事业单位支出的核算课件
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事业单位支出或费用 优质课件
47
5301
事业支出 财政拨款支出 非财政拨款支出
上缴上级支出 对附属单位补助 经营支出 其他支出
2019年11月20日星期三
第六章 负债
3
第五章 事业单位支出的管理与核算
• 第二节 事业单位支出的原则和管理要求 • 一、事业单位支出的原则
• 1.分清轻重缓急，合理分配各项支出的比例。 • 2.分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出。事业单位
• 会计处理如下：
• 借：对附属单位补助—甲单位 65 000
贷：银行存款
65 000
2019年11月20日星期三
第六章 负债
12
• 四、经营支出
• 核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非 独立核算经营活动发生的支出。期末，将本科目余额转入 “经营结转结余”。
2019年11月20日星期三
• 贷：库存现金
150
• 2）以专项资金支付办公楼修理费4 600元。
• 借：事业支出—非财政拨款支出—项目支出—修理费
4 600
• 贷：银行存款
4 600
2019年11月20日星期三
第六章 负债
8
• 二、上缴上级支出
• 核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上
级单位的支出。 按规定将款项上缴上级单位，按照实 际上缴的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 期末，将本科目余额转入“事业结转结余”。
• 2.加强对支出分类的管理 具体做法： 事业支出的一级科目 参照企业成本核算科目设计为直接费用、制造费用、管理费用等，二 级科目可按照事业支出科目设计为工资、补助工资、职工福利费、社 会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费ห้องสมุดไป่ตู้其他费 用等。
行政事业单位会计(第三版)课件：事业单位支出的核算
三、经营管理费用的核算 （一）科目设置 （二）账务处理 1.支付职工薪酬 2.发生预付或应收款项 3.购买存货、固定资产、无形资产 4.计提专用基金 5.年终结账
第三节 其他业务费用的核算
一、所得税费用的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
二、资产损失的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
三、其他费用的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
பைடு நூலகம்
第一节 事业单位费用概述 第二节 主要业务费用的核算 第三节 其他业务费用的核算
一、费用的概念 二、费用的确认与计量 三、费用的管理原则
（一）注重费用的总体预算 （二）加强费用的规范性管理 （三）加强专项资金的管控 （四）加强费用绩效管理
第二节 主要费用的核算
一、业务活动费用的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
1.支付职工薪酬 2.支付外部人员劳务费 3.发生预付或应收款项 4.购买存货、固定资产、无形资产 5.其他业务活动 6.计提专用基金 7.年终结账
二、单位管理费用的核算 （一）科目设置 （二）账务处理 1.支付职工薪酬 2.支付外部人员劳务费 3.发生预付或应收款项 4.购买存货、固定资产、无形资产 5.其他业务活动 6.计提专用基金 7.年终结账
13第十三章事业单位支出的核算PPT课件
B. 按支出对象分类 1. 人员支出 2. 日常办公支出 3. 对个人和家庭的补助支出 4. 固定资产购建和大修理支出
一、事业支出
（三）列报口径
1. 按实列支：人员经费及其他如差旅费等
2. 购入列支：办公用品购入
固定资产购入
3. 领用列支：领用材料
4. 计提列支：社会保障费、福利费、工会经费计提
一、事业支出
（一）概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活 动发生的支出。
（二）分类
A. 按支出经济分类：共分12类
1.工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障 缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他工资福利支出。
2. 商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、 水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅 费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招 待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军 用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、 劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务 支出。
三、对附属单位补助支出
（三）账务处理 1. 对附属单位补助时，记：
借：对附属单位补助 贷：银行存款
2. 收回补助时，记： 借：银行存款 贷：对附属单位补助
3. 年终转账时，记： 借：事业结余 贷：对附属单位补助
第三节 各项支出
本节的主要内容： 一、事业支出 二、上缴上级支出 三、经营支出 四、成本核算 五、结转自筹基建 六、专款支出
一、事业支出
❖ 3. 对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职 （役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助 学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、 购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。
一、事业支出
（三）列报口径
1. 按实列支：人员经费及其他如差旅费等
2. 购入列支：办公用品购入
固定资产购入
3. 领用列支：领用材料
4. 计提列支：社会保障费、福利费、工会经费计提
一、事业支出
（一）概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活 动发生的支出。
（二）分类
A. 按支出经济分类：共分12类
1.工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障 缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他工资福利支出。
2. 商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、 水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅 费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招 待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军 用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、 劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务 支出。
三、对附属单位补助支出
（三）账务处理 1. 对附属单位补助时，记：
借：对附属单位补助 贷：银行存款
2. 收回补助时，记： 借：银行存款 贷：对附属单位补助
3. 年终转账时，记： 借：事业结余 贷：对附属单位补助
第三节 各项支出
本节的主要内容： 一、事业支出 二、上缴上级支出 三、经营支出 四、成本核算 五、结转自筹基建 六、专款支出
一、事业支出
❖ 3. 对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职 （役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助 学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、 购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。
大学课程《预算会计(第二版)》PPT课件：第八章 事业单位支出的核算
• 2.购入办公用品、业务用品一般按购入数直接列报支出。 • 3.社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费,按照规定标准和实有
人数每月计算提取,列为事业支出。 • 4.专用基金按核定的比例提取,直接列报支出。 • 5.购入固定资产,经验收后列报支出,同时记入“固定资产”和“非流动资产
基金”科目。 • 6.其他各项费用,均以实际报销数列报支出。
四、资金支付方式
(一)财政直接支付
• 1.工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、拨付单位大型工程项 目或大型设备采购的资金等,直接支付到收款人。
• 2.转移支出,包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还,原体制补助、 过渡期转移支付、结算补助等支出,对单位的补贴和未指明购买结果的某些专 项支出等,支付到用款单位。
第三节 经营支出的核算
一、经营支出的核算内容
• 经营支出是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立的核算经 营活动发生的支出。事业单位开展非独立核算经营活动的,应当正确归集开展 经营活动发生的各项费用数;无法直接归集的,应当按照规定的标准或比例合 理分摊。
第三节 经营支出的核算
二、经营支出的主要账务处理
(二)财政授权支付
• 预算单位根据财政授权,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
第一节 事业支出的核算
五、财政资金支付程序
(一)财政直接支付程序
• 1.预算单位汇总、填制“财政直接支付申请书”,上报财政国库支付中心。 • 2.财政国库支付中心审核确认后,开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和
• 1.为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪 酬等,借记“经营支出”科目,贷记“应付职工薪酬”等科目。
人数每月计算提取,列为事业支出。 • 4.专用基金按核定的比例提取,直接列报支出。 • 5.购入固定资产,经验收后列报支出,同时记入“固定资产”和“非流动资产
基金”科目。 • 6.其他各项费用,均以实际报销数列报支出。
四、资金支付方式
(一)财政直接支付
• 1.工资支出、购买支出、中央对地方的专项转移支付、拨付单位大型工程项 目或大型设备采购的资金等,直接支付到收款人。
• 2.转移支出,包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还,原体制补助、 过渡期转移支付、结算补助等支出,对单位的补贴和未指明购买结果的某些专 项支出等,支付到用款单位。
第三节 经营支出的核算
一、经营支出的核算内容
• 经营支出是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立的核算经 营活动发生的支出。事业单位开展非独立核算经营活动的,应当正确归集开展 经营活动发生的各项费用数;无法直接归集的,应当按照规定的标准或比例合 理分摊。
第三节 经营支出的核算
二、经营支出的主要账务处理
(二)财政授权支付
• 预算单位根据财政授权,自行开具支付令,通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
第一节 事业支出的核算
五、财政资金支付程序
(一)财政直接支付程序
• 1.预算单位汇总、填制“财政直接支付申请书”,上报财政国库支付中心。 • 2.财政国库支付中心审核确认后,开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和
• 1.为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪 酬等,借记“经营支出”科目,贷记“应付职工薪酬”等科目。
第十八章 政府单位预算支出的核算《 政府会计》PPT课件
二、行政支出核算
设置“行政支出”科目。 确认行政支出时，
借：行政支出
贷：财政拨款预算收入/资金结存 期末结转时，
借：财政拨款结转(财政专项资金） 非财政拨款结转（非财政专项资金） 其他结余（非财政非专项资金）
贷：行政支出
参见教材例题18-1至18-3
第二节 事业支出和经营支出
一、事业支出 二、经营支出
、对个人和家庭的补助、基本建设支出和其他资本性支出。 2.按部门预算管理要求分类 按部门预算管理要求，行政支出可分为基本支出和项目支出 3.按资金类型分类
按资金类型，行政支出可分为财政拨款支出、非财政专项资 金支出和其他资金支出。
4.按照资金来源分类
按资金来源，行政支出可分为一般公共预算财政拨款支出、 政府性基金预算财政拨款支出。
第十八章 政府单位预算支出的核算
本章内容 第一节 行政支出 第二节 事业支出和经营支出 第三节 上缴上级支出和对附属单位补助支出 第四节 投资支出和债务还本支出 第五节 其他支出
第一节 行政支出
一、行政支出分类 二、行政支出核算
一、行政支出分类
行政支出是指行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出 1.按经济用途分类 按经济用途，行政支出分为工资福利支出、商品和服务支出
期末结转时， 借：其他结余
贷：债务还本支出
第五节 其他支出
一、其他支出分类 二、其他支出核算
一、其他支出分类
其他支出是指政府单位除行政支出、事业支出、经营支出、 上缴上级支出、对附属单位补助支出、投资支出、债务还本 支出以外的各项现金流出，包括利息支出、对外捐赠现金支 出、现金盘亏损失、接受捐赠（调入）和对外捐赠（调出） 非现金资产发生的税费支出、资产置换过程中发生的相关税 费支出、罚没支出等。
第十九章 事业单位支出的核算 《预算会计》PPT课件
• 每日现金账款核对中如发现现金短缺,属于无法查明原因的部分,报 经批准后,借记本科目,贷记“库存现金”科目。
• 4)资产处置损失
• 报经批准核销应收及预付款项、处置存货,借记本科目,贷记“待处 置资产损溢”科目。
• 5)接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出
• 接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等,借记 本科目,贷记“银行存款”等科目。
• 按规定将款项上缴上级单位的,按照实际上缴的金额,借记本科目,贷 记“银行存款”等科目。期末,将本科目本期发生额转入事业结余, 借记“事业结余”科目,贷记本科目。
• 期末结账后,本科目应无余额。
19.3.2 对附属单位补助支出
• 对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附 属单位补助发生的支出。
• 期末结账后,本科目应无余额。
• 本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”、“财政补助支出” 和“非财政专项资金支出”及“其他资金支出”等层级进行明细核 算,并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进 行明细核算;“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政 府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算; 同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
• 期末结账后,本科目应无余额。
• 划清事业支出与对附属单位补助支出、上缴上级支出的界限,以防 虚增事业支出。
19.2 事业支出和经营支出的核算
19.2.1 事业支出
• 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及 辅助活动所发生的基本支出和项目支出,是事业单 位支出的主要内容。其中,基本支出是指事业单位 为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生 的人员支出和公用支出。项目支出是指事业单位 为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支 出之外所发生的支出。
• 4)资产处置损失
• 报经批准核销应收及预付款项、处置存货,借记本科目,贷记“待处 置资产损溢”科目。
• 5)接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出
• 接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等,借记 本科目,贷记“银行存款”等科目。
• 按规定将款项上缴上级单位的,按照实际上缴的金额,借记本科目,贷 记“银行存款”等科目。期末,将本科目本期发生额转入事业结余, 借记“事业结余”科目,贷记本科目。
• 期末结账后,本科目应无余额。
19.3.2 对附属单位补助支出
• 对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附 属单位补助发生的支出。
• 期末结账后,本科目应无余额。
• 本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”、“财政补助支出” 和“非财政专项资金支出”及“其他资金支出”等层级进行明细核 算,并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进 行明细核算;“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政 府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算; 同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。
• 期末结账后,本科目应无余额。
• 划清事业支出与对附属单位补助支出、上缴上级支出的界限,以防 虚增事业支出。
19.2 事业支出和经营支出的核算
19.2.1 事业支出
• 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及 辅助活动所发生的基本支出和项目支出,是事业单 位支出的主要内容。其中,基本支出是指事业单位 为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生 的人员支出和公用支出。项目支出是指事业单位 为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支 出之外所发生的支出。
事业单位支出的核算课件
PART 03
事业单位支出的具体核算 方法
人员经费的核算
工资福利支出
核算事业单位在职职工和离退休职工的工资、 奖金、津贴、补贴等。
职工社会保险缴费支出
核算事业单位为职工缴纳的养老保险、医疗 保险、失业保险等费用。
对个人和家庭的补助支出
核算对个人和家庭的补助，如离退休费、医 疗费、住房补贴等。
其他人员经费支出
事业单位的支出核算应遵循本单位财务管 理制度的规定，如《事业单位财务规则》、 《事业单位会计准则》等。
经济合同和原始凭证
其他相关资料
事业单位的支出核算应以经济合同和原始 凭证为依据，确保支出的真实性和合规性。
事业单位的支出核算还应参考其他相关资 料，如市场行情、政策文件等，以确保核 算的准确性和完整性。
案例二：某事业单位的公用经费核算
总结词
规范操作、注重节约
详细描述
该事业单位在公用经费核算方面，严格按照预算和计划进行操作，确保各项公用支出符合规定。同时，注重节约， 通过合理调配资源、推行节能减排措施等手段，降低公用经费的消耗。此外，该事业单位还加强了对公用经费的 审计和监督，确保资金使用的合规性和透明度。
按支出的性质划分，事业单位支出可 以分为经常性支出和专项支出。
按支出的对象划分，事业单位支出可 以分为人员支出、公用支出和项目支出。
事业单位支出的特点
01
事业单位支出的特点是 其无偿性、计划性和复 杂性。
02
无偿性是指事业单位支 出不需要偿还，由国家 财政拨款解决。
03
计划性是指事业单位支 出需要按照预算计划执 行，不得随意更改。
事业单位支出T 01
事业单位支出概述
事业单位支出的定义
事业单位的支出ppt课件
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
12
第四节 上缴上级支出与对附属单位补助支出
一、上缴上级支出
1、上缴上级支出是指事业单位按规定的标准或比
例上缴上级单位的支出。附属于上级单位的独立核算
事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收入或
利润，才纳入上缴上级支出。 事业单位的上缴上级支出与上级单位的附属单位
缴款收入相对应：当上缴上级款项的事业单位确认上
20
二、事业单位实行成本核算的意义与范围
1、事业单位实行成本核算的意义 是指事业单位按照确定的成本计算对象，归集和分 配费用，从而计算出有关产品或劳务生产成本数额的 一种会计程序和会计方法。 ⑴、事业单位实行成本核算的目的，是为了提高事 业单位的经济管理水平，提高资金使用效益，而不是 为了计算盈亏。 ⑵、事业单位实行成本核算，能为考核事业成果、 制定收费标准、筹划资金来源、进行经济决策提供有 用的会计信息。 ⑶、事业单位的成本核算，可能是一个不完全的成 本。
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二、结转自筹基建
结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入 和财政专户返还收入以外的资金安排自筹基本建设，其 所筹集并转存建设银行的资金。 ⑴、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 ⑵、年终结账时： 借：事业结余 贷：结转自筹基建
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⑶、基建项目完工后，事业单位再根据工程的实际造价 借：固定资产 贷：固定基金 ⑷、将基建户多余资金交回事业单位 借：银行存款 贷：事业结余 ⑸、如果基建户资金不够，增加建设资金时； 借：结转自筹基建 贷：银行存款
第二十二章
事业单位的支出
1
事业单位的支出是指事业单位开展业务活动和其 他活动所发生的各种资金耗费和资金转出。 1、事业支出： 人员经费支出：如工资、补助工资、职工福利费。 公用经费支出：如公务费、业务费、设备购置费、 修理费和其他费用 对个人及家庭的补助：离退休人员的工资、社会 保障费、助学金。 科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用 。 2、经营支出：非独立核算经营活动的支出。 3、对附属单位补助支出 4、上缴上级支出 5、其他支出
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第四节 上缴上级支出与对附属单位补助支出
一、上缴上级支出
1、上缴上级支出是指事业单位按规定的标准或比
例上缴上级单位的支出。附属于上级单位的独立核算
事业单位，按规定的标准或比例上缴上级的纯收入或
利润，才纳入上缴上级支出。 事业单位的上缴上级支出与上级单位的附属单位
缴款收入相对应：当上缴上级款项的事业单位确认上
20
二、事业单位实行成本核算的意义与范围
1、事业单位实行成本核算的意义 是指事业单位按照确定的成本计算对象，归集和分 配费用，从而计算出有关产品或劳务生产成本数额的 一种会计程序和会计方法。 ⑴、事业单位实行成本核算的目的，是为了提高事 业单位的经济管理水平，提高资金使用效益，而不是 为了计算盈亏。 ⑵、事业单位实行成本核算，能为考核事业成果、 制定收费标准、筹划资金来源、进行经济决策提供有 用的会计信息。 ⑶、事业单位的成本核算，可能是一个不完全的成 本。
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二、结转自筹基建
结转自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入 和财政专户返还收入以外的资金安排自筹基本建设，其 所筹集并转存建设银行的资金。 ⑴、将自筹的基本建设资金转存建设银行时： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 ⑵、年终结账时： 借：事业结余 贷：结转自筹基建
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⑶、基建项目完工后，事业单位再根据工程的实际造价 借：固定资产 贷：固定基金 ⑷、将基建户多余资金交回事业单位 借：银行存款 贷：事业结余 ⑸、如果基建户资金不够，增加建设资金时； 借：结转自筹基建 贷：银行存款
第二十二章
事业单位的支出
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事业单位的支出是指事业单位开展业务活动和其 他活动所发生的各种资金耗费和资金转出。 1、事业支出： 人员经费支出：如工资、补助工资、职工福利费。 公用经费支出：如公务费、业务费、设备购置费、 修理费和其他费用 对个人及家庭的补助：离退休人员的工资、社会 保障费、助学金。 科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用 。 2、经营支出：非独立核算经营活动的支出。 3、对附属单位补助支出 4、上缴上级支出 5、其他支出
第三章 预算支出的核算 《行政事业单位会计实务》PPT课件
支付现金不确认预算支出的情况： 支付押金等款项； 支付上缴财政的款项； 支付属于受托代理资产的款项； 支付除了列费用计提专用基金以外的专用基金资金； 用财政预拨经费支付现金； 支付其他应收款中的暂付款（可以不确认）
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确认预算支出的几种情况： 归还从金融机构的借款本金； 投资活动支付资金； 报销其他应收款中的暂付款； 使用财政预拨经费列支； 支付增值税税款（进项税额、交纳增值税）； 使用列费用计提的专用基金。
6.款项退回的账务处理 因购货退回等发生款项退回，或者发生差错更正的，
属于当年支出收回的，按照收回或更正金额，借记 “财政拨款预算收入”“资金结存”科目，贷记本科目。
7.年末结转
——财政拨款支出→“财政拨款结转——本年收支 结转”
——非财政专项资金支出→“非财政拨款结转—— 本年收支结转”
——其他资金支出（非财政非专项资金支出） →“其他结余”
属单位补助发生的现金流出，在预算支出要素类设置“对 附属单位补助支出”总账科目。本科目借方登记事业单位 对附属单位补助发生的实际支出数；贷方登记对附属单 位补助的收回数和年末结转数；平时借方余额反映对附 属单位补助支出的累计数。年末结转后，本科目应无余 额。 2．明细科目设置 本科目应当按照接受补助单位、补助项目、《政府收支 分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目和 “部门预算支出经济分类科目”的“款”级科目等进行 明细核算。
预算支出类科目（8个） 行政单位2个，事业单位7个
1 行政支出
行政单位
2 事业支出
事业单位
3 经营支出
事业单位
4 上缴上级支出
事业单位
5 对附属单位补助支出 事业单位
6 投资支出
事业单位
7 债务还本支出
《行政事业单位会计》课件 第十三章 事业单位支出的核算
三、事业单位支出的管理原则与内部控制 （一）支出的管理原则 1.注意支出的总体预算 2.加强支出的规范性管理 3.加强专项资金的控制 4.出的内部控制管理制度 2.加强支出的审批控制 3.加强各类单据的审核 4.加强支出的支付控制 5.加强支付的核算和归档控制
第十三章 事业单位支出的核算
第一节 事业单位支出概述 第二节 业务活动支出的概述 第三节 其他活动支出的概述
第一节 事业单位支出概述
一、事业单位支出的概念与分类 （一）支出的概念 （二）支出的分类 1.按照支出发生的环节分类 2.按照支出资金的性质分类 3.按照支出资金的限定性分类
二、事业单位支出的确认与计量
三、其他支出核算
(一）科目设置 （二）账务处理
1.利息支出 2.捐赠支出 3.现金盘亏损失 4.资产处置损失 5.接受捐赠非流动资产发生的税费支出 6.期末结转
谢谢
第二节 业务活动支出的核算
一、事业支出的核算 （一）事业支出的内容和分类 1.事业支出的内容 2.事业支出的分类 （二）科目设置 （三）账务处理
二、经营支出的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
第三节 其他活动支出的核算
一、上缴上级支出的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
二、对附属单位补助支出的核算 （一）科目设置 （二）账务处理
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5100
银行存款
61900
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例2,某事业单位将住房公积金50000元转账支付住房基 金管理中心.其中个人25000元,单位25000元.
3、 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退 职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学 金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购 房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。
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4、赠与支出 5、债务利息支出：向国家银行借款付息、其他国内借款付
息。 6、债务还本支出 7、基本建设支出（发改委集中安排部分）：房屋建筑物购
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已列支出扣回时——须冲减“事业支出”（如水电费） 扣款： 代扣尚未支付——增加“其他应付款”（如政府直管房租金、个人
缴 存的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等） 代扣直接处理——减少“银行存款” 扣回代垫——减少“其他应收款”（如职工出差的差旅费） 扣款时，记： 借：事业支出——基本支出——基本工资（在职人员）
贷：银行存款（未纳入国库单一账户制度改革的单位） 或 财政补助收入（纳入国库单一账户制度改革的单位财政
直拨方式下） 或零余额账户用款额度（纳入国库单一账户制度改革的单位
财政授权支付方式下） 同时记：借：固定资产
贷：固定基金 B、计提职工福利费和工会经费时，记： 借：事业支出——基本支出——商品和服务支出——福利费
2、支出的分类： 基本建设支出（基建支出按基建会计 有关规定执行，不执行本制度）
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• 3、支出的计量和核算 • 事业单位的各项支出，应当按照实际支出数
或实际发生数记账。从事经营活动的事业单位， 应当正确归集经营支出和事业支出；无法直接归 集的，应当按照一定的标准予以合理的分摊。
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第一节事业支出
(1)概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活 动发生的支出。
——离休费 ——退休费 贷：事业支出——基本支出——水电费 其他应付款 银行存款 其他应收款
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D、年终转帐时，记： 借：事业结余 贷：事业支出 核算实例： 例1，某单位“工资汇总表”资料如下：该月应发放
工资津贴等52000元。其中基本工资32000元，各类津 贴10000元，各类补贴10000元。扣回已列支出职工宿 舍用电费15000元，代扣个人所得税100元，住房公 积金5000元。根据“离退休费用发放表”，应付离休费 20000元，退休费10000元。实发工资部分已通过银行 存入职工和离退休人员工资卡和银行卡。
(2)内容： ①按政府收支分类科目要求分类：共分9类：p353
1、工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、 伙食补助费、社会保障缴费、其他工资福利支出
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2、商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手
续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、 交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、 会议费、培训费、招待费、专用材料费、专用燃料 费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他 商品和服务支出。
第23章 事业单位支出的核算
• 本章要点
• 支出的概念及分类 • 事业性支出的核算 • 经营性支出的核算
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一、支出的概念及其分类
1、支出的概念：事业单位的支出，是指事业单位为开展 业务活动或其他活动所发生的各项资金耗费及损失， 以及用于基本建设项目的开支，包括事业支出、经营 支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支 出等。 事业性支出 经营性支出
②报销原则
D、按规定渠道报销：事业支出与经营支出
不能混淆，对不能分清的，按一定标准
进行分配
E、讲求效益 (5)支出的收回： 收回本年度支出——冲减当年事业支出
收回上年度支出——直接增加事业结余
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（6）事业支出的核算
①帐户设置 总帐：事业支出 明细账：——“基本支出”----- 《XXXX年政府收
支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科 目
建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型 修缮、信息网络购建、其他基本建设支出。
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8、其他资本性支出（非发改委集中安排部分） ：房屋建筑物 购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大 型修缮、信息网络购建、其他基本建设支出。
9、其他支出
基本支出 ②按部门预算要求分： 项目支出
③二者结合分类：参见行政单位会计“基本支出人员经费表”、 “基本支出日常公用经费预算表”等相关表格。
——基本支出——商品和服务支出——工会经费 贷：专用基金——职工福利基金（计提的福利基金）
其他应付款（计提的工会经费）
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C、工资发放的帐务处理 单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人 收入时 ： 1 分配工资 借：事业支出——基本支出——基本工资
——津贴补贴 ——离休费 ——退休费 贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入——在职人员 ——离休人员 ——退休人员 2 实际发放时 借：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 贷： 银行存款或“现金” 或财政补助收入(财政直接支付) 或零余额用款额度（财政授权支付时）
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借：事业支出——基本支出——基本工资32000
——津贴补贴20000
——离休费 20000
——退休费 10000
贷：应付工资(离退休费)
62000
应付地方(部门)津贴补贴
20000
借: 应付工资(离退休费)
62000
应付地方(部门)津贴补贴
20000
贷:事业支出——基本支出——电费15000
其他应付款
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(3)事业支出管理要求p360-361
（4）核算口径和报销原则
①核算口径
A、按实列支：人员经费及其他如差旅费等 办公用品购入
B、购入列支：固定资产购入 C、领用列支：领Байду номын сангаас材料
社会保障费、福利费、工会经费计提
D、计提列支：修购基金计提
A、符合财务制度要求
B、按财务计划和开支标准办理
C、按合法凭证报销
—— “项目支出” 同时，事业单位应设置“财政拨款支出备查簿”， 逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况，并反映每 个会计期末的财政拨款结余情况。
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②主要会计事项 A、以事业经费购置固定资产时，记：
借：事业支出——基本支出——其他资本性支出—— 设备购置 ——项目支出——其他资本性支出—— 设备购置