练习6实施控制测试和实质性程序答案

一、单项选择题

1．注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具备明确的对应关系。

A．财务报表层次B．认定层次C．账户余额D．交易或事项

2．注册会计师对进一步审计程序的性质的选择时以下不恰当的是（D ）。

A．在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

B．注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

C．除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D．如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据

【解析】在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，而不是可靠性，因为信息来自于内部，很难说明其可靠。

3．注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的有（B）。

A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

4．在确定审计程序的范围时，注册会计师不应当考虑下列因素（ D）。

A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计

程序的范围越广

B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。

C．确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

5．下列关于实质性程序的结果时对控制测试结果的影响表述不正确的是（B）。

A．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

D．如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

6．实质性程序的下列表述中不恰当的是（D ）。

A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法甩作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

C．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

二、多项选择题

1．如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ABCD）。

A．在期末而非期中实施更多的审计程序 B．主要依赖实质性程序获取审计证据C．修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据 D．扩大审计程序的范围

2．注册会计师进一步审计程序的类型包括（ABCD）。

A．分析程序B．观察C．重新计算D．重新执行

3．注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（ABCD）。

A．控制环境B．何时能得到相关信息C．错报风险的性质D．审计证据适用的期间或时点4．在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ABCD）。

A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B．控制是否得到一贯执行

C．控制由谁执行D．控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)

5．注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（ABCD）。

A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大

D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

三、判断题

1．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。（√）

2．在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（√）

3．注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。（√）

4．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（√）5．注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。（√）

6．注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。（√）