会计基础课件(会计账簿)
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《会计学原理》会计账簿省公开课金奖全国赛课一等奖微课获奖课件
登账后记账
√
凭证不正确 红字更正法
√√ √
补充登记法
√
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第四节 对账和结账 一、对账
1、对账——简单地讲就是查对账目，即把账簿上 记载资料进行内部查对、内外查对、账实查对， 确保账证、账账、账实三者相符。
2.对账内容及方法 以下表
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对账 含义 内容
账 账 证簿 查与 对会 计 凭 证 查 对
210000 285000 868000
三栏式银行存款日志账登记方法：P219-221
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B.现金日志账 三栏式现金日志账登记方法与银行存款日志账相 同，每日终了结出余额并与库存现金查对。
现金和银行存款日志账也能够采取多栏式格式。收 入栏按对应贷方账户设专栏，支出栏按对应借 方账户设专栏，并加设“收入累计”、“支出累计”
直接 直接 制造 累 余 材料 人工 费用 计 额
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对账户一方（借或贷）或两方按明细项目设专栏。 适合用于管理上要求提供详细资料生产成本、费用 等明细账，因为发生额多在借方，普通只设借方， 不设贷方，如有降低数以红字登记在借方。 P215 评价: 项目较多，账页过大，不便登记。
③登记 可依据原始凭证（汇总表）或记账凭证逐日或定 期汇总登记
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二、会计账簿按外表形式分类 1、订本式账簿——简称订本账，它是在账簿启用
前将各个账页按照次序进行编号并固定装订成册 一个账簿。P213 适合用于含有统驭性作用账簿。我国要求：只需一 个人登记账簿，必须使用订本式账簿，如现金 日志账、银行存款日志账以及总分类账。
2.活页式账簿——简称活页账，它是将不一样账页 装在账夹内便于随时取放一个账簿。P214
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会计学基础 第七章_会计账簿
领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称：原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式）
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
摘
要
对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
第五章帐簿PPT
《基础会计学》教学课件
6
登记账簿的基本要求：
⑥下列情况，可以用红色墨水记账： ●按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ●在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ●在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记负数余额； ●根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
《基础会计学》教学课件
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●明细账：多栏式（实物样）
《基础会计学》教学课件
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六、对账
1、对账的概念（P81）
2、对账的目的
3、对账的内容
◆账证核对
◆账账核对 ◆账实核对
注意具体内容
《基础会计学》教学课件
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七、错账更正方法
学习要求： A.明确更正错账的方法有哪三种？ B.掌握各种方法的适用情况。 C.掌握更正错账各种方法的具体运用。
⑦各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、 隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此 页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
《基础会计学》教学课件
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登记账簿的基本要求：
⑧凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内 写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或 贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
《基础会计学》教学课件
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总结：库存现金日记账和银行存款日记账
◆外表形式：订本式 ◆登记方法：逐日逐笔序时登记 ◆格式：一般为三栏式（借、贷、余） ◆收入栏的登记依据： ◆支出栏的登记依据：
《基础会计学》教学课件
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●现金日记账（实物样）
《基础会计学》教学课件
《会计基础》PPT课件全(2024)
编制方法
采用直接法和间接法两种方法编制经营活动现金流量， 同时列示不涉及现金收支的重大投资和筹资活动。
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财务分析方法及应用
比率分析法
通过计算各种财务比率来评价 企业的财务状况和经营成果， 如流动比率、速动比率、资产
负债率等。
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趋势分析法
通过对企业连续数期的财务报 告进行比较分析，揭示企业财 务状况和经营成果的变动趋势 。
编制要求
遵循真实性、完整性、准确性、及时性等原 则，确保财务报告能够真实、全面地反映企 业的财务状况、经营成果和现金流量。
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资产负债表的内容及编制方法
要点一
内容
要点二
编制方法
包括资产、负债和所有者权益三部分，反映企业在某一特 定日期的财务状况。
按照流动性分类，将资产和负债分为流动资产、非流动资 产、流动负债和非流动负债，遵循会计恒等式“资产=负 债+所有者权益”进行编制。
会计核算的原则包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则 、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则。这 些原则保证了会计信息的真实性、可靠性和可比性。
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账户与复式记账法
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账户的概念及分类
填制方法
根据经济业务的性质和内容，选择 适当的凭证种类，按照规定的格式 和内容填制，确保凭证的真实、合 法和完整。
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会计账簿的种类及登记方法
日记账
按照经济业务发生的时间 先后顺序逐日逐笔登记的 账簿，如现金日记账和银 行存款日记账等。
东北财经大学《会计学》课件-会计账簿
2.账账核对
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
基础会计学课件-第六章
原材料明细账
材料名称：A材料 单位：千克
2500
1000
金额
100
100
单价
500
500
金额
100
100
单价
2000
2000
金额
100
100
单价
数量
多栏式现金和银行存款日记账的登记 特点：在三栏式的基础上，在借方和贷方栏下 按对应科目开设多栏。
银行存款日记账
号
字
2000
2000
合计
营业费用
合计
其他应收款
管理费用
应收账款
2000
2000
8000
2000
6000
18000
收到职工还款
2
收
2
1
1
16000
2000
6000
本日合计
2
01
03
02
分类账是编制财务报表的主要依据。
04
一、分类账的作用
总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账簿，它既能提供某类总括会计信息，为编制财务报表提供依据，又能统驭日记账和明细账，以保证会计账簿记录的正确性。
总分类账一般采用订本式。
总分类账的账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式或棋盘式。
二、总分类账的登记
16000
2000
支付费用
付
2
16000
6000
收到货款
收
2
10000
期初余额
1
6
日
月
余额
贷方
借方
摘要
凭证
2007年
日记账账簿的每一行应及时结出余额；
注意记账的金额及其方向；
材料名称：A材料 单位：千克
2500
1000
金额
100
100
单价
500
500
金额
100
100
单价
2000
2000
金额
100
100
单价
数量
多栏式现金和银行存款日记账的登记 特点：在三栏式的基础上，在借方和贷方栏下 按对应科目开设多栏。
银行存款日记账
号
字
2000
2000
合计
营业费用
合计
其他应收款
管理费用
应收账款
2000
2000
8000
2000
6000
18000
收到职工还款
2
收
2
1
1
16000
2000
6000
本日合计
2
01
03
02
分类账是编制财务报表的主要依据。
04
一、分类账的作用
总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账簿，它既能提供某类总括会计信息，为编制财务报表提供依据，又能统驭日记账和明细账，以保证会计账簿记录的正确性。
总分类账一般采用订本式。
总分类账的账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式或棋盘式。
二、总分类账的登记
16000
2000
支付费用
付
2
16000
6000
收到货款
收
2
10000
期初余额
1
6
日
月
余额
贷方
借方
摘要
凭证
2007年
日记账账簿的每一行应及时结出余额；
注意记账的金额及其方向；
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计基础 第六章会计账簿 课件 PPT
会计基础第六章会计账簿课件 PPT第六章会计账簿课件 PPT一、概述会计账簿是会计工作中的重要组成部分，用于记录和维护企业的财务信息。
本章将介绍会计账簿的基本概念、种类和使用方法。
二、会计账簿的基本概念1. 会计账簿的定义会计账簿是指用于记录和汇总企业经济业务的簿记工具，是反映企业财务状况和经营成果的主要依据。
2. 会计账簿的作用会计账簿的作用主要体现在以下几个方面：- 提供财务信息：会计账簿记录了企业的财务交易，可以提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
- 统计分析：通过对会计账簿的统计分析，可以了解企业的经营情况，为决策提供参考依据。
- 合规性检查：会计账簿是企业财务状况的真实反映，可以用于内外部的审计和合规性检查。
三、会计账簿的种类1. 总账总账是记录企业所有账户的簿记工具，用于汇总和归纳企业的财务交易。
总账按照会计科目的不同划分为资产总账、负债总账、所有者权益总账、成本总账和损益总账等。
2. 分户账分户账是记录某一特定会计科目的簿记工具，用于详细记录该科目的借贷发生额和余额。
常见的分户账有现金账户、银行存款账户、应收账款账户等。
3. 明细账明细账是记录某一特定客户或供应商的簿记工具，用于详细记录与该客户或供应商的交易情况。
明细账通常包括日期、摘要、借方金额、贷方金额和余额等信息。
四、会计账簿的使用方法1. 开立账簿在开始使用会计账簿之前，需要先开立账簿。
开立账簿的步骤包括确定账簿名称、编制账簿目录、确定账簿的规格和格式等。
2. 记账记账是指将企业的财务交易按照一定的规则和方法记录到相应的账簿中。
记账的要求包括准确性、规范性、及时性和完整性等。
3. 核对账簿核对账簿是为了确保账簿的准确性和完整性。
核对账簿的步骤包括对账、调整和平衡等。
4. 报表编制根据会计账簿的记录，可以编制财务报表和内部报表。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
五、案例分析以某企业为例，介绍会计账簿的使用过程和方法。
第六章 登记账簿 《会计基础》PPT课件
（二）库存现金日记账的登记方法
5.对方科目栏 对方科目栏是指现金收入的来源科目或现金支出 的用途科目，如从银行提取现金，其来源科目 （即对方科目）为“银行存款”；其作用在于了 解现金收付的来龙去脉。
6.收入金额、支出金额 收入金额、支出金额是指库存现金实际收、付、 余的金额。
三、银行存款日记账的格式及登记方法
4.结转上年金额。 5.严格交接手续。记账人员或者会计机构负责人、会计
主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员 或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。
《任务实施》
• 步骤1：填写账簿封面及账簿启用表（以“银行现金日账簿”为例）表6-7
单位名称
账簿启用表及经管人员一览表 天齐电子设备有限责任公司
一、会计账簿的概念及分类
（一）账簿的概念
➢ 是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计 凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业 务的簿籍，简称账簿。
➢ 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是 会计核算的中心环节。
想一想
编制了记账凭证为 什么还要登记账簿？
一、账簿的概念及分类
• （二）账簿的分类 1.按账簿用途的不同
（二）库存现金日记账的登记方法
登记人员：出纳人员 登记依据：
库存现金的收款凭证 库存现金的付款凭证 银行存款的付款凭证 登记方法：逐日逐笔顺序登记 余额结计：逐笔结出，也可以逐日结出 账实核对：
库存现金日记账余额每日与库存现金实存数 核对
（二）库存现金日记账的登记方法
1.日期栏 日期栏，是指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期 一致。
这就要运用会计核算的专门方法——登记会计 账簿来完成。
【项目分解】
基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下：
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
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二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
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二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
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红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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四、明细分类帐簿的格式和登记
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
24
二、错误更正
划线更正法
条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误， 但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。
具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红 线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字， 并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔 划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如：325元误记为352元。
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二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记； 调整帐簿记录；
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。
季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。
年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确： 325 352
25
红字更正法
条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账，可用红字更正法进行更正。
做法： 更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编 制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有 关账簿。 补充登记法
条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无 误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正
特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
13
四、明细分类帐簿的格式和登记
会计学基础 (9)
4
因此，为了给经济管理提供系统的会计核算资料，各单位都 必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法，把分散在 会计凭证上的大量核算资料加以集中和归类整理，生成有用 的会计信息，为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供 主要依据。
(二) 设置和登记账簿的意义 科学地设置和登记账簿对于合理地组织会计工作，充分 发挥会计工作的重要作用具有极其重要的意义，主要表现在 以下几个方面：
7
(3) 利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据 资料。企业定期编制的“资产负债表”、“利润表”、“现 金流量表”等财务报表的主要依据来自于账簿记录。企业在 编制报表附注时，对生产经营状况、利润实现和分配情况、 资金增减和周转情况、税费缴纳情况、各种财产物资变动情 况的说明也要借助于账簿记录才能完成。所以，账簿记录的 设置是否正确、完整，将直接影响财务报告的质量。
5
(1) 通过设置和登记账簿可以全面、系统地反映各单位 的经济活动情况。在会计核算中，通过会计凭证的填制和审 核，可以反映和监督每一项经济业务的完成情况，但是由
于会计凭证的数量较多，对经济业务的反映比较零星、 分散，只能片面地反映个别的经
济业务，不能把某一时期的全部经济情况完整地反映出 来，因此通过设置和登记账簿，可以把会计凭证提供的大量、 分散的核算资料加以归类和整理，从而全面、连续、系统地 反映各单位的经济活动情况，这对于加强经济核算、提高企 业的经营管理水平具有重要作用。
22
(3) 账页：账簿用来记录经济业务事项的载体，其格式 根据反映经济业务内容的不同而有所不同。但其内容应当包 括：
① 账户的名称，以及一级科目、二级或明细科目； ② 登记账簿的日期栏； ③ 记账凭证的种类和号数栏； ④ 摘要栏，所记录经济业务内容的简要说明； ⑤ 金额栏，记录经济业务的增减变动和余额； ⑥ 总页次和分户页次栏。
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②登记方法：逐日逐笔登记。
2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材 料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。பைடு நூலகம்◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在8章中讲述）。
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
月 日 号数
摘要
A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）账页结转说明
2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型
1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
第七章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
第七章 会计账簿
1
第1节 会计账簿的意义和种类
2
第2节 账簿的设置与登记方法
3 第3节 账簿的登记规则与错账更正方法
（十分重要）
4
第4节 结账与对账
第1节 会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的定义 书P170 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记 账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。
第2节 账簿的设置与登记方法
1、账簿设置的原则 书P174-175
2、账簿的基本内容 封面 扉页 账页
3.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
明细 ：应付账款账—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
10000
500 0
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
会计报表
计划或 预算等
规章制 度
B 考核经营成 果，进行会计监
督的重要依据
3.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
序时账簿
日记 账
账 账 簿
明细
簿
分类账簿
总账
账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要
借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务
都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记 账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他
账户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
种类
21
5
转
证 号数
25
7
转
30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清 出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7）注明余额方向
应付账款
“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户 目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用
账 页 格式不一，用以记录具体 经济业务内容
2.会计账簿的意义 4点 书P170-171
经济 业务
经济 业务
A 系统归纳 、积累会计 资料的工具
经济 业务
账簿
C 编制会计 报表的主要 资料来源
借方
贷方
借
摘
要
进项 税额
已交 税额
合计
销项 进项税 出口 合 合计 计 或 余额
税额 额转出 退税
贷
第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）
1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材 料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。பைடு நூலகம்◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在8章中讲述）。
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）
年 凭证
月 日 号数
摘要
A产品 B产品 C产品
× 5 银收2 销售A产品
20 000
8 现收1 销售C产品
900
10 银付5 A产品退货
1 000
（略）
D产品
E产品
30 转6 结转收入
19 000
900
年 凭证 月 日 号数
应交增值税明细账
（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
◆8）账页结转说明
2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型
1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
①∨
记录
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。
经济 业务
第七章 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
第七章 会计账簿
1
第1节 会计账簿的意义和种类
2
第2节 账簿的设置与登记方法
3 第3节 账簿的登记规则与错账更正方法
（十分重要）
4
第4节 结账与对账
第1节 会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的定义 书P170 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记 账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。
第2节 账簿的设置与登记方法
1、账簿设置的原则 书P174-175
2、账簿的基本内容 封面 扉页 账页
3.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
明细 ：应付账款账—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
10000
500 0
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
会计报表
计划或 预算等
规章制 度
B 考核经营成 果，进行会计监
督的重要依据
3.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
序时账簿
日记 账
账 账 簿
明细
簿
分类账簿
总账
账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要
借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务
都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记 账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他
账户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
种类
21
5
转
证 号数
25
7
转
30
借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清 出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
◆7）注明余额方向
应付账款
“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000
账簿
会计账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户 目录”等内容
封 面（含封底） 起保护账 页的作用
账 页 格式不一，用以记录具体 经济业务内容
2.会计账簿的意义 4点 书P170-171
经济 业务
经济 业务
A 系统归纳 、积累会计 资料的工具
经济 业务
账簿
C 编制会计 报表的主要 资料来源
借方
贷方
借
摘
要
进项 税额
已交 税额
合计
销项 进项税 出口 合 合计 计 或 余额
税额 额转出 退税
贷
第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）
1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记