新企业所得税法及其稽查方法精品PPT课件
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《企业所得税法》PPT课件
内资企业实际税负：22%-25%；
外资企业实际税负：11%-13%。
具体而言，全国企业所得税平均实际税负为 23.16%，
其中，内资企业为25.47%
外资企业为15.4a3%
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❖ 这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于 外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外 资企业 竞争并不激烈，因此并未突现。
第十二章 企业所得税
第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳税额的计算★★ 第十节 税收优惠★ 第十一节 源泉扣缴 第十二节 特别纳税调整 第十三节 征收管理
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本章新增内容
❖ 1.新增非营利组织免税的具体收入项目。 ❖ 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 ❖ 3.新增关联企业利息费用的扣除。 ❖ 4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 ❖ 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税
规定。 ❖ 13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 ❖ 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾
人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 ❖ 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 ❖ 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 ❖ 17.新增企业清算的所得税处理。
❖ （二）改革开放后的企业所得税制度 （1979年以 来至今）
税务稽查讲义184页PPT
虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
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在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
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案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
最新版企业所得税PPT
企业所得税
一、纳税义务人、征税对象与税率
1、纳税义务人
纳税人类型
居民企业
非居民企业
具体情况
指依法在中国境内成立企业 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的企业 在中国境内未设立机构、场所，但有源于中国境内所得的企业
四、扣除原则和范围
2.准予扣除项目
扣除项目
成本 费用 税金 损失
范围
生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出成本以 及其他耗费，即企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、转 让无形资产的成本（直接成本和间接成本）
每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售 费用、管理费用和财务费用
一、纳税义务人、征税对象与税率
1、纳税义务人
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实 施实质性全面控制和管理的机构。
机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所： 1.管理机构、营业机构、办事机构。 2.工厂、农场、开采自然资源的场所。 3.提供劳务的场所。 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 5.其他从事生产经营活动的机构场所 6.营业代理人
四、扣除原则和范围
2.扣除项目及标准
（2）职工福利费、工会费、职工教育经费
项目
职工福利费 职工教育经费
工会经费
计算基数
①
工资、薪金总额 工资、薪金总额 工资、薪金总额
扣除比例
②
14% 2.5%
2%
扣除限额
③
①×② ①×② ①×②
工资、薪金总额：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等
一、纳税义务人、征税对象与税率
1、纳税义务人
纳税人类型
居民企业
非居民企业
具体情况
指依法在中国境内成立企业 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构、场所的企业 在中国境内未设立机构、场所，但有源于中国境内所得的企业
四、扣除原则和范围
2.准予扣除项目
扣除项目
成本 费用 税金 损失
范围
生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出成本以 及其他耗费，即企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、转 让无形资产的成本（直接成本和间接成本）
每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售 费用、管理费用和财务费用
一、纳税义务人、征税对象与税率
1、纳税义务人
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实 施实质性全面控制和管理的机构。
机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所： 1.管理机构、营业机构、办事机构。 2.工厂、农场、开采自然资源的场所。 3.提供劳务的场所。 4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 5.其他从事生产经营活动的机构场所 6.营业代理人
四、扣除原则和范围
2.扣除项目及标准
（2）职工福利费、工会费、职工教育经费
项目
职工福利费 职工教育经费
工会经费
计算基数
①
工资、薪金总额 工资、薪金总额 工资、薪金总额
扣除比例
②
14% 2.5%
2%
扣除限额
③
①×② ①×② ①×②
工资、薪金总额：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等
新《企业所得税法》解读PPT课件
2020/3/27
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可编辑
二.新旧企业所得税法主要的区别
3.扣除项目的区别：
旧税法
新税法
业 务 招 待 费
广 告 宣 传 费
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1.外资企业按主营 业务收入 500*10‰式 +(1500- 500)* 5‰ +(S500)*3‰. 1内. 资企业与生产经 营有关的招待费用 准1.予外扣资除企.业与生产 经营有关的广告费 用,准予扣除. 内资企业广告费扣 除标准为当年销售 收入的2%、8%,业 务宣传费为当年销 售收入的5‰.
❖ 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日 起施行。
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二.新旧企业所得税法主要的区别
1.纳税人定义区别：
• 旧税法
1. 《企业所得税暂行条例》条规定， 下列实行独立经济核算的企业或者 组织，为企业所得税的纳税义务人： ⑴国有企业；⑵集体企业；⑶私营 企业；⑷联营企业；⑸股份制企业； ⑹有生产、经营所得和其他所得的 其他组织。 2.《外商投资企业和外国企业所得税 法》规定的纳税人为外商投资企业 和外国企业。外商投资企业，是指 在中国境内设立的中外合资经营企 业、中外合作经营企业和外资企业； 外国企业，是指在中国境内设立机 构、场所，从事生产、经营和虽未 设立机构、场所，而有来源于中国 境内所得的外国公司、企业和其他 经济组织。
1.外资企业为境内 个人在境外支付的 保险费不得扣除. 2.内资同新税法.
除持殊工种外及规 定外的,为投资和职 工支付的商业保险, 不予扣除.
2020/3/27
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新企业所得税法课件
法条十：关于八类支出在计算应纳税所得额时 不得税前扣除项目的规定。
法条十一：七类固定资产不得计算折旧扣除 。 本条是关于准予税前扣除的固定资产折旧的原 则性规定，并列举了税收上不得计提折旧的固 定资产项目。 本条是新增加的条款，原内资、外资税法是放 在实施细则中具体规定的。新《企业所得税法》 （以下简称本法）增加本条款的原因是，固定 资产的税务处理是企业所得税法中的一个重要 组成部分，将它放在正式税法中，更能增强其 法律地位，而原税法对固定资产折旧的规定放 在国务院的法规中，法律级次偏低。
在税务处理上，投资资产是指企业对外 进行权益性投资、债权性投资和混合性 投资所形成的资产。（一）权益性投资， 是指以购买被投资单位股票、股份、股 权等类似形式进行的投资，投资企业拥 有被投资单位的产权，是被投资单位的 所有者之一，投资企业有权参与被投资 单位的经营管理和利润分配。
（二）债权性投资，主要指购买债券、 债权的投资，投资企业与被投资企业之 间形成了一种债权、债务关系，双方以 契约形式规定了还本付息的期限和金额， 投资企业对被投资企业只有投资本金和 利息的索偿权，而没有参与被投资企业 的经营管理权和利润分配权。（三）混 合性投资，是指兼有权益性和债权性的 投资。
新企业所得税法
一、立法背景
在《企业所得税法》通过以前，我国企业所得 税制度伴随着社会结构和经济体制的重大调整 而经历了两个阶段。
第一阶段，区分企业所有制形式，对不同所有 制形式的企业所得税分别规定，分别立法。
第二阶段，随着经济体制改革的深入和扩大对 外开放的需要，企业所得税制度改变了区分所 有制的模式，改以区分内外资企业立法，分别 统一了外资企业所得税和内资企业所得税。
法条九：企业发生的公益救济性捐赠，在年度 利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除。
新企业所得税法辅导讲解精品PPT课件
4、职工福利费：企业发生的职工福利费 支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准 予扣除。国税函[2009]98号
5、工会经费：企业拨缴的工会经费不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
6、职工教育经费：企业发生的职工教育经 费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度无限期结转扣除。（软件生产企业全额 扣除国税函[2009]202号 ）
▪ 权责发生制原则（主） ▪ 允许弥补的亏损 ▪ 清算所得
二、收入总额
1. 销售货物收入 2. 提供劳务收入 3. 转让财产收入 4. 股息、红利等权益性投资收益 5. 利息收入 6. 租金收入 7. 特许权使用费收入 8. 接受捐赠收入 9. 其他收入 ▪ 国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得
▪ 1、成本：成本是纳税人销售商品（产品、材料、 下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固 定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
▪ ⑴存货成本：（历史成本原则）成本结转方法包括 先进先出法、加权平均法、个别计价法。税法规定不
再使用后进先出法、移动加权平均法！
▪ ⑵其他资产计税基础：《企业会计准则第18号—— —所得税》第五条：资产的计税基础，是指企业收 回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照 税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（历 史成本原则，特定情况下用重置成本、可变现净值、 现值、公允价值等）
《企业所得税法》 讲解
二○○九年五月
第一部分
企业所得税法的立法精神 和意义及主要变化内容
一、企业所得税立法精神
▪ 贯彻公平税负原则 ▪ 落实科学发展观原则 ▪ 发挥调控作用原则 ▪ 参照国际惯例原则 ▪ 理顺分配关系原则 ▪ 有利于征收管理原则
新企业所得税法讲解PPT课件
企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策 略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈 利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化， 及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规 范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更 加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资 企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差 异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利 于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制 要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理 和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增 加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式， 简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入 了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税 法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税收稽查企业所得税的检查61页PPT
(3) 原材料分阶段批量投入
第四节 生产成本的检查
四、期末在产品与本期完工产品成本的检查
（一）约当产量法
2．用以分配其他成本项目的在产品约当量的计算。按在产品的完工程
度计算在产品的约当量，分为以下方法：
(1) 估算。在各道工序生产进度和在产品数量比较均衡的条件下， 在产品的完工程度可一律按50%计算。
第一节 收入总额的检查
二、财产转让收入的检查
（二）有价证券转让收入的检查
检查的主要内容包括：
1．汇票贴现收入的检查
2．债券转让收入的检查
3．股票（股权）转让收入的检查 [例6-1】P179
第一节 收入总额的检查
三、利息收入的检查
利息收入是指纳税人的资本资源或收入欠款而形成的收入，包括
购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他 利息的收入。
确定合理价格或参照有关的市场价格的估价确定
8．在原有固定资产基础上进行改建的，应按照固定资产的原 价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变 价收入后的余额确定
第三节 固定资产、无形资产的检查
一、固定资产的检查
（二）固定资产折旧的检查
1．固定资产折旧范围的检查
2．固定资产折旧方法的检查
2．作为调整账户，“材料成本差异”账户既有附加调整的功能， 又有备抵调整的功能
第二节 材料成本的检查
三、存款出库耗用销售的检查 （一）存货出库数量的检查
1．对存货帐面结存量的检查 (1) 账面余额的数量、金额都是红字
(2) 账面余额的数量是蓝字，金额是红字
(3) 账面数量结存是红字，金额是蓝字
第二节 材料成本的检查
3．采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其股息是否不 入帐或少入帐，有无将其隐匿于“基金”或“往来”账户中的现象
第四节 生产成本的检查
四、期末在产品与本期完工产品成本的检查
（一）约当产量法
2．用以分配其他成本项目的在产品约当量的计算。按在产品的完工程
度计算在产品的约当量，分为以下方法：
(1) 估算。在各道工序生产进度和在产品数量比较均衡的条件下， 在产品的完工程度可一律按50%计算。
第一节 收入总额的检查
二、财产转让收入的检查
（二）有价证券转让收入的检查
检查的主要内容包括：
1．汇票贴现收入的检查
2．债券转让收入的检查
3．股票（股权）转让收入的检查 [例6-1】P179
第一节 收入总额的检查
三、利息收入的检查
利息收入是指纳税人的资本资源或收入欠款而形成的收入，包括
购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他 利息的收入。
确定合理价格或参照有关的市场价格的估价确定
8．在原有固定资产基础上进行改建的，应按照固定资产的原 价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变 价收入后的余额确定
第三节 固定资产、无形资产的检查
一、固定资产的检查
（二）固定资产折旧的检查
1．固定资产折旧范围的检查
2．固定资产折旧方法的检查
2．作为调整账户，“材料成本差异”账户既有附加调整的功能， 又有备抵调整的功能
第二节 材料成本的检查
三、存款出库耗用销售的检查 （一）存货出库数量的检查
1．对存货帐面结存量的检查 (1) 账面余额的数量、金额都是红字
(2) 账面余额的数量是蓝字，金额是红字
(3) 账面数量结存是红字，金额是蓝字
第二节 材料成本的检查
3．采用成本法核算长期投资的纳税人，要注意其股息是否不 入帐或少入帐，有无将其隐匿于“基金”或“往来”账户中的现象
税务稽查PPT课件
将收集到的证据进行分类整理 ，便于后续审查和分析。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
第四章 企业所得税 《税法》PPT课件
（2）指定扣缴义务人。
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳 的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支 付人为扣缴义务人。
税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括：
预计工程作业或提供劳务期限不足一个纳税 年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
没有办理税务登记或者临时税务登记，且未 委托中国境内的代理人履行纳税义务的；
十三、西部大开发的优惠
自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以 《 西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务， 且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业， 经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率 缴纳企业所得税。
十四、海南自由贸易港的优惠
（2）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资 于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分 别按以下方式处理：
七、加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的， 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上 折旧方法的固定资产是指：
八、减计收入优惠
（1）企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资 源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行 业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
技术转让的范围，包括居民企业转让专利 技术、计算机软件著作权、集成电路布图 设计权、植物新品种、生物医药新品种， 以及财政部和国家税务总局确定的其他技 术。
（2）
（3）
技术转让应签订技术转让合同。其中，境 内的技术转让须经省级以上（含省级）科 技部门认定登记，跨境的技术转让须经省 级以上（含省级）商务部门认定登记，涉 及财政经费支持产生的技术转让，需省级 以上（含省级）科技部门审批。
对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳 的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支 付人为扣缴义务人。
税法规定的可以指定扣缴义务人的情形包括：
预计工程作业或提供劳务期限不足一个纳税 年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
没有办理税务登记或者临时税务登记，且未 委托中国境内的代理人履行纳税义务的；
十三、西部大开发的优惠
自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以 《 西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务， 且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业， 经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率 缴纳企业所得税。
十四、海南自由贸易港的优惠
（2）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资 于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分 别按以下方式处理：
七、加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的， 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上 折旧方法的固定资产是指：
八、减计收入优惠
（1）企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资 源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行 业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
技术转让的范围，包括居民企业转让专利 技术、计算机软件著作权、集成电路布图 设计权、植物新品种、生物医药新品种， 以及财政部和国家税务总局确定的其他技 术。
（2）
（3）
技术转让应签订技术转让合同。其中，境 内的技术转让须经省级以上（含省级）科 技部门认定登记，跨境的技术转让须经省 级以上（含省级）商务部门认定登记，涉 及财政经费支持产生的技术转让，需省级 以上（含省级）科技部门审批。
企业所得税重点问题的稽查方法(共37张PPT)
政策依据：《企核述查：：已核在实重企捐业赠点所支核得出查税，前看：扣是销除否售项符目合货中规物支定、出，，计提没算供有公劳实益际性务发捐的生赠计的扣各除税类限价预额格提，准看是备是否性否明质超支额显出列偏（支低如。：并预无提正费用当；理由；其他业务中变卖、报废、处理固定
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二、利息收入
问题描述： A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企业 存在不记、少计收入或者未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。 B、未按税法规定准确划分免征企业所得税的国债利息收入，少缴企业所得税。
重点核查： A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员单位的借款和应收 货款。 B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。 检查科目：其他业务收入等。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》第十八条。
重点核查： A、是否存在对外投资情况，投资收益的股息和红利是否并入收入总额。 B、结合企业所得税申报表核查长期股权投资、投资收益等科目，核实当年和往年对长期股权投资税会差异的纳税调整是 否正确。 C、核查应收股利、投资收益等科目，根据企业所得税纳税申报表以及备案的投资协议、分红证明等资料，核实“免征企 业所得税股息、红利等权益性投资收益”是否符合免征条件，不足12个月的股票分红（包括取得现金红利和送股）收入是 否计入应纳税所得额。 检查科目：往来科目及应收股利、投资收益等。 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条。
《税务稽查方法》课件
VS
法律法规执行
加强税务法律法规的执行力度，严厉打击 偷税漏税等违法行为，维护税收秩序。
提高税务稽查效率与质量
稽查效率
优化税务稽查流程，提高稽查效率，缩短稽 查周期，减轻企业负担。
稽查质量
加强稽查人员的培训和管理，提高稽查质量 ，确保税收征管的准确性和公正性。
THANK YOU
03
税务稽查技巧
如何发现疑点
对比分析
风险评估
通过对比分析企业财务报表、纳税申报数 据等，发现异常波动和逻辑矛盾，从而确 定疑点。
根据企业行业特点、经营模式等因素，结 合税务部门发布的风险指标，评估企业可 能存在的涉税风险点。
内部控制测试
外部信息获取
了解企业内部控制制度，测试其执行情况 ，发现可能存在的漏洞和缺陷，进而确定 疑点。
技术手段
利用信息技术手段，如数据挖 掘、云计算等，对海量涉税数 据进行筛选和分析，发现证据
。
如何进行询问
01
02
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04
确定询问对象
根据稽查需要，确定需要询问 的企业人员，如法定代表人、 财务负责人、税务代理人等。
制作询问笔录
制作规范的询问笔录，明确询 问目的、内容和要求，确保询
问过程合法、规范。
税务稽查的对象
纳税人和扣缴义务人。
税务稽查的目的
打击偷税、逃避缴纳 税款等违法行为，维 护税收秩序。
保障国家税收收入， 维护经济秩序和社会 稳定。
提高纳税人的纳税意 识和遵从度，促进税 收征管工作。
税务稽查的流程
检查
对稽查对象实施现场检查，收 集证据。
处理
根据审理意见，依法作出行政 处罚决定或者提出处理建议。
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个人独资企业、合伙企业不适用本法。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业 机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
全部所得 境内、外
居民企业
实际联系 境外有 所得 境内、 境内
实际管理机构地 登记注册地
依法在中国境内成立的企业
依照外国法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业
依外国法律成立且实际管理机构不在 境内，但在境内设立机构场所的企业
营业收入占比
25% 25%
50%
+
0.35×
工资总额占比 +
分 支 机 构
分机构 主管税 务机关
60%中央库 40%地方库
0.30×
总机构 主管税务机关
60%入中央库
资产总额占比
分
支 机
分机构 主管税 务机关
60%中央库 40%地方库
构
40%入地方库
2 应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
2. 经济特区以及上海浦东新区内，新设立的高新 技术企业
具体内容及其稽查方法
➢ 纳税人 ➢ 税率 ➢ 应纳税收入 ➢ 扣除项目 ➢ 不得扣除项目 ➢ 税收优惠 ➢ 特别纳税调整 ➢ 税收征管
1 纳税人－法人所得税
纳税人
取消了以“独立经 济核算”为标准确 定纳税人的规定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入 的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人
依外国法律成立且境内无实际管理机构 、未设立机构场所但有来源于境内所得
非居民企业
汇总纳税预缴及汇算清缴 (财预〔2008〕10号)
多缴退税 少缴补税
中央国库 40% 各地方库
汇算清缴
总机构主管 税务机关
分
支 机 构
分机构 主管税 务机关
60%中央库 40%地方库
0.35×
总 预缴所 机 得税额 构
国税函[2010]79号
租金收入的确认
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金 提前一次性支付的，出租人可在租赁期内分期均匀计 入相关年度收入。
债务重组收入的确认－在债务重组合同或协议生效时 股权转让收入－转让协议生效、且完成股权变更手续时 股息、红利等权益性投资收益的确认
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转 为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入， 投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
－免税所
2.2 收入总额的稽查要点
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
不征税收入(财税【2008】151号)
财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入
要点1：财政拨款的处理
财税【2008】151号
自建商品房转为自用或经营，不视同销售 发生视同销售行为时，属于企业自制资产，应按同类
售价确认收入；属于外购资产，可按购入价确认收入 自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的
处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的， 按本通知规定执行。
例：视同销售处理
A企业以外购存货一批与B企业换入一生产设备， 公允价值不能可靠计量，无补价。存货成本80万， 公允价值100万，增值税税率17%，
新企业所得税法 及其稽查方法
2007年3月16日第十届全国人大五次会议审议 通过《中华人民共和国企业所得税法》，自2008年 1月1日起实施。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自 2008年1月1日起施行。
目前已陆续出台多项配套的新政策。
要点3：视同销售收入
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、 财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样 品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、 转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管 部门另有规定的除外。
国税函【2008】828号
用于在建工程、管理部门、非生产机构等,属于企业内 部处置资产行为，不视同销售
要点2：收入确认原则—权责发生制
收入
收入确认的时间
股息、红利等权益 被投资方作出利润分配决定的日期 性投资
租金收入
合同约定的承租人应付租金的日期
特许权使用费收入 合同约定的特许权使用人应付使用费的日期
接受捐赠收入
实际收到捐赠资产的时间
例：权益性投资收益的处理
企业所得税改革的主要内容
“五个统一”
1. 统一纳税人和征税范围 2. 统一并适当降低企业所得税税率 3. 统一和规范税前扣除办法和标准 4. 统一实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的
税收优惠体系 5. 统一和加强反避税条款
“两个过渡”
1. 新税法公布前已经批准设立、享受低税率和定 期减免税优惠的老企业
A企业帐务处理如下： 借： 固定资产80 借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷： 存货80 贷：应交税费-应交增值税-销项税额17 企业所得税：调增销售收入80，调增成本80 此处与增值税计税依据不同。
收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－弥补亏损
收入总额的界定 允许扣除的项目 资产的税务处理
亏损弥补
25%：法定税率 20%：符合条件的小型
微利企业
15%：国家需要重点扶持
的高新技术企业
2.1 所得额计算公式的变化
应纳旧税法所得额 =
收入总额 －各项扣
除 －以前年
度亏损
新法
应纳税所得额= 收入总额 －不征税收入 －免税收入 －扣除额 －以前年度亏损
甲公司
2008年实现利润100万， 分配07年利润88万
A公司
2008年 利润100万
乙公司 2008年亏损60万
会计：确认甲企业投资收益25万元，确认乙企业投资 损失15万元，并计入利润：25-15=10
税法： 当年被投资企业宣布分配的股息22万元，应 确认为投资收益，且为免税收入。
A调整后所得额=100+(22-10)-22=90万
除国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计 入收入总额 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院 批准的，为不征税收入 事业单位、社会团体取得的财政补贴收入不征税
财税(2009)87号
至2010年底，从县级以上政府部门取得的财政性资金， 凡同时符合以下条件的，可为不征税收入：
企业能够提供资金拨付文件，且规定专项用途； 政府部门对该资金有专门的资金管理办法或要求 企业对该资金以及其支出单独进行核算。