总分包模式业务处理会计分录
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“营改增”后总分包业务处理会计分录
一、项目总包方账务处理
1、业主计量
简易征收：
借：应收账款-工程款-业主单位
长期应收款-质保金
贷：工程结算-业主单位
其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：
借：应收账款-工程款-业主单位
长期应收款-质保金
贷：工程结算-业主单位
其他应付款-待结转增值税-一般计税
2、计提增值税
简易征收：
借：其他应付款-待结转增值税-简易征收
贷：应交税费-应交增值税-简易征收
一般计税：
借：其他应付款-待结转增值税-一般计税
贷：应交税费-应交增值税-销项税额
3、对项目分包方计量
简易征收：
借：工程施工-合同成本-分包费用
应交税费-应交增值税-简易征收
贷：应付账款-建造/劳务合同工程款
长期应付款-质保金
一般计税：
借：工程施工-合同成本-分包费用
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应付账款-建造/劳务合同工程款
长期应付款-质保金
4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）
借: 工程施工-合同成本-分包费用
贷：应付账款-建造/劳务合同工程款-暂估
5、确认收入、成本、毛利
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）
借：应交税费-应交增值税-预征税款
贷：银行存款
7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税
贷：应交税费-教育费附加
贷：应交税费-水利基金
8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核算）
借：银行存款
贷：应收账款-工程款-业主单位
9、支付分包方工程款
借：应付账款-建造/劳务合同工程款-项目分部
贷：银行存款
10、折现（长期应收-业主）
借：财务费用-折现
贷：长期应收款-折现
11、折现（长期应付款-分部）
借：财务费用-折现（红字）
贷：长期应付款-折现（红字）
二、项目分包方账务处理
1、项目总包方计量
简易征收：
借：应收账款-项目总包方
长期应收款-质保金-项目总包方
贷：工程结算-项目总包方
其他应付款-待结转增值税-简易征收一般计税：
借：应收账款-项目总包方
长期应收款-质保金-项目总包方
贷：工程结算-项目总包方
其他应付款-待结转增值税-一般计税2、计提增值税
简易征收：
借：其他应付款-待结转增值税-简易征收贷：应交税费-应交增值税-简易征收
一般计税：
借：其他应付款-待结转增值税-一般计税贷：应交税费-应交增值税-销项税额
3、发生成本时
借：工程施工-合同成本
贷：银行存款
或贷：应付账款
4、确认收入、成本、毛利
借：主营业务成本-分包成本
工程施工-合同毛利-分包毛利贷：主营业务收入-分包收入
5、预缴税额
简易征收：
借：应交税费-应交增值税-预征税款
贷：银行存款
一般计税：
借：应交税费-应交增值税-预征税款
贷：银行存款
6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城建税
贷：应交税费-教育费附加
贷：应交税费-水利基金
7、收到总包方支付工程款
借：银行存款
贷：应收账款-工程款-项目总包方
8、折现（长期应收-总包方）
借：财务费用-折现
贷：长期应收款-折现
三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录（一）、抵消债权债务：
1、应收与应付抵消
借：应收账款（红字）
贷：应付账款（红字）
2、长期应收与长期应付抵消
借：长期应收款（红字）
贷：长期应付款（红字）
3、暂估成本与存货抵消：
借：存货-已完工未结算（红字）
借：预收账款-已结算未完工
贷：应付账款-暂估（红字）
（二）、关联交易抵消：
1、收入、成本抵消：
借：主营业务成本（红字）
贷：主营业务收入（红字）
2、折现抵消：
借：财务费用-应收折现（红字）
贷：财务费用-应付折现（红字）
（三）、现金流抵消：
借：购买商品支付的现金（红字）
贷：销售商品收到的现金（红字）
（四）、建造合同抵消：
按照应抵消的收入、成本分别抵消建造合同表中的相应的收入、成本及工程结算金额