初级会计实务第一章资产总结

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初级会计知识点总结归纳

初级会计初级会计实务科目第一章资产知识点七、长期股权投资成本法和权益法的区别判断成本法核算还是权益法核算主要有两条途径;首先第一条是题目给出投资企业对于被投资企业的影响：成本法：投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响;应该采用成本法；投资方能够控制被投资方;也应该采用成本法；权益法：投资方对于被投资方具有共同控制或重大影响;应该用权益法；第二条途径是给出持股比例：成本法：持股比例在20％以下或者50％以上应该采用成本法核算；权益法：持股比例在20％～50％之间包括20％和50％应该采用权益法核算..第一条途径高于第二条途径;也就是比如说题目中给出了持股比例为25％;同时又给出了对被投资方不具有重大影响;那么;就不能按照持股比例采用权益法;而应该按照实际影响采用成本法..后续计量：成本法下应该按照初始投资成本入账;不进行调整；权益法下如果初始投资成本大于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额应该按照初始投资成本入账;不进行调整；如果初始投资成本小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额应该按照应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额调整初始入账价值;也就是按照应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额记入长期股权投资;差额记入营业外收入；被投资方的处理：被投资方分配股利：成本法：借：应收股利贷：投资收益权益法：被投资方宣告分配的现金股利应该冲减长期股权投资——成本、损益调整..分录是：借：应收股利贷：长期股权投资——成本、损益调整被投资方宣告分配或实际发放股票股利投资方不做处理;收到时做备查登记..被投资方实现净利润或净亏损：成本法下：不进行；权益法下：确认投资收益;同时调整长期股权投资..分录是：借：长期股权投资贷：投资收益净亏损做相反分录被投资方除净损益以外的其他权益变动：成本法下：不做处理权益法下：确认为资本公积——其他资本公积;同时调整长期股权投资;处置时应该将这部分资本公积转出;转入投资收益..投资方的处理：如果是发行股票：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利如果是发行债券：借：财务费用贷：应付债券——应计利息一次还本付息的债券应付利息分次付息一次还本的债券知识点八、固定资产折旧方法总结1.平均年限法平均年限法又称为直线法;是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法..采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的..计算公式如下：年折旧率＝1-预计净利残值率/预计使用年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率2.工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法..这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间;不考虑使用强度的缺点;计算公式为：每一工作量折旧额＝固定资产原价×1－残值率/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额3.加速折旧法加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法;其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧;后期少提折旧;从而相对加快折旧的速度;以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿..常用的加速折旧法有两种：1双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下;根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法..计算公式如下：年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率这种方法没有考虑固定资产的残值收入;因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下;即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产;应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年;将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销..2年数总和法年数总和法也称为合计年限法;是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额;这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数;分母代表使用年数的逐年数字总和..计算公式为：年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限折数总和或：年折旧率＝预计使用年限－已使用年限／预计使用年限×{预计使用年限＋1}÷2×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原值－预计净残值×月折旧率双倍余额递减法和其他方法的第一个区别就是一开始计提折旧的时候不扣除预计净残值;最后两年改为直线法计提折旧才扣除预计净残值；另外就是双倍余额递减法计提折旧的时候应该扣除以前已经计提的折旧;而年数总和法和年限平均法不扣除已经计提的折旧；而如果固定资产发生了减值;无论是哪种方法都应该按照扣除了减值和已经计提的折旧后的账面价值重新计提折旧..例题·计算分析题甲企业为增值税一般纳税人..2001年1月;甲企业因生产需要;决定用自营方式建造一间材料仓库..相关资料如下：12001年1月5日;购入工程用专项物资20万元;增值税额为3.4万元;该批专项物资已验收入库;款项用存款付讫..2领用上述专项物资;用于建造仓库..3领用本单位生产的水泥一批用于工程建设;该批水泥成本为2万元;税务部门核定的计税价格为3万元;增值税税率为17%..4领用本单位外购原材料一批用于工程建设;原材料实际成本为1万元;应负担的增值税额为0.17万元..52001年1月至3月;应付工程人员工资2万元;用银行存款支付其他费用0.92万元..62001年3月31日;该仓库达到预定可使用状态;预计可使用20年;预计净残值为2万元;采用直线法计提折旧..72005年12月31日;该仓库突遭火灾焚毁;残料估计价值5万元;验收入库;用银行存款支付清理费用2万元..经保险公司核定的应赔偿损失7万元;尚未收到赔款..甲公司确认了该仓库的毁损损失..要求：1计算该仓库的入账价值..2计算2001年度该仓库应计提的折旧额..3编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录..4编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录..“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;答案中的金额单位用万元表示答案1计算该仓库的入账价值..该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30万元2计算2001年度该仓库应计提的折旧额..2001年度该仓库应计提的折旧额＝30－2/20×9/12＝1.05万元3编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录..①借：工程物资23.4贷：银行存款23.4②借：在建工程23.4贷：工程物资23.4③借：在建工程2.51贷：库存商品2应交税费——应交增值税销项税额0.51④借：在建工程1.17贷：原材料1应交税费——应交增值税进项税额转出0.17⑤借：在建工程2贷：应付职工薪酬2⑥借：在建工程0.92贷：银行存款0.92或：借：在建工程2.92贷：应付职工薪酬2银行存款0.92⑦借：固定资产30贷：在建工程30⑧借：管理费用1.05贷：累计折旧1.054编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录..“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称;答案中的金额单位用万元表示①借：固定资产清理23.35累计折旧6.65贷：固定资产30②借：原材料5贷：固定资产清理5③借：固定资产清理2贷：银行存款2④借：其他应收款7贷：固定资产清理7⑤借：营业外支出13.35贷：固定资产清理13.35知识点九、投资性房地产成本模式和公允价值模式1.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产在成本模式下;应当按照固定资产或无形资产的有关规定;对投资性房地产进行后续计量;计提折旧或摊销；存在减值迹象的;还应当按照资产减值的有关规定进行处理..1折旧或摊销时借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧摊销2取得的租金收入借：存款贷：其他业务收入3投资性房地产提取减值时借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备2.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产1采用公允价值模式的前提条件企业只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得;才可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量..企业一旦选择采用公允价值计量模式;就应当对其所有投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量..2采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产;应当同时满足下列条件：①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场..②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息;从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计..3.采用公允价值模式进行后续计量的会计处理①原则企业采用公允价值模式进行后续计量的;不对投资性房地产计提折旧或进行摊销;应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值;公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益公允价值变动损益..投资性房地产取得的租金收入;确认为其他业务收入..②一般分录A.期末公允价值大于账面价值时借：投资性房地产――公允价值变动贷：公允价值变动损益B.期末公允价值小于账面价值时借：公允价值变动损益贷：投资性房地产――公允价值变动C.收取租金时借：银行存款贷：其他业务收入另外;采用此模式形成的初始入账成本应列入“投资性房地产――成本”..例题.计算分析题2008年10月1日;甲公司用存款支付1000万元购入一栋写字楼用于出租;确认为投资性房地产;采用公允价值模式计量..甲公司与乙公司签订租赁协议;约定租赁期为10年..2008年12月31日;该写字楼的公允价值为1200万元..当月取得租金收入50万元存银行..甲公司采用公允价值计量模式..2018年10月1日;租赁期届满后;甲公司将该栋写字楼出售给乙公司;合同价款为1500万元;乙公司已用银行存款付清..假定不考虑营业税等税费..要求：根据上述资料编制相关会计分录..分录中的金额单位为万元答案12008年10月1日;购入写字楼并出租借：投资性房地产——成本1000贷：银行存款100022008年12月31日;按照公允价值为基础调整其账面价值;公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益2003取得租金收入50万存入银行借：银行存款50贷：其他业务收入504租赁期届满后;甲公司将该栋写字楼出售给乙公司;合同价款为1500万元;乙公司已用银行存款付清..假定不考虑营业税等税费..采用公允价值模式进行后续计量的;不计提折旧或摊销;企业应当以资产负债表日的公允价值为基础;调整其账面价值..①收取处置收入借：银行存款1500贷：其他业务收入1500②结转处置成本借：其他业务成本1200贷：投资性房地产——成本1000——公允价值变动200③结转投资性房地产累计公允价值变动借：公允价值变动损益200贷：其他业务成本200。

2024《初级会计实务》第一章详细知识点总结(详细版)

会计学第一章总论（一）会计基本理论1.会计的概念概念：会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

基本特征：①货币为主要计量单位、其他计量尺度作为辅助性补充。

②准确完整性、连续系统性。

（本质特征）2.会计的职能和目标会计职能基本职能核算职能：会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认（初始确认和再确认）、计量（计量属性选择和计量单位确定）、记录（填制会计凭证、账簿）和报告（财务报表）。

确认：初始确认和再确认；交易事项实质、会计要素、是否列入财务报告计量：计量属性选择和计量单位确定记录：填制会计凭证、账簿报告：形成财务报表监督职能：三位一体会计监督体系——单位内部监督、国家监督、社会监督单位内部监督：单位内部的会计的监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。

国家监督：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定对各有关单位会计资料的真实性、完整性、合法性等实施的监督检查。

社会监督：以注册会计师为主体的社会中介机构等实施的监督活动。

关系：核算是基础，监督是保障拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩会计目标会计的基本目标是向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策，达到不断提高企业事业单位乃至经济社会整体的经济效益和效率的目的和要求。

向财务会计报告使用者提供决策有用的信息。

财务报告使用者：外部使用者：投资人——关注资本保值、增值情况债权人——关注企业偿债能力政府管理部门——关注企业纳税情况潜在投资人/债权人——关注投资方向内部使用者：经营管理者——关注经验管理所需信息反映企业管理层受托责任履行情况（二）会计基本假设会计确认、计量、记录和报告的前提。

初级会计实务第一章重难点总结

第一章资产概论资产按流动性来分：流动资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项……应收利息应收股利其他应收款存货非流动资产长期股权投资固定资产在建工程工程物资……无形资产开发支出一、货币资金：库存现金：使用范围：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的货款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出银行存款其他货币资金：主要包括：（1）银行汇票存款（2）银行本票存款（3）信用卡存款（4）信用证保证金存款（5）存出投资款（6）外阜存款二、应收与预付款项：应收票据商业承兑汇票银行承兑汇票应收账款企业销售商品价款企业提供劳务价款代购货单位垫付的包装费、运杂费预付账款其他应收款应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金（如租入包装物支付的押金）其他各种应收、暂付款项三、交易性金融资产四、存货注：增值税一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入“应交税费——应交增值税”，增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入存货采购成本，进口环节支付的关税、进口环节支付的消费税计入存货采购成本原材料在产品半成品产成品商品包装物生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物（生产成本）随同商品出售而不单独计价的包装物（销售费用）随同产品出售单独计价的包装物（其他业务收入/成本）出租或出借给购买单位使用的包装物低值易耗品委托代销商品委托加工物资加工中实际耗用物资的成本支付的加工费用及应负担的运杂费支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税（注：需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应收税费——应交消费税”；增值税一般纳税人计入应交税费，增值税小规模纳税人计入委托加工物资成本）五、长期股权投资六、固定资产及投资性房地产七、无形资产及其他资产重难点总结（一）货币资金1、备用金的账务处理：企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算（1）定额管理①定额拨付备用金：借：其他应收款——备用金贷：库存现金②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，补是指用现金补足花掉的）借：管理费用（销售费用等）贷：库存现金【例1】某企业总务科实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额2 000元，开出现金支票拨付。

初级会计实务第一章资产重点总结

第一章现金盘盈：借：库存现金现金盘亏：借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：库存现金借：待处理财产损益借：管理费用（其他应收）贷：营业外收入（其他应付）贷：待处理财产损益其他货币资金：借：其他货币资金－银行汇票（同城、异地）借：原材料－银行本票（同城）应交税费－增（进）－信用卡存款银行存款（被退回剩余的钱）贷：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票（本票、信用卡款）应收票据：收到抵偿前欠：借：应收票据到期：借：银行存款背书转让：借：原材料贷：应收账款贷：应收票据应交税费－增（进）销售收到：借：应收票据贷：应收票据贷：主营业务收入应交税费－增（销）应收账款：无折扣：借：应收账款商业折扣：借：应收账款现金折扣：借：应收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入（折扣后）贷：主营业务收入应交税费－增（销）应交税费－增（销）（折扣后）应交税费－增（销）银行存款（垫付运费）银行存款（垫付不折扣）银行存款（垫付）（在条件期间内付款）借：银行存款财务费用（现金折扣额）＝主营业务收入*比例（1/10天＝1%；2/20天＝2%；N/30天＝不享受）贷：应收账款其他应收款：发生：借：其他应收款收回：借：应付职工薪酬（为职工垫付药）贷：其他业务收入（出租包装物租金）库存现金（收回赔款）营业外收入（罚款）贷：其他应收款银行存款（为职工垫付）当期应计提的坏账准备＝坏账准备余额（贷）－当期按应收款项计算应计提的坏账准备（大）+发生坏账（借）例：应收账款100按10%计提坏＝10；发生坏账（借）＝3；坏账余额（贷）＝12当期应计提的坏账准备（小）＝12-10+3应收账款减值：备低法：计提时：借：资产减值失损直接转销法：借：资产减值失损贷：坏账准备贷：应收账款实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款冲回多提的：借：坏账准备贷：资产减值失损已确认并转销又收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产：取得时：借：交易性金融资产－成本（公允价值：花的钱数减去以下各项后净额）投资收益（交易费用）应收利息（卖方已到付息但尚未支付）应收股利（卖方已宣告但尚未发放）贷：银行存款持有期间－股利与利息：借：应收股利（面值*利率）应收利息（面值*利率）贷：投资收益－资产负债表日：借：交易金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（上涨）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动（下跌）处置时：借：应收利息（已结算利息日起到处置时期间应收的利息）贷：投资收益（1）借：银行存款（价款－手续费）贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动（上涨）应收股利（利息）投资收益（差额部分2）借：公允价值变动损益贷：投资收益（3）出售时投资收益＝投资收益1+2+3借：银行存款（价款－手续费）交易性金融资产－公允价值变动（下跌）贷：交易性金融资产－成本应收股利（利息）投资收益（差额部分）借：投资收益贷：公允价值变动损益出售时确认的投资收益＝出售价款－初始入账成本存货：出发存货的计价法：实际成本法：先进先出法：先购进的先领用例：1号结存200千克每千克3元解：200千克*3元+30千克*２元+8千克*4元2号购入30千克每千克2元＝600+60+32＝692元3号购入40千克每千克4元5号发出238千克求发出材料的成本？月未一次加权平均法：单位成本＝（月初的数量*单价+本月进入的数量*单价）/月初数量+本月进入的数量月末库存存货的成本＝月末库存存货的数量*单位成本＝月初+本月收入－本月发出例：1号结存200千克每千克3元解：单位成本＝（200*3+30*2+40*4）/（200+30+40）＝840/270＝3.11 2号购入30千克每千克2元发出材料成本＝238*3.11＝740.443号购入40千克每千克4元5号发出238千克求发出材料的成本？移动加权平均法：第一次领用＝加权平均法第二次领用＝（上次领用后结存实际成本+二次领用前进入的实际成本）/（上次领用后结存数量+二次领用前进入数量）（以此类推）例：1号结存200千克每千克3元解：3号发出单位成本＝（200*3+30*2）/（200+30）＝660/230＝2.87 2号购入30千克每千克2元3号发出材料成本＝210*2.87＝602.7结存成本＝（200+30-210）*2.87＝57.4 3号发出210千克6号发出单位成本＝（57.4+100*4）/（20+100）＝3.815号购入100千克每千克4元6号发出材料成本＝80*3.81＝304.86号发出80千克结存成本＝（120-80）*3.81＝152.4原材料：实际成本（购入）：发票账单与材料同到：借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款发票账单到，材料未到：借：在途物资应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款材料到时：借：原材料贷：在途物资材料到，发票账单未到：结算凭证到（委托银行收）：借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：应付账款结算凭证未到：月未按估入账：借：原材料贷：应付账款－暂估下月冲回：借：应付账款－暂估贷：原材料发票到入账：借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：银行存款实际成本（发出）：借：生产成本－基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）－辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料计划成本（购入）：入库前：借：材料采购（实际价）应交税费－应交增（进）贷：银行存款入库：借：原材料（计划单价*实际入库数量）贷：材料采购（实际价）材料成本差异（差额借或贷其中包括合理损耗部分）计划成本（发出）：借：生产成本（计划价）贷：原材料（计划价）差异率＝（初差异+进发生差异）/（初原材料+进发生原材料）借方：超资；贷方：节约发出材料的实际成本＝发出材料计划成本*（1+差异率）期未结存原材料实际成本＝结存原材料计划成本*（1+差异率）发出材料应负担的差异＝发出材料计划成本*差异率期未（月未）结转差额：借：生产成本等借：材料成本差异（少）贷：材料成本差异（多）贷：生产成本等包装物（低值易耗品）：生产领用（实际或计划）：计划：借：生产成本（实际）贷：周转材料－包装物（计划）材料成本差异（借或贷）随商品不单独计：借：销售费用（实际）贷：周转材料－包装物（实际）随商品单独计：借：银行存款借：其他业务成本贷：其他业务收入贷：周转材料－包装物委托加工物资：发给外单位加工的物资按实际成本：借：委托加工物资贷：原材料库存商品等发给外单位加工的物资按计划成本：借：委托加工物资（计划成本）贷：原材料（计划成本）结转：借：材料成本差异（借或贷差额）贷：委托加工物资（借或贷差额）支付加工费、应负担的运杂费：借：委托加工物资（不扣除税费的加工费+运杂费）应交税费－应交增值税（进项）（按加工费的17%）贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回直接销售的消费税直接计入借：委托加工物资贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回再加工后再销售的消费税借：应交税费－应交消费税贷：银行存款等收回加工完成验收入库的物资和剩余物资：借：原材料（或计划成本）库存商品等贷：委托加工物资（最终实际成本合计）材料成本差异（或计划成本）库存商品：验收入库：借：库存商品（实际）贷：生产成本－基本生产成本销售商品：借：银行存款（等）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品批发企业（毛利率）：毛利率＝（销售毛利/销售净额）*100%＝（销售净额－销售成本）/销售净额*100%商品流通企业品种多销售净额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售净额*毛利率销售成本＝销售净额－销售毛利期未存货成本＝期初存货成本+本期购货成本－本期销售成本例：4月1日存货1800；本月购进3000；销售收入3400；毛利率25%；销售毛利（利润）＝3400*25%＝850＝销售收入*毛利率已销售成本＝34000－850＝2550＝销售收入－销售毛利（利润）库存商品成本＝1800+3000-2550＝2250＝存货成本+购进成本－销售成本零售企业（售价金额核算）：商品进销差价率＝（期初进销差价+本期进销差价）/（期初销价+本期购入销价）*100%百货、超市按零售价格标价本期销售应分摊的进销差价＝本期收入*商品进销差价率本期销售成本＝本期收入－本期销售应分摊的进销差价期未结存成本＝期初进价成本+本期购进进价成本－本期销售成本例：期初库存进价成本60售价80；本期购入进价成本540售价720；本期销售收入680商品销售进销差价率＝（（80-60）+（720-540））/（80+720）*100%＝25%＝（存售价－进价）+（入售价－进价）/（存售价+入售价）已销售成本＝680*（1-25%）＝510＝销售收入－销售已分摊的差价未库存成本＝60+540-510＝90＝初成本+入成本－售成本存货清查：盘盈：借：原材料等贷：待处理财产损益－流动报批后：借：待处理财产损溢－流动贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢－流动贷：原材料等报批后：借：其他应收款（个人，保险）原材料（残料收回）营业外支出（天灾）管理费用（损失）贷：待处理财产损溢－流动存货减值：可变现净值＝存货估计售价－至完工时估计将要发生成本－估计的销售费用及相关税费例：存货成本100；加工至完工成品将发生成本20；估销售费用与税费2；估售价110；存货跌价准备5 应计提存货跌价准备＝实际成本－可变现净值＝100-（110-2-20）＝12-5（已提）＝7成本大于可变现净值时：借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备结转存货销售成本：借：存货跌价准备贷：主营业务成本（其他业务成本）（已计提金额）例：存货账面1000；跌价准备200；售价900；增值税153；借：银行存款1053 借：主营业务成本800贷：主营业务收入900 存货跌价准备200应交税费－增（销）153 贷：库存商品1000长期股权投资：成本法：（对子公司大于50%控制；无报价不可计量非上市小于20%不具有重大影响）权益法：（合营共同控制共同控制；联营大于等于20%；小于等于50%最大影响）初始成本确定：借：长期股权投资（价+交易费用+税）初始成本：借：长期股权投资－成本（价+交易费用+税）应收股利（已宣告但未发放现金股利）应收股利（已宣告但未发放现金股利）贷：银行存款贷：银行存款持有间宣告发放股利：借：应收股利调整（成本小于份额时按差额）借：长股股权投资－成本贷：投资收益贷：营业外收入收到：借：银行存款损益调整：被投资发生盈利：借：长股股权投资－损益调整贷：应收股利贷：投资收益计提减值（账面高于回收）借：资产减值损失发生亏损：相反贷：长期股权投资减值准备宣告分派现金股利：借：应收股利处置：借：银行存款（价格－费用）贷：长股股权投资－损益调整长期股权投资减值准备其他权益变动（增加）：借：长股股权投资－其他权益变动贷：长期股权投资贷：资本公积－其他资本公积应收股利（或相反）投资收益（借或贷）处置：借：银行存款（实收）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（账面余额）应收股利投资收益（差额）借：资本公积－其他资本公积贷：投资收益固定资产：取得（外购不需安装）借：固定资产应交税费－应交增值税（进项）（一般人）贷：银行存款（外购需要安装）借：在建工程应交税费－应交增值税（进项）（一般人）贷：银行存款达到使用状态：借：固定资产贷：在建工程（自营工程）：借：工程物资（房屋类含进项税）或应交税费－应交增值税（进）生产设备抵扣贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬库存商品（成本）应交税费－应交销项费（市价*17%）原材料应交税费－应交增（进项税额转出）借：固定资产贷：在建工程（出包工程）：借：在建工程（预付、补付）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程折旧方法：年限平均法（直线法）：年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限例：一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年年折旧额＝（30000-3000）/5＝5400工作量法：单位工作量折旧额＝（固定原价-预计净残值）/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额例：一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年，预计行驶30公里，4月份行驶了2公里，4月份计提折旧＝（30000-3000）/30*2＝1800双倍余额递减法：年折旧率＝2/使用年限*100%年折旧额＝（原价－累计折旧－减值准备）*年折旧率固定资产最后2年＝（原价－累计折旧－预计净残）/2例：一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年年折旧率＝2/5*100%＝40%第一年＝30000*40%＝12000第二年＝（30000-12000）*40%＝7200第三年＝（30000-12000-7200）*40%＝4320第四年、第五年＝（30000-12000-7200-4320-3000）/2＝1740年数总和法：年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年数总和*100%年折旧额＝（原价－预计残值）*年折旧率例：一辆汽车原价30000预计净残值3000预计使用年限5年第一年＝（30000-3000）*5/（1+2+3+4+5）＝27000*5/15＝9000第二年＝27000*4/15＝7200第三年＝27000*3/15＝5400第三年＝27000*2/15＝3600第三年＝27000*1/15＝1800折旧核算：借：在建工程（在建工程用：钩车）制造费用（生产用）管理费用（部门用）销售费用（销售用）其他业务成本（出租）贷：累计折旧更新改造：1.先转销借：在建工程（固定资产价面）2.更新（扣被替换部分）借：营业外支出（安装新）借：在建工程累计折旧（已提）贷：在建工程贷：工程物资固定资产减值准备贷：固定资产（原值）固定资产减值准备：借：资产减值损失－计提固定资产减值准备3.使用借：在建工程贷：固定资产减值准备贷：固定资产应计提减值准备＝原价－累计折旧－可回收价值修理：借：管理费用（等）贷：银行存款（等）处置：转入借：固定资产清理清理费用借：固定资产清理清理收入：借：银行存款（变价收入）累计折旧贷：银行存款（清理费）原材料（残料）固定资产减但准备应交税费－营业税（不动产）售价*5% 其他应收款（保险）贷：固定资产贷：固定资产清理结转净损溢：借：固定资产清理（余额）借：营业外支出贷：营业外收入贷：固定资产清理（余额）固定资产清余额零盘盈：借：固定资产盘亏：借：待处理财产损益报批：借：其他应收款（保险，个人）贷：以前年度损益调整累计折旧原材料（残料）固定资产减值准备营业外支出（天灾）贷：固定资产贷：待处理财产损益投资性房地产：取得（外购）：借：投资性房地产（自建）借：在建工程贷：银行存款营业外支出（非正常损失）贷：银行存款（等）借：投资性房地产贷：在建工程后续：成本模式：计提折旧（摊销）：借：其他业务成本公允模式：借：投资性房地产－公允价值变动（公允价值高）贷：投资性房地产累计折旧（摊销）贷：公允价值变动损益取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备处置：成本模式：借：银行存款公允模式：借：银行存款贷：其他业务收入贷：其他业务收入借：其他业务成本借：其他业务成本房地产累计折旧（摊销）贷：投资性房地产－成本投资性房地产减值准备－公允价值变动贷：投资性房地产借：资本公积－其他资本公积贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本无形资产：取得（外购）借：无形资产贷：银行存款（自行）借：研发支出－费用化（研究、开发当中属于部分）－资本化（开发当中属于部分）贷：银行存款应付职工薪酬借：管理费用（期未，月末）贷：借：研发支出－费用化（研究、开发当中属于部分）借：无形资产贷：研发支出－资本化（开发当中属于部分）摊销：借：管理费用（企业自用）其他业务成本（出租）制造费用（生产费用）贷：累计摊销处置：借：银行存款（实收）无形资产差值准备（已提）累计摊销（已提）营业外支出（借方差额）贷：无形资产（账面余额）应交税费－应交交营业税（银行存款*5%）营业外收入（贷方差额）减值：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备改建后的入账价值＝原价-折旧+支出-替换账面价值2009确认固定资产800，2010和20XX年共发生累计折旧80，20XX年可收回金额700.20XX年以后的折旧额是不是（可回收金额－已提折旧）/还剩的可使用年限借：资产减值准备原价-已提折旧-可回收金额贷：固定资产减值损失原价-已提折旧-可回收金额甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。

2023年初级会计实务公式汇总及要点归纳

初级会计实务公式汇总及要点归纳第一章资产◆存货成本一般纳税人旳存货成本＝购置价款+运送费+装卸费+保险费小规模纳税人旳存货成本＝购置价款+增值税+装卸费+运送费+保险费◆存货旳计价措施○1个别计价法:(亦称个别认定法,即发出哪批存货是已认定旳)本期发出存货成本=发出每批存货旳数量×单价期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本–本期发出存货成本○2先进先出法：（先买入旳先发出）○3月末一次加权平均法：(只在月末核算一次单位成本)存货旳单位成本=〔期初存货结存金额+本期购入存货金额〕÷（期初存货结存数量+本期购入存货数量）本月发出旳存货成本=本月发出旳存货数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货旳数量×单位存货成本或=月初库存存货旳实际成本+本月收入存货旳实际成本--- 本月发出存货旳实际成本○4移动加权平均法：(每次购货均需核算单位成本)存货旳单位成本=（原有库存存货旳实际成本+本次购入旳实际成本）÷（原有旳库存数量+本次购入存货数量）本次发出旳存货成本=本次发出旳存货数量×本次发出存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货旳数量×本月月末存货单位成本◆商业企业库存商品旳核算公式：○1毛利率法：毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%销售净额=商品销售收入—销售退回与折让销售毛利=销售净额×毛利率销售成本=销售净额—销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购入成本—本期销售成本○2售价金额核算法:商品进销差价=商品售价-- 商品进价商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100% 本期销售商品应分摊旳商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品旳成本=本期商品销售收入—本期已销商品应分摊旳商品进销差价期末结存商品旳成本=期初库存商品旳进价成本+本期购入商品旳进价成本—本期销售商品旳成本◆材料成本差异旳核算材料成本差异=实际成本—计划成本期初材料成本差异率=(期初结存材料旳成本差异+本期验收入库旳成本差异) ÷(期初结存材料旳计划成本+本期验收入库旳计划成本)×100%发出材料应承担旳成本差异=发出材料旳计划成本×本期材料旳成本差异率（材料成本差异率为正数时，贷方记材料成本差异；材料成本差异率为负数时，借方记材料成本差异）◆固定资产折旧应计折旧额=固定资产原价—估计净残值—已计提旳固定资产减值准备○1年限平均法:年折旧额率=（1--估计净残值率）÷估计使用寿命（年）月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率年折旧额=（原价—估计净残值）÷估计使用年限= 原价×（1—估计净残值）÷估计使用年限=原价×年折旧率○2工作量法:单位工作量折旧额=固定资产原价×（1—估计净残值）÷估计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额○3双倍余额递减法:年折旧率=2÷估计使用年限×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率○4年数总和法:折旧率=（估计使用寿命—已使用年限）÷估计使用寿命×（估计使用寿命+1）×100%=尚可使用年限÷估计可使用年限旳年数总和×100%折旧额=（固定资产原值—估计净残值）×折旧率◆总结固定资产账面余额（账户余额）=入账价值=固定资产账面原价账面净值=固定资产旳折余价值=固定资产原价—计提合计折旧账面价值=固定资产旳账面价值—计提合计折旧—计提旳减值准备◆总结无形资产账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产旳账面原价账面净值=账面余额—合计摊销账面价值=账面余额—合计摊销—计提旳减值准备◆以成本模式进行后续计量旳投资性房地产账面余额=账面原价账面净值=账面余额—合计折旧（摊销）账面价值=账面余额—合计折旧（摊销）—减值准备第三章所有者权益◆资本公积旳核算资本公积=发行总收入—股本面值—发行费用（单项选择）即=溢价收入—发行手续费◆留存收益旳核算可供分派利润=年初未分派利润+本年利润+其他转入（单项选择）未分派利润（年末）=可供分派利润—当年计提盈余公积—用未分派利润分派现金股利、分派股票等等。

初级职称会计基础第一章资产

初级职称会计基础第一章资产在初级职称会计的学习中，资产这一章节无疑是极其重要的基础部分。

资产，简单来说，就是企业所拥有或控制的、能够为企业带来经济利益的资源。

资产的分类繁多，包括货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产等等。

咱们先来说说货币资金。

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金就是企业手头实实在在的现金，用于日常的零星开支。

银行存款呢，就是存放在银行里的钱，企业通过银行账户进行各种收支业务。

而其他货币资金，比如银行汇票存款、银行本票存款等，虽然也是钱，但有着特定的用途和限制。

接下来是应收及预付款项。

应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

这就好比你卖了东西给别人，人家还没给钱，这没给的钱就是你的应收账款。

而预付账款则是企业按照购货合同的规定，预先支付给供货方的款项。

比如说你要进货，先给对方打了一部分钱，这就是预付账款。

应收票据呢，是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

交易性金融资产，这是企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如从二级市场购入的股票、债券、基金等。

它们的价值会随着市场行情波动。

再来说说存货。

存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等。

原材料就是用来生产产品的各种材料，在产品是正在生产过程中的还没完工的产品，产成品则是已经完成生产可以直接对外销售的产品。

固定资产对于企业来说通常是比较重要的资产。

像房屋建筑物、机器设备、运输工具等，使用期限较长、价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态。

企业需要对固定资产进行折旧计提，以反映其价值的逐渐损耗。

无形资产也是企业资产的重要组成部分，比如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。

它们没有实物形态，但能为企业带来经济利益。

在核算资产时，我们需要遵循一定的原则和方法。

比如，对于存货，我们可能会采用先进先出法、加权平均法等计价方法。

对于固定资产，要确定其初始入账价值，以及后续的折旧和减值处理。

初级会计实务—第一章资产

第一章资产1.1 货币资金其他货币资金（1）取得时：借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡—信用证保证金—外埠存款贷：银行存款（2）支付时：借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费—增—进管理费用（用于信用卡存款）交易性金融资产等（用于存出投资贷：其他货币资金—银行汇票—银行本票—外埠存款借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡存款借：交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产贷：其他货币资金——存出投资款（3）借：其他货币资金贷：银行存款1.2应收及预付款项一、应收票据（1）取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—增—销或借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回时：借：银行存款贷：应收票据（3）到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据（4）票据贴现时借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（5）票据转让时：借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费—增—进贷：应收票据差额：银行存款二、应收账款（1）发生赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—增—销银行存款（代垫各类款）（2）发生现金折扣时：借：银行存款财务费用贷：应收账款（3）转为商业汇票结算时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款（1）预付款时：借：预付账款贷：银行存款（2）收货时：借：材料采购、原材料、库存商品等应交税费—增—进贷：预付账款（3）补付余款时：借：预付账款贷：银行存款（4）收到退回多余金额时：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款（1）发生时：借：其他应收款贷：银行存款等（2）还款核销时：借：银行存款等（余款）管理费用（核销）贷：其他应收款银行存款等（补付）五、应收款项减值［注］坏账损失→实际发生坏账准备→尚未发生科目：资产减值损失—计提的坏账准备坏账准备（1）计提坏账准备时：借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备（2）冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失—计提的坏账准备（3）实际发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款（4）已确认并核销的应收账款以后又收回借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款应收账款账面价值=应收账款账面余额－坏账准备当期应计提的坏账准备=应收款项期末余额×计提比例－坏账准备贷余＋坏账准备借余（结果为正数—补提，负数—冲销）1.3交易性金融资产（1）取得时：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已到付息期但尚未领取的债券利息）应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金—存出投资款（支付的总价款）（2）后续计量［注］采用公允价值模式—变动计入当期损益①公允价值＞账面价值：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值＜账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（3）宣告分配现金股利或利息到期时：借：应收股利应收利息贷：投资收益（4）收到现金股利或利息时：借：其他货币资金—存出投资款贷：应收股利应收利息（5）出售时：借：其他货币资金等（实际收到的售价净额）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动差额：投资收益（损失记借，收益记贷）同时，借/贷：公允价值变动损益（持有期间公允价值的经增值额）贷/借：投资收益［注］1.持有期间对投资收益的影响=从购入到出售期间的投资收益发生额之和2.持有期间对当期利润的影响=－交易费用＋持有期间的投资收益＋持有期间的公允价值变动损益＋处置时价款与账面价值之间差额确认的投资收益3.处置时点的投资收益=处置时收到的价款－购买时入账价值4.处置时点对当期利润的影响=处置时收到的价款－资产账面价值5.处置时的投资收益=出售时收到的价款－初始入账金额1.4存货发出存货计价方法1.个别计价法假设前提：实务流转与成本流转一致适用：e.g.珠宝、名画优点：计算准确缺点：工作量大，不适用于所有企业2.先进先出法假设前提：先购进的存货先发出优点：可随时结转存货发出成本缺点：较繁琐，若存货收发业务较多、且存货单价不稳定时工作量较大3.月末一次加权平均法（即平均单价）优点：简化成本计算工作缺点：平时无法从账簿中查询存货的收发及结存金额，需到月末才能计算出相应的接货，不利于存货成本的日程管理与控制4.移动加权平均法公式：存货单位成本=（原有库存实际成本＋本次进货成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本=本次发货数量×本次发货前存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本优点：随时可从账簿中查询存货的数量及结存金额缺点：工作量大，计算复杂原材料Ⅰ.采用实际成本核算（1）购入：1.单货同到借：原材料应交税费—增—进贷：银行存款等2.单到货未到单到时：借：在途物资应交税费—增—进贷：银行存款等入库时：借：原材料贷：在途物资3.货到单未到月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初反分录冲回：借：应付账款—暂估应付账款贷：原材料单据到后按“单货同到”处理4.预付货款方式采购预付货款时：借：预付账款贷：银行存款收到材料应验收入库：借：原材料应交税费—增—进贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款（2）发出（用于生产经营）借：生产成本（直接材料成本）制造费用（间接材料成本）销售费用（销售环节消耗）管理费用（行政环节消耗）在建工程（工程项目消耗）研发支出（研发环节消耗）委托加工物资（发出加工材料）贷：原材料发出（用于出售）同销售商品—科目：其他业务收入、其他业务成本Ⅱ.采用计划成本核算（1）购入借：材料采购（实际成本）应交税费—增—进贷：银行存款等（2）按计划成本结转借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）（3）发出材料（按计划成本）借：生产成本等贷：原材料（计划成本）（4）期末结转差异借：生产成本等贷：材料成本差异（结转超支差）借：材料成本差异（结转节约差）贷：生产成本等本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率（超支差异为正号，节约差异为负号）包装物科目：周转材料—包装物［注］一次摊销或分次摊销（1）生产领用借：生产成本周转材料—包装物材料成本差异（或借方，计划成本核算时）（2）出租（一次摊销）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物材料成本差异（或借方）（3）出借（一次摊销）借：销售费用贷：周转材料—包装物材料成本差异（或借方）（4）出售随同产品出售单独计价的：借：其他业务成本贷：周转材料—包装物材料成本差异（或借方）随同产品出售不单独计价的：借：销售费用贷：周转材料—包装物材料成本差异（或借方）［注］分次摊销见“低值易耗品”低值易耗品科目：周转材料—低值易耗品［注］一次摊销或分次摊销Ⅰ.一次摊销略Ⅱ.分次摊销（1）领用时：借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库借：制造费用等贷：周转材料—低值易耗品—摊销同上……（2）报废时：借：周转材料—低值易耗品—摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用委托加工物资［注］消费税├收回后直接对外出售计入：委托加工物资├收回后连续生产应税消费品计入：应交税费—应交消费税（1）发给外单位加工的物资（按实际成本）借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（或借方，采用计划成本核算的）借：委托加工物资商品进销差价（采用售价核算的）贷：库存商品（2）支付加工费、运杂费借：委托加工物资应交税费—增—进贷：银行存款等（3）支付消费税Ⅰ.需交纳消费税的、收回后直接用于销售的（应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本）借：委托加工物资贷：银行存款等Ⅱ.收回后用于连续生产应税消费品的（按规定受托方代收代缴的消费税准予抵扣）借：应交税费—应交消费税贷：银行存款等（4）收回加工物资和剩余物资（按实际成本）借：原材料库存商品贷：委托加工物资材料成本差异（或借方）库存商品［注］科目：产品成本差异、商品进销差价核算方法：实际成本核算&计划成本核算（科目：产品成本差异）（一）生产型企业（1）验收入库借：库存商品贷：生产成本—基本生产成本（2）发出商品借：主营业务成本贷：库存商品（二）商品流通企业核算方法：毛利率法&售价金额核算法进价核算&售价核算Ⅰ.毛利率法适用：商品流通企业，尤批发公式：毛利率＝销售毛利÷销售额销售额＝商品销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售额×毛利率销售成本＝销售额－销售毛利期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本Ⅱ.售价金额核算法科目：商品进销差价适用：商品流通企业，尤零售公式：商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）（商品进销差价率各期之间较均衡的，可采用上期的差价率）本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本－本期销售商品的成本分录：月末分摊已销产品进销差价，调整为实际成本借：商品进销差价贷：主营业务成本存货清查（1）盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢转销盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用（2）盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费—增—进项税额转出（自然灾害不需转出）转销盘亏借：原材料（残料入库）其他应收款（保险公司及过失人赔款）管理费用（净损失/经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢存货减值科目：资产减值损失—计提的存货跌价准备存货跌价准备初始计量：成本入账会计期末：成本与可变现净值孰低计量特征表现：存货的预计未来现金流量存货成本＞可变现净值：按成本可变现净值＜存货成本：按可变现净值，计提存货跌价准备，计入当期损益成本＝期末存货的实际成本（计划成本法/售价金额法需调整为实际）可变现净值＝存货的估计售价（－进一步加工成本）－估计的销售费用和税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额（结果正数补提，负数转回）（1）计提存货跌价准备：借：资产减值损失—计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备（2）转回已计提存货跌价准备金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备（3）结转已计提存货跌价准备的存货销售成本：借：存货跌价准备贷：主营业务成本其他业务成本1.5 持有至到期投资特征：到期日固定、挥手金额固定或可确定企业有明确意图持有至到期有能力持有至到期科目：持有至到期投资—成本（债券面值）—利息调整（债券折溢价、佣金、手续费等）—应计利息资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备投资收益（1）取得时：（公允价值计量）借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（债券买入时价款中所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金入账成本＝买价－买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息＋交易费用（2）持有——债券利息的收入：（摊余成本计量）借：应收利息（面值×票面利率）←分期付息到期还本债券持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）←到期一次还本付息债券贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）差额：持有至到期投资—利息调整摊余成本＝初始确认金额经以下调整1.－已偿还的本金2.＋/－采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额3.－已发生的资产减值损失实际利率＝金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率（在相关金融资产预期存续期间或适用的更短期间内保持不变）（若……，名义利率也可）（3）持有——减值损失：账面价值＞预计未来现金流量现值，计入当期损益&计提资产减值损失借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备转回时，计入当期损益借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备（4）出售时：借：其他货币资金等（实际取得价款）持有至到期投资减值准备（结转计提的减值准备）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本（面值）—应计利息（到期一次还本付息债券累计的利息）差额：投资收益1.6 长期股权投资核算方法：成本法：实施控制——对子公司（除：投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的）权益法：共同控制——对合营企业重大影响——对联营企业（一）成本法核算科目：长期股权投资应收股利投资收益长期股权投资减值准备（1）取得时：（除企业合并形成的长期股权投资以外）借：长期股权投资应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金（2）持有——宣告分派现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益（3）持有——发放现金股利或利润：借：其他货币资金贷：应收股利［注］若派发的是取得时已宣告的，收到时直接做应收股利的收回发放股票股利不作账务处理（4）处置时：借：其他货币资金长期股权投资减值准备（结转已计提的长期股权投资减值准备）贷：长期股权投资差额：投资收益［注］长期股权投资的账面价值＝长期股权投资账面余额－计提的长期股权投资减值准备成本法核算下，长期股权投资不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动（二）权益法核算科目：1.长期股权投资—投资成本核算：①取得投资时的初始成本②初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，对初始成本的调整③处置时结转的成本2.长期股权投资—损益调整核算：①被投资单位实现净利润或发生净亏损②被投资单位宣告发放现金股利或利润3.长期股权投资—其他综合收益核算：被投资单位各交易事项引起的其他综合收益4.长期股权投资—其他权益变动核算：被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动5.其他综合收益核算：被投资单位各交易事项引起的其他综合收益变动6.资本公积—其他资本公积7.长期股权投资减值准备（1）取得时：①初始投资成本＞公允价值差额：体现相应的商誉价值，不调整初始投资成本借：长期股权投资—投资成本贷：其他货币资金②初始投资成本＜公允价值差额：体现转让方的让步，计入“营业外收入”借：长期股权投资—投资成本贷：其他货币资金营业外收入（差额）（2）持有——宣告分配现金股利或利润时：减少长期股权投资账面价值借：应收股利（分配总额×投资方持股比例）贷：长期股权投资—损益调整（3）持有——收到现金股利或利润时：借：其他货币资金贷：应收股利（4）持有——收到股票股利：不作账务处理，应在备查簿中登记，在除权日注明增加的股数以反映股份的变化情况（5）持有——被投资单位实现盈利时：借：长期股权投资—损益调整（公允净利润×持股比例）贷：投资收益（6）持有——被投资单位发生亏损时：借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整（公允亏损额×持股比例）→“长期股权投资”账面价值减记至零为限→实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限→按投资合同或协议约定将承担的损失，确认为“预计负债”→在“备查簿”中登记［注］以后实现净利润的，按相反顺序处理（7）持有——被投资单位其他综合收益：借/贷：长期股权投资—其他综合收益贷/借：其他综合收益（其他综合收益变动额×持股比例）［注］确认投资收益和其他综合收益1.若会计政策及会计期间不一致，按照投资企业的2.投资企业计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵消，咋此基础上确认投资收益。

初级会计实务》整理笔记第一章节

第一章资产一、资产的概念1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

2、特征：（1）过去时（不是将来时）财务会计（过去时）会计管理会计（将来时）计划购买的原材料不属于资产（2）由企业拥有或控制（3）能带来经济利益（4）经济资源(不是人力资源，政治资源)例：下列属于企业资产的有（ B ）A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质3、分类：（1）根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券，存货，固定资产无形资产如银行存款，应收帐款等（2）按来源不同分自有资产外购自制租入资产经营租入（不属于资产）融资租入（属于资产）速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）（3）按流动性分为流动资产其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款存货、预付帐款、其他流动资产）非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用）下列属于流动资产的有（ AC ）A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产D以公允价值模式计价投资性房地产二、货币资金1、含义：以货币形态存在的流动资产2、内容：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款）不包括（1）备用金（其他应收款）（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据）（3）现金等价物（三个月到期的债券投资）例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。

4、库存现金（1）含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。

（2）性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

（3）使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。

2013年初级会计实务第一章资产知识要点笔记

第一章资产1、货币资金2、应收及预付款项3、交易性金融资产设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

公允价值变动损益：借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。

4、存货内容：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

包装物和低值易耗品构成周转材料。

发出存货的计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。

5、持有至到期投资期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备“持有至到期投资减值准备”贷方登记计提的持有至到期减值准备金额；借方登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。

6、长期股权投资包括对子公司投资(控制)、对合营企业投资(共同控制)、对联营企业投资(重大影响)、三无投资。

核算方法：成本法（控制、三无投资）；权益法(共同控制、重大影响)。

采用成本法核算长期股权投资的账务处理：采用权益法核算长期股权投资的账务处理：初始成本小于公允价值享有份额，差额计入营业外收入；初始成本大于公允价值享有份额，内含商誉不作处理。

长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

8、固定资产和投资性房地产固定资产的账务处理：“累计折旧”贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方登记处置固定资产转出的累计折旧，期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

按月计提。

当月增加，当月不提；当月减少，当月照提。

8、固定资产和投资性房地产采用双倍余额递减法计提折旧，一般应在使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

《初级会计实务》历年考点总结：第一章资产

《初级会计实务》历年考点总结：第一章资产本章考情分析：资产是《初级会计实务》中最重要的一章。

近几年来每年考试所占的分值比重都比较大，但分值比例是呈下降趋势的，2011年仅为23分；各种题型均会涉及，特别是客观题中综合性比较强的题目均出自本章。

虽然本章的分值比例有所下降，但其仍然是会计要素中最重要的，与其他章节的结合也非常紧密，因此本章在学习中仍然占有非常重要的地位。

基于对2011年考题的分析，客观题也呈现出综合性较强、多个知识点结合的特点，这就要求考生在学习过程中，对于相对复杂的知识点，要注意与其他知识点结合起来学习。

比如，存货与收入核算的结合，应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与投资性房地产、长期借款、应付债券的结合等。

本章还涉及计算分析题，如应收款项计提坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧的计算，投资性房地产的后续计量及处置等，均应熟练掌握。

此外，本章投资性房地产的核算应结合无形资产、固定资产相关知识点一并学习。

最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2011年2010年2009年考点单选题9题9分8题8分6题6分存货发出毛利率法、月末一次加权平均法、计划成本法、长期股权投资成本法与权益法、自建固定资产成本的确定、固定资产加速折旧法、委托加工物资成本的确定、存货成本的确定、出售交易性金融资产处理、原材料毁损的处理多选题6题12分6题12分4题8分存货会计处理、应收账款账面价值的影响因素、长期股权投资权益法账面价值的影响因素、长期股权投资成本法会计处理原则、投资性房地产的判定、折旧计提范围的判定判断题2题2分3题3分5题5分资产初始成本的确定（固定资产、无形资产、长期股权投资、存货等）、应收账款减值的判定、资产的确认条件、投资性房地产后续计量原则计算分析题－1题6分1题5分交易性金融资产初始计量及后续计量、固定资产初始计量及后续计量综合题－－1题12分存货初始计量、后续计量（发出、毁损、处置、领用、跌价）合计17题23分18题29分17题36分一、单项选择题1.（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。

初级会计实务第一章资产总结

确认收入、结转成本 ①确认收入借：银行存款贷：其他业务收入（处置价款） ②结转成本借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本 ——公允价值变动（或借方） ③将持有期间累计公允价值变动损益也转入其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本（或相反分录）
投资性房地产成本模式公允价值模式
减值的计提和转回
不减值，不计提减值准备
借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备
资产减值损失，一经确认，不得转回
投资性房地产处置成本模式公允价值模式
确认收入、结转成本 ①确认收入借：银行存款贷：其他业务收入（处置价款） ②结转成本借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（将账面价值转入“其他业务成本）
长期股权投资减值减值计提成本法、权益法一样：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备
减值转回
长期股权投资减值损失一经确认，不得转回。
长期股权投资处置（出售） ①出售价款与出售时账面余额的差计入当期损益（投资收益） ②将持有期间计入其他科目的损益转入投资收益（其他综合收益、其他权益变动）成本法：借：其他货币资金贷：长期股权投资投资收益权益法： ①借：其他货币资金贷：长期股权资 ——投资成本 ——损益调整 ——其他综合收益 ——其他权益变动投资收益（或借方） ② 借：其他综合收益贷：投资收益借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益或相反分录
公允价值模式
存货投资性房地产按照转换日的公允价值计入“投资性房地产——成本”，按照公允价值和存货账面价值的差，分别计入“其他综合收益”或 “公允价值变动损益” ①公允价值＞账面价值（转换升值）借：投资性房地产——成本（公允价值）存货跌价准备贷：开发产品其他综合收益（贷方差额） ②公允价值＜账面价值（转换减值）借：投资性房地产——成本（公允价值）存货跌价准备公允价值变动损益（借方差额）贷：开发产品

初级会计实务重点内容笔记总结

第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。

（1）如为现金短缺（2）如为现金溢余二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。

三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

(二)应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。

初级会计实务笔记第一章资产

初级会计实务笔记•第一章资产•一、货币资金1.现金清查（1）通过“待处理财产损溢”进行核算；（2）无法查明原因的溢余计入“营业外收入”；（3）无法查明原因的短缺计入“管理费用”。

2.银行存款的核对（1）未达账项（2）银行存款余额调节表的编制3.其他货币资金的内容支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

•二、应收及预付款项1.应收票据的账务处理取得、收回、转让、贴现〃结合收入做分录。

2.应收账款（1）内容（入账价值）包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。

（2）应收账款的账务处理（取得、收回）3.预付账款• 4.其他应收款的内容（1）应收的出租包装物租金；（2）应收的各种赔款、罚款；（3）存出保证金；（4）应向职工收取的各种垫付款项；（5）其他各种应收、暂付款项。

5.应收款项减值期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额〃如果大于零〃为补提的；如果小于零〃则为转回的。

（如果计提前已有的是坏账准备借方余额〃则减去的是负数〃那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额）确认坏账：只要发生坏账〃就应借记坏账准备〃贷记应收账款。

已确认的坏账又收回〃做一笔或两笔分录都可以。

•三、交易性金融资产1.设置的科目在交易性金融资产总账科目下设成本和公允价值变动两个明细科目〃另外还要设“公允价值变动损益”的损益类科目。

2.交易性金融资产取得的核算取得时按公允价值入账〃交易费用直接计入“投资收益”〃注意〃如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息〃应分别计入应收股利或应收利息。

3.现金股利和债券利息的处理被投资单位宣告发放现金股利或到了计息日〃作为持有方应确认投资收益〃借记应收股利或应收利息〃贷记投资收益。

收到时直接借记银行存款〃贷记应收股利或应收利息。

4.期末按公允价值计量〃且其变动计入“当期损益”〃公允价值上升或下跌〃一方面调整交易性金融资产账面的余额〃同时将变动的损益计入公允价值变动损益。

初级会计实务之资产知识点汇总

第一章资本和财产一、形势分析资产是六个会计要素中最重要的。

每年这一章的分数都比较高；从题型来看，各种题型都有可能涉及到本章，尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及到本章。

考生在复习过程中，要掌握本章相对单一知识点的客观题，比如银行存款的核对。

对于相对复杂的知识点，不仅要掌握知识点本身，还要注意与其他知识的融合。

比如应收账款与收入和增值税的合并，供销经营活动中存货的核算，固定资产与长期借款的合并等。

此外，本章还涉及到许多计算问题，如应收账款坏账准备、存货计价、固定资产折旧等。

考生要注意熟练掌握。

近三年本章试题及分数分布二。

本章的变化本章没有变化。

三。

主要考点汇总(一)资产特点1。

资产有望给企业带来经济利益；2.资产应该是企业拥有或控制的资源；3.资产是由企业过去的交易或事项形成的。

【例题、选择题】资产的基本特征包括()。

a .资产必须是企业拥有的资源。

b .资产预计会给企业带来经济利益。

与该资源相关的经济利益很可能流入企业。

d .资源的成本或价值能够可靠地计量。

b .财产检查总结。

1.现金盈余与赤字:①现金盈余，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损失溢余”，经批准后支付给相关公司。

如果找不出原因，则计入“营业外收入”科目。

(2)现金不足时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

审批后，应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；无法查明原因的，计入“管理费用”科目。

现金盈余或赤字审批前:盈余:借方:库存现金:待处理财产损失:借方:待处理财产损失:库存现金审批后:盈余:借方:待处理财产损失:其他应付款(应付其他单位)营业外收入(找不出原因)短缺:借方:管理费用(找不出原因)其他应收款(盘盈盘亏(1)财产清查中的盘盈企业应根据“存货报告”所列金额编制下列会计分录:借:原材料、周转材料、库存商品等。

贷款:待处理财产的损失和溢余——待处理流动资产的损失和溢余通常是由于企业日常收发的计量或计算发生错误，剩余存货可以冲减管理费用。

初级会计实务第一章资产总结

内（1）已出租的土地使用权；容（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；
（3）已出租的建筑物；
科成本模式目设投资性房地产置投资性房地产累计折旧
投资性房地产累计摊销
公允价值模式
投资性房地产—成本 — 公允价值变动
公允价值变动损益
投资性房地产减值准备
其他综合收益
其他业务收入（租金和
其他业务收入
投资性房地产
处成本模式置确认收入、结转成本
公允价值模式确认收入、结转成本
①确认收入
①确认收入
借：银行存款
借：银行存款
贷：其他业务收入（处置价款） ②结转成本借：其他业务成本
投资性房地产累计折旧（摊销
投资性房地产减值准备贷：投资性房地产
（将账面价值转入“其他业务成本）
贷：其他业务收入（处置价款） ②结转成本借：其他业务成本
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
取得（公允价值计量）
借：交易性金融资产—— 借：持有至到期投
（公允价值）
资——（面值）
——
投资收益（交易费用）贷：其他货币资金
贷：其他货币资金
股票: 借：可供出售金融资产—— （公允价值加交易费用）
贷：其他货币资金债券：借：可供出售金融资产——
贷：投资性房地产——成本 ——公允价
值变动（或借方） ③将持有期间累计公允价值变动损益也转入其他业务成本借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本
借：其他综合收益
贷：其他业务成本
（或相反分录）
计提减值损失的资产
应收及预付款项存货持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资固定资产无形资产投资性房地产

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