的质量。
❖推动部门财务管理、内部控制等财务 制度的建设，从制度建设层面整体改 善和提升财务管理水平。
2021/10/10
2021/10/10
15
八、考核结果的运用
❖ （一）作为对单位和会计人员评选会计先进集体 及个人的参考依据。
❖ （二）作为评定会计职称、选拔全国会计领军人 才、广西十百千拔尖会计人才的参考依据。
❖ （三）作为部门预算资金安排的参考依据。 ❖ （四）对考核验收过程中发现的违法违纪行为，
严格按照《会计法》等有关会计法规进行处理。 涉嫌犯罪的，及时向司法机关报告。
39
六、原始凭证不齐全的几类情况：
（一）没有原始凭证,导致不能说明经济事项的真实 发生 标准第48条 “支付款项的原始凭证，必须有 收款单位和收款人的收款证明 ”
致性原则）
做不到的每项 -1分。
《会计基础工作规范》讲解
《会计基础工作规范》讲解（一）主讲老师罗萍第一节会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
会计凭证是会计核算的重要会计资料，填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
二、会计凭证的作用1．记录经济业务，提供记账依据2．明确经济责任，强化内部控制3．监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途的不同来划分，可以分为原始凭证和记账凭证两类。
1．原始凭证原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的原始凭据。
2．记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
四、会计凭证的传递1．会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序；2．各种会计凭证，它们所记载的经济业务不同，涉及的部门和人员不同，据以办理的业务手续也不同；3．正确组织会计凭证的传递，对及时处理业务和加强会计监督具有重要作用。
五、会计凭证的保管1．会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档工作；2．会计凭证应定期装订成册，防止散失。
第二节原始凭证一、原始凭证的种类原始凭证按其来源的不同，可以分为外来的原始凭证和自制的原始凭证。
1．外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证；2．自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时自行填制的，供本单位内部使用的原始凭证。
二、银行结算凭证1．票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券；2．支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；3．商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；4．结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；5．银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；6．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
会计基础工作规范讲解PPT课件( 64页)
代理记账机构及其 从业人员应当履行的义务
• （一） 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有 关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
• （二） 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密； • （三） 对委托人示意其作出不当的会计处理，提
计算，有一张算一张； • 2、经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或
汇总表算一张。
• 例如： • 1、某职工填报的差旅费报销单上附有车票、
船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始 凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张 数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附 原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同 其所附的35张原始凭证一起只能算一张。 • 2、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账 凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的 记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证 附件包括××号记账凭证业务”字样，在其 他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证 附于××号记账凭证后面”的字样。
• ⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当 将批准文件作为原始凭证附件。如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明 批准机关名称、日期和文件字号。
• ⑦发现原始凭证有错误的，应当由开出单 位重开或者更正。在更正处应当加盖开出 单位的公章。
原始凭证的审核
（一）审核的内容 1、内容合法性和合理性——属实质性审核 2、填制完整性和正确性——属形式上的审核 （二）审核结果的处理 1、内容不合法或不合理——不与办理 2、形式不完整或不正确——要求改正补充后
• ③填制及时。即每当一项经济业务发生或完成， 都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、 不事后补制。
• ④书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数 字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不 草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、 不模糊。
会计基础工作指导规范讲义
会计基础工作规范一、简要介绍会计基础工作规范课程框架（共十一讲内容）第一讲会计基础工作规范概述第二讲一般规范第三讲原始凭证规范第四讲记账凭证规范第五讲会计账簿规范第六讲财务报告规范第七讲会计电算化规范第八讲会计机构、会计人员管理规范第九讲会计工作交接规范第十讲会计档案管理规范第十一讲内部会计管理制度规范二、学习方法：主要采用案例分析法、实物演示法第一讲会计基础工作规范概述【案例】开具支票不规范自身利益受损失2002年10月至12月期间，上海某住宅智能化有限公司与上海某金属建材有限公司共签订了五份组合式玻璃对开门加工合同。
合同签订后，金属建材有限公司按照约定将加工好的玻璃对开门交给了住宅智能化有限公司，加工款总计人民币166 979元。
住宅智能化有限公司收到定作的玻璃门后，也陆续向金属建材有限公司付了加工款。
2003年4月，金属建材有限公司向住宅智能化有限公司催要剩余的加工款人民币120000元。
收到催款通知单后，住宅智能化有限公司顿感疑惑，公司已经开了一张金额为120000元的支票，支票已交给了金属建材有限公司的业务员王某，支票上的金额也已经从公司的帐户上划出去了，公司不存在不付款的情况。
对此，住宅智能化有限公司将上述情况告诉了金属建材有限公司。
金属建材有限公司得知这个情况后，马上联系自己公司的业务员王某，但王某失踪了。
金属建材有限公司立即向公安机关报案，公安机关在2003年4月24日以王某涉嫌职务侵占罪立案侦查。
王某失踪后，一直没能被缉拿归案。
金额为120000元的支票抬头是因王某的要求而没有在出票时开具，因此由于被告的过错未按约定开具支票抬头，致使原告未能收到价款。
从以上案例可以看出，由于企业没有遵循会计基础工作规范，给企业带来的后果。
金字塔的高度取决于基础是否坚实，同样在会计工作中，像如何给会计凭证编码，如何写摘要，如何进行业务交接等，这些都会影响到整个会计工作的质量与效率。
会计基础工作在经济管理中起着重要的作用，是企业管理的中心环节，是一切经济管理活动的基础一、何谓会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。
会计基础工作规范培训讲义
•货币名称的书写要求
• 2.货币符号
•大写金额数字前未印有货币名 称的，应当加填货币名称，货币 名称与金额数字之间不得留有空 白。（如： ￥99.99应写作“人 民币玖十玖元玖角玖分”，不能 写成“人民币 玖十玖元玖角玖 分”）
•货币符号的书写要求
• 3.货币名称 •1.阿拉伯金额数字前面应当书写货币 币种符号或者货币名称简写和币种符 号。（如：￥99.99）
•3.阿拉伯金额数字元位是“０”，或者 数字中间连续有几个“０”、元位也是 “０”但角位不是“０”时，汉字大写金 额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。 （如：¥1230.01,应写作“人 民币贰佰叁拾零壹分”或“人民币贰佰 叁拾壹分” ）
•发票大小写金额必 须相符，大写角分 为“0”时，应写“零 ”不能用符号代替 。
《内部会计控制规范—基本规范（试行）》指出，内部会 计控制的内容主要包括：
（1）货币资金控制—建立合格的授权审批制度； （2）实物资产控制—建立岗位责任制度； （3）对外投资控制—建立投资决策集体审议联签制度； （4）工程项目控制—建立工程项目投资决策责任制度； （5）采购与付款控制—建立采购决策监督体制； （6）筹资控制—加强对筹资活动的会计控制； （7）销售与付款控制—加强商品发出和账款回收的会计
控制；
（8）成本费用控制—建立成本费用控制系统； （9）担保控制—建立担保决策程序和责任控制。
方法一：不相容职务相互分离控制。
内部会计控制中最重要的一种方法，它要求 单位按照不相容职务分离的原则，合理设 置会计及相关工作岗位，明确职责权限， 形成相互制衡机制，绝对不能允许一个人 同时兼任上述两个以上的职务。
记账 出纳
财物保管
业务
业务经办
会计基础工作规范讲义
会计基础工作规范一、简要介绍会计基础工作规范课程框架（共十一讲内容）第一讲会计基础工作规范概述第二讲一般规范第三讲原始凭证规范第四讲记账凭证规范第五讲会计账簿规范第六讲财务报告规范第七讲会计电算化规范第八讲会计机构、会计人员管理规范第九讲会计工作交接规范第十讲会计档案管理规范第十一讲内部会计管理制度规范二、学习方法：主要采用案例分析法、实物演示法第一讲会计基础工作规范概述【案例】开具支票不规范自身利益受损失2002年10月至12月期间，上海某住宅智能化有限公司与上海某金属建材有限公司共签订了五份组合式玻璃对开门加工合同。
合同签订后，金属建材有限公司按照约定将加工好的玻璃对开门交给了住宅智能化有限公司，加工款总计人民币166 979元。
住宅智能化有限公司收到定作的玻璃门后，也陆续向金属建材有限公司付了加工款。
2003年4月，金属建材有限公司向住宅智能化有限公司催要剩余的加工款人民币120000元。
收到催款通知单后，住宅智能化有限公司顿感疑惑，公司已经开了一张金额为120000元的支票，支票已交给了金属建材有限公司的业务员王某，支票上的金额也已经从公司的帐户上划出去了，公司不存在不付款的情况。
对此，住宅智能化有限公司将上述情况告诉了金属建材有限公司。
金属建材有限公司得知这个情况后，马上联系自己公司的业务员王某，但王某失踪了。
金属建材有限公司立即向公安机关报案，公安机关在2003年4月24日以王某涉嫌职务侵占罪立案侦查。
王某失踪后，一直没能被缉拿归案。
金额为120000元的支票抬头是因王某的要求而没有在出票时开具，因此由于被告的过错未按约定开具支票抬头，致使原告未能收到价款。
从以上案例可以看出，由于企业没有遵循会计基础工作规范，给企业带来的后果。
金字塔的高度取决于基础是否坚实，同样在会计工作中，像如何给会计凭证编码，如何写摘要，如何进行业务交接等，这些都会影响到整个会计工作的质量与效率。
会计基础工作在经济管理中起着重要的作用，是企业管理的中心环节，是一切经济管理活动的基础一、何谓会计基础工作主要是对为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。