第六章__会计账簿
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第六章__会计账簿
总分类帐
科目 银行存款
时间
凭证
月 日 字号
摘要
编号（ ） 2004
对
应
科
借方
贷方
目
年度
借 或 余额 贷
12 1
12 1 付 1
……
…
期初余额
提现 …
现金 …
300
…
…
借
20000
借
20300
…
12 31 12 31 12 31
本月合计 本季合计 本年合计
30000 … …
10000 … …
第六章__会计账簿
第六章 会计账簿
本章主要阐述： (1)会计账簿的内容； (2)账簿的设置与登记方法； (3)对账和结账方法； (4)记账规则。
第六章__会计账簿
第一节 会计账簿概述
会计账簿的作用 ： 1.储存、分类、汇总会计信息 ； 2.为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据； 3.可以保护企业财产物资的安全与完整 ；
第六章__会计账簿
红字更正法
1．在记账之后，如果发现记账凭证中的应借、 应贷科目错误，已过账，可采用红字更正法。
具体更正方法是：首先用红字金额填制一张 与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证， 据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记 录。然后再用蓝黑字填制一张正确的记账凭 证，并据以用蓝黑字登记入账。
第六章__会计账簿
日记账的设置与登记
（一）建账
（二）现金日记账、银行存款日记账
1、账页格式： “三栏式” “收付分页式” “多栏式” “多币式”
2、登记： （1）出纳 （2）逐笔登记 （3）登记依据 （4）现金日记账
银行存款日记账
“日清月结” 定期对帐
第六章__会计账簿
总账的设置与登记 1、账页格式
第六章__会计账簿
补充登记法
在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所 记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、 应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正 法更正。
具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填 制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科 目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补 记账簿少记金额。
40000 40000 40000
第六章__会计账簿
第四节 记账规则
（一）账簿启用的规则 （二）登记账簿的规则 1、必须根据审核无误的会计凭证记帐； 2、使用蓝黑色或黑色墨水笔书写；
只在结帐、画线、改错、冲帐时使用红色笔； 3、逐行逐页填写； 4、“转次页”、“承前页”； 5、记账错误，使用正确的方法更改错账。
第六章__会计账簿
账簿的基本构成
账页一般包括：
1．账户名称或会计 科目；
2．记账日期栏；
3．凭证种类和号数 栏；
4．摘要栏；
5．借贷方和余额栏；
6. 总 账 页 次 和 分 户 页次。
第六章__会计账簿
账簿的种类
1. 按照用途的不同分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿
第六章__会计账簿
2、按外表形式分类
订本帐 活页帐 卡片帐
（现金日记帐、银行存款日记帐、总帐） （明细帐） （固定资产明细帐）
第六章__会计账簿
3.按账页格式分类
两栏式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿
第六章__会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
账簿设置的原则 1.符合会计准则和会计制度的有关规定 ； 2.符合交易或事项的特点和管理的需要； 3.应注意账簿的体系性 。
第六章__会计账簿
错账的更正规则 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法
第六章__会计账簿
划线更正法
如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错 误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可 采用划线更正法予以更正。
具体更正方法是：首先将错误的文字或数字 划一条红色横线注销，然后，将正确的文字 或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方 位置，并由更正人员在更正处盖章。
第六章__会计账簿
三、实验第要三求：节 对账和结账
对账 1．账证核对 2. 账账核对 3. 账实核对
第六章__会计账簿
结账
1、结账前，检查当期发生的业务是否全部登记入 账，有无错帐、遗漏、重复？ 2、计提折旧、摊销等会计事项是否已办理？
3、期末结转是否都已办理？ 4、认真清理往来帐目 5、结账 结算出总账、明细账、日记账的借贷方发生额及期末余额
第六章__会计账簿
wenku.baidu.com
2.在记账之后，如果发现记账凭证和账 簿中所记金额大于应记正确金额，而原 记账凭证中应借、应贷会计科目并无错 误，应采用红字更正法更正。
具体更正方法是：将多记的金额用红字 填制一张与原错误记账凭证应借、应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以用红 字登记入账，以冲销账簿多记金额。
第六章__会计账簿
总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户与明细分类账户的关系 联系： 记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。 区别： 总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。
平行 登记
依据相同 （以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方相一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账）
“三栏式” 2、登记 （1）根据记账凭证逐笔登记 （2）汇总记账凭证登记
第六章__会计账簿
明细账的设置与登记
1、账页格式 三栏式
适合只反映金额指标的明细帐， 如应收账款明细帐、实收资本明细帐
数量金额式 多栏式
适合反映数量、单价、金额等指标的明细 帐，如原材料、库存商品、包装物等。
双币式
借方设多栏：费用明细帐 贷方设多栏：收入明细帐 借方、贷方设多栏：应交税金明细帐
总分类帐
科目 银行存款
时间
凭证
月 日 字号
摘要
编号（ ） 2004
对
应
科
借方
贷方
目
年度
借 或 余额 贷
12 1
12 1 付 1
……
…
期初余额
提现 …
现金 …
300
…
…
借
20000
借
20300
…
12 31 12 31 12 31
本月合计 本季合计 本年合计
30000 … …
10000 … …
第六章__会计账簿
第六章 会计账簿
本章主要阐述： (1)会计账簿的内容； (2)账簿的设置与登记方法； (3)对账和结账方法； (4)记账规则。
第六章__会计账簿
第一节 会计账簿概述
会计账簿的作用 ： 1.储存、分类、汇总会计信息 ； 2.为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据； 3.可以保护企业财产物资的安全与完整 ；
第六章__会计账簿
红字更正法
1．在记账之后，如果发现记账凭证中的应借、 应贷科目错误，已过账，可采用红字更正法。
具体更正方法是：首先用红字金额填制一张 与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证， 据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记 录。然后再用蓝黑字填制一张正确的记账凭 证，并据以用蓝黑字登记入账。
第六章__会计账簿
日记账的设置与登记
（一）建账
（二）现金日记账、银行存款日记账
1、账页格式： “三栏式” “收付分页式” “多栏式” “多币式”
2、登记： （1）出纳 （2）逐笔登记 （3）登记依据 （4）现金日记账
银行存款日记账
“日清月结” 定期对帐
第六章__会计账簿
总账的设置与登记 1、账页格式
第六章__会计账簿
补充登记法
在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所 记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、 应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正 法更正。
具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填 制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科 目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补 记账簿少记金额。
40000 40000 40000
第六章__会计账簿
第四节 记账规则
（一）账簿启用的规则 （二）登记账簿的规则 1、必须根据审核无误的会计凭证记帐； 2、使用蓝黑色或黑色墨水笔书写；
只在结帐、画线、改错、冲帐时使用红色笔； 3、逐行逐页填写； 4、“转次页”、“承前页”； 5、记账错误，使用正确的方法更改错账。
第六章__会计账簿
账簿的基本构成
账页一般包括：
1．账户名称或会计 科目；
2．记账日期栏；
3．凭证种类和号数 栏；
4．摘要栏；
5．借贷方和余额栏；
6. 总 账 页 次 和 分 户 页次。
第六章__会计账簿
账簿的种类
1. 按照用途的不同分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿
第六章__会计账簿
2、按外表形式分类
订本帐 活页帐 卡片帐
（现金日记帐、银行存款日记帐、总帐） （明细帐） （固定资产明细帐）
第六章__会计账簿
3.按账页格式分类
两栏式账簿 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿
第六章__会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
账簿设置的原则 1.符合会计准则和会计制度的有关规定 ； 2.符合交易或事项的特点和管理的需要； 3.应注意账簿的体系性 。
第六章__会计账簿
错账的更正规则 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法
第六章__会计账簿
划线更正法
如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错 误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可 采用划线更正法予以更正。
具体更正方法是：首先将错误的文字或数字 划一条红色横线注销，然后，将正确的文字 或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方 位置，并由更正人员在更正处盖章。
第六章__会计账簿
三、实验第要三求：节 对账和结账
对账 1．账证核对 2. 账账核对 3. 账实核对
第六章__会计账簿
结账
1、结账前，检查当期发生的业务是否全部登记入 账，有无错帐、遗漏、重复？ 2、计提折旧、摊销等会计事项是否已办理？
3、期末结转是否都已办理？ 4、认真清理往来帐目 5、结账 结算出总账、明细账、日记账的借贷方发生额及期末余额
第六章__会计账簿
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2.在记账之后，如果发现记账凭证和账 簿中所记金额大于应记正确金额，而原 记账凭证中应借、应贷会计科目并无错 误，应采用红字更正法更正。
具体更正方法是：将多记的金额用红字 填制一张与原错误记账凭证应借、应贷 会计科目相同的记账凭证，并据以用红 字登记入账，以冲销账簿多记金额。
第六章__会计账簿
总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户与明细分类账户的关系 联系： 记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。 区别： 总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。
平行 登记
依据相同 （以相同的会计凭证为依据） 方向相同（总账与明细账的登记方相一致） 金额相等（总账金额 = 从属明细账金额之和） 期间相同（在同一个会计期间登记入账）
“三栏式” 2、登记 （1）根据记账凭证逐笔登记 （2）汇总记账凭证登记
第六章__会计账簿
明细账的设置与登记
1、账页格式 三栏式
适合只反映金额指标的明细帐， 如应收账款明细帐、实收资本明细帐
数量金额式 多栏式
适合反映数量、单价、金额等指标的明细 帐，如原材料、库存商品、包装物等。
双币式
借方设多栏：费用明细帐 贷方设多栏：收入明细帐 借方、贷方设多栏：应交税金明细帐