公共工程招投标及合同签订阶段舞弊风险控制审计模型研究

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Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅａｕｄｉｔｍｏｄｅｌｔｏｃｏｎｔｒｏｌｔｈｅｆｒａｕｄｒｉｓｋｏｆｔｈｅｂｉｄｄｉｎｇａｎｄｓｉｇｎｉｎｇｃｏｎｔｒａｃｔｏｆｐｕｂｌｉｃｗｏｒｋｓｉｓｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｄ，ａｎｄａｎ
险的４个决定因素，以此为基础设计了审计评价的指标体系。采用ＦＭＥＡ与专家经验相结合的方法，将各定性指标定量化，考虑风险因素间的相互影响与制约关系，将ＦＭＥＡ与ＡＮＰ相结合，构建了公共工程招投标及合同签订阶段舞弊风险控制的审计模型。通过计算确定了各个元素组及各个风险指标的权重，分析了主要风险因素对舞弊风险的影响程度，探讨了风险因
ＬＩＵＬｅｉ～，ＤＵＸｉｕ — ｈｏｎｇ。
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（１．ＪｉａｎｇｓｕＫｅｙＬａｂｏｒａｔｏｒｙｏｆＰｕｂｌｉｃＷｏｒｋｓＡｕｄｉｔ，ＮａｎｊｉｎｇＡｕｄｉｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｎａｎｊｉｎｇ２１１８１５，Ｃｈｉｎａ，Ｅ－ｍａｉｌ：ｙｚｌｉｕｌｅｉ＠１２６．ｃｏｎ；ｒ２．ＳｃｈｏｏｌｏｆＩｎｔｅｎａｒｔｉｏｎａｌＡｕｄｉｔ，ＮａｎｊｉｎｇＡｕｄｉｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｎａｎｊｉｎｇ２１１８１５，Ｃｈｉｎａ；３．ＳｃｈｏｏｌｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃ，ＮａｎｊｉｎｇＡｕｄｉｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｎａｎｊｉｎｇ２１１８１５，Ｃｈｉｎａ）
ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＡｕｄｉｔＭｏｄｅｌＣｏｎｔｒｏｌｌｉｎｇＰｕｂｌｉｃＷｏｒｋｓＦｒａｕｄＲｉｓｋ０ｆｔｈｅＢｉｄｄｉｎｇａｎｄＣｏｎｔｒａｃｔ
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刘雷一，杜秀红，毛晔２，姚玉蓉～，熊琴琴２，时现
（１．南京审计学院江苏省公共工程审计重点实验室，江苏南京２１１８１５，Ｅ — ｍａｉｌ：ｙｚｌｉｕｌｅｉ＠１２６．ｃｏｍ；２．南京审计学院国际审计学院，江苏南京２１１８１５；３．南京审计学院经济学院，江苏南京２１１８１５）摘要：对公共工程招投标及合同签订阶段的舞弊风险进行了深入分析，结合专家咨询和对工程建设的调查，确立了舞弊风
素间相互依存的影响权重，并确立了主要的风险事件。
关键词：公共工程；招投标及合同签订；舞弊风险控制；审计模型中图分类号：ＴＵ７２３．２文献标识码：Ａ文章编号：１６７４ — ８８５９（２０１３）０３ — ０５卜０６
第２７卷
第３期
工
程
管
Hale Waihona Puke 理学报、，０１．２７
Ｎｏ．３
２０１３年０６月
ＪｏｕｒｎａｌｏｆＥｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇＭａｎａｇｅｍｅｎｔ
Ｊｕｎ．２０ｌ３
公共工程招投标及合同签订阶段舞弊风险控制审计模型研究
ｅｍｐｉｒｉｃａｌｓｔｕｄｙｉｓｐｅｒｆｏｒｍｅｄ．Ｆｉｒｓｔｌｙ，ｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｌｉｔｅｒａｔｕｒｅｎａａｌｙｓｉｓ，ｔｈｅｐｕｂｌｉｃｗｏｒｋｓｒａｆｕｄｒｉｓｋｏｆｔｈｅｂｉｄｄｉｎｇａｎｄｓｉｇｎｉｎｇｃｏｎｔｒａｃｔｓｔａｇｅｉｓａｎａｌｙｚｅｄｉｎｄｅｐｔｈ．Ｃｏｍｂｉｎｅｄｗｉｔｈｅｘｐｅｒｔａｄｖｉｃｅａｎｄｓｕｒｖｅｙｏｎｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｔｈｅｄｅｔｅｍｉｒｎａｎｔｓａｒｅｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｄ，