会计分录,凭证
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：
借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：库存现金
b、报销时：
借：管理费用（等费用科目）
贷：库存现金
（1）定额：先核定备用金定额并拨付备用金，职工报销时据实报销，不冲减“其他应收款——备用金”
借：其他应收款——备用金1000
贷：库存现金1000
借：管理费用800
贷：库存现金800
（2）非定额：不核定备用金可根据情况拨付备用金，职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。
借：其他应收款——备用金1500
贷：库存现金1500
借：管理费用800
库存现金700（退回现金）
贷：其他应收款——备用金1500
2、现金清查a、盈余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：库存现金
查明原因：
借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠
借：库存现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行
借：银行存款
贷：库存现金
B、提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：
借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：银行存款
财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（=补价+相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-
补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80% 销售成本=100000*80%=80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%，求5月末成本。
5月销售成本=4550*（1-24%）=3458万元
5月末成本=2400+1500-3458=442万元
6、包装物
A、发出借：销售费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
贷：包装物
注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、收到款项借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用借：销售费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本借：主营业务成本
贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方：A、发出时借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税、增值税借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税=加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料
贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款
b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价）
贷：应收账款
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b、（1）支付补价借：长期股权投资-X公司
贷：固定资产清理
银行存款
（2）收到补价借：长期股权投资-X公司
银行存款
贷：固定资产清理
营业外收入-非货币性交易收益
B、日常事务
（1）追加投资借：长期股权投资-X公司
贷：银行存款
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款
贷：长期股权投资-X公司
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款
贷：投资收益
长期股权投资-X公司
投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利
长期股权投资-X公司
贷：投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：应收股利
贷：长期股权投资-X公司
投资收益-股利收入
【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份，准备长期持有。投资成本110 000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000；
取得时：借：长期股权投资-B公司110 000
贷：银行存款110 000
分派股利时：借：应收股利10 000
贷：长期股权投资-B公司10 000
假设：（2）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+300 000）-400 000】*10%-10 000=-10 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司10 000
贷：投资收益-鼓励收入40 000
假设：（3）B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派450 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000）-400 000】*10%-10 000=5 000
借：应收股利45 000
贷：长期股权投资-X公司5 000
投资收益-鼓励收入40 000
假设：（4）引用例（3），B公司2004年实现净利润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10%-（10 000+5 000）=-7 000 借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司7 000
贷：投资收益-股利收入37 000
此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000
假设：（5）引用例（3），B公司2004年实现净利润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利
冲减投资成本额=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10%-（10 000+5 000）=-35 000 -35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减=10 000+5 000=15 000
借：应收股利30 000
长期股权投资-X公司15 000
贷：投资收益-股利收入45 000
此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投资帐面价值）
注：至此以前冲减部分全部确认为收益
2、权益法
A、取得
（1）借：长期股权投资-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额
（股权投资差额）
贷：银行存款
（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额
借：长期股权投资-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备…………投资差额部分银行存款
B、被投资公司实现净损益
(1)被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利
贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）
（2）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）
会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 一、会计凭证（★★） 二、会计账簿（★★） 三、账务处理程序（★） 一、会计凭证 （一）会计凭证概述 1.概念 会计凭证，是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 2.分类 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1.概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2.作用 原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。 3.常见形式 现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 4.种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。（3个标准） （1）按取得来源分类 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 解释： 自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。 自制原始凭证
外来原始凭证 （2）按格式分类 原始凭证按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证。 解释： 通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。 专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 （3）按照填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 解释： 一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。 累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
记账凭证封面填写规范 记账凭证封面填写样本
记账凭证封面填写规范记账凭证封面填写样本 记账凭证输入设计至关重要 ,输入设计目标是保证输入的准确可靠性 ,控制输入的工作量和保证输入的方便性。那么记账凭证的封面要怎么填写呢？下面就为大家解开记账凭证封面填写内容，希望能帮到你。 1、记账凭证单号----封面内页第一张记账凭证号码 (如：内页第一张记账凭证号码21号---50号); 则填写：记账凭证单号----自第 21 号至第 50 号; 2、原始凭证，汇总凭证张数---(封面内页第一张记账凭证号码20号---“记账凭证右边---附原始凭证张数5”如：5张)---从20号的“5张”---至50号每一张的原始凭证张数合计填列如共计原始凭证张数300张; 操作：原始凭证，汇总凭证张数---共 300 张; 3、会计凭证总页数---全部页数320张---记账凭证20张，原始凭证，汇总凭证张数300张;
操作：会计凭证总页数---共 320 页。 1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附 原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收 付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具
12月份会计分录(凭证)
12-1 借：库存现金5，000 贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5，000 12-2 借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行1，462，500 贷：应收账款-北京双合1，462，500 12-3 借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行84，240 贷：主营业务收入-鸡肉香精72，000 应交税费-应交增值税-销项税额12，240 12-4 借：管理费用-业务招待费2，800 贷：库存现金2，800 12-5 借：原材料-辅助材料-淀粉88，000 应交税费-应交增值税-进项税额13，550.4 贷：预付账款-威海文辉101，550.4 12-6 借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行600，000 贷：递延收益600，000 12-7 借：固定资产-生产设备-反应釜59，000 固定资产-生产设备--混拌机41，300 固定资产-生产设备—胶体磨17，700 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行118，000 借：财务费用-邮电费及手续费15.5 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5 12-8不进行账务处理 12-9 借：应付账款-青岛希捷155，937.6 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行155，937.6 借：应付账款-青岛希捷3，182.4 贷：财务费用-现金折扣3，182.4 借：财务费用-邮电费及手续费15.5 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5
12-10不进行账务处理 12-11 借：销售费用-运杂费3，800 贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行3，800 12-12不进行账务处理 12-13 借：其他货币资金-存出投资款110，000 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行110，000 借：财务费用-邮电费及手续费15.5 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5 借：交易行金融资产100，000 投资收益300 贷：其他货币资金-存出投资款100，300 12-14 借：应付职工薪酬-职工工资奖金及补贴218，830 贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行218，830 12-15 借：固定资产清理6，000 累计折旧54，000 贷：固定资产-生产设备-反应釜60，000 借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行2，340 贷：固定资产清理2，340 借：营业外支出3，660 贷：固定资产清理3，660 12-16 借：应交税费-未交增值税423，644.77 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行423，644.77 借：应交税费-应交城市维护建设税29，655.13 -应交教育费附加12，709.34 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行42，364.47 借：应交税费-应交个人所得税15，800 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15，800 12-17 借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行1，291，680 贷：应收账款-天海大海1，291，680
工会会计凭证和账簿样式
附件一：工会会计凭证和簿样式 （一）原始凭证 1.五联进账单 工会专用五联进账单 付款单位编号年月日第号 收款人基 层 工 会 全 称 付 款 人 所 属 月 份 上月职工 人数 上月工资 总额 此 联 是 付 款 人 开 户 行 交 给 付 款 人 的 回 单账 号 开 户 银 行 迟交 天数 应缴2%工 会经费 应缴5% 滞纳金 60% 金额 十万千百十元角分 上 级 工 会 全 称 全 称 账 号 账 号 开 户 银 行 开 户 银 行 40% 金额 十万千百十元角分 100 % 金额 十万千百十元角分 人民币（大写） 单位主管：会计：复核：记账：收款人开户行盖章 （10公分×17.5公分白纸绿油墨） 说明：1.本凭证一式五联，由付款单位填制，与转账支票一同送付款单位开户行。
2.进账单第一联是收款人（基层工会）的收款通知；第二联是基层工会开 户行的收入凭证；第三联是上级工会的收账通知；第四联是上级工会开户行的收入凭证；第五联为付款回单。 3.本进账单具有以下特征：由付款人填制，送付款单位开户行；基层与上 级工会两个收款人；不受转账支票结算起点的限制；裁有拨交经费的有关数据。 2、工会经费缴款书（六联单） 行政拨交工会经费缴款书 基层 基层工会年月日编号 所属月份职工人数 上月职工工 资总额 应缴2%工会经 费 迟交 天数 按5%应缴滞纳金 此 联 由 基 层 工 会 开 户 行 代 转 账 收 入 传 票付款单位基层工会收款单位上级工会收款单位 名称名 称 名 称 账号账 号 账 号 开户银行开户 银行 开户 银行 付款余十万千百十元角分60% 收款 金额 十万千百十元角分40% 收款 金额 十万千百十元角分
简答与会计分录题(1)
简答题 1.简述记账凭证账务处理程序的一般程序。(要求:用文字作答;画图作答不得分。) ( 1 )根据原始凭证编制汇总原始凭证; (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(炮可采用通用的记账凭证) ; (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账(一般惰况下，明细账的登记依据为记账凭证，但为了反映详细的核算资料，有时也需要以一些原始凭证为依据，并且有些具备记账凭证各项目的原始凭证也能代替记账凭证) ; (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账; (6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符， (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 2.简述借贷记账的试算平衡。 根据会计等式可知，采用借贷记账法，所有会计科目期初借方余额和期初贷方余额必然相等，而会计期间内对于发生的每一项经济交易或事项都是用借贷相等的金额来记录，因此全部会计科目的借方发生额和贷方发生额也必然相等，从而全部会计科目的借方余额也必然与贷方余额相等，这就形成了会计科目之间的一系列的平衡关系。主要包括三个方面:①全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。②全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。③全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。 3.简述三种错账更正方法的名称，以及各种方法的适用范围 第一种方法名称:划线更正法。 适用范围:编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 第二种方法名称:红字更正法。 适用范围:编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误;编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 第三种方法名称，补充登记法。 适用范围:编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记金额，导致账簿记录错误。 4.简述什么是未达账项，以及未达账项的四种类型。 未达账项:即企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记人账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记人账的事项。 未达账项包括： ( 1 )银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款人账的款项; ⑵银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款人账的款项;
工厂(生产企业)记账凭证 会计分录
工厂（生产企业）记账凭证/会计分录 记账凭证的格式和内容为： 第？笔业务(本笔记账凭证所对应的凭证号) 凭证字凭证号年/月/日附件张数摘要 借:科目编码(中文科目) 借方金额 (有关辅助项说明) 贷:科目编码(中文科目) 货方金额 (有关辅助项说明) 第1笔业务(1-1) 付0001 2007/12/1 附件张数1 向税务局购入印花税票 Dr:660209(管理费用-印花税) 50.00 Cr:1001(库存现金) 50.00 第2笔业务(2-1,2-2,2-3,2-4) 付0002 2007/12/2 附件张数4 付光兴公司A,C材料款 Dr:140101(材料采购-A材料) 2,808.00 (数量1,350,单价2.08) Dr:140103(材料采购-C材料) 3,900.00 (数量250,单价15.60) Dr:22210101(应交税费-应交增值税-进项税额) 1,096.50 Cr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 7,804.50 (结算方式:异地托收承付,票号0001,日期2007.11.29) 第2笔业务(2-5) 转0001 2007/12/2 附件张数1 验收A,C材料入库 Dr:140301(原材料-A材料) 3,024.00 (数量1,350,单价2.24) Dr:140303(原材料-C材料) 4,000.00 (数量250,单价16.00) Cr:140101(材料采购-A材料) 3,024.00 (数量1,350,单价2.24) Cr:140103(材料采购-C材料) 4,000.00 (数量250,单价16.00) 第3笔业务(3-1,3-2) 付0003 2007/12/3 附件张数2 支付市电视台广告费 Dr:660101(销售费用-广告费) 20,000.00 Cr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 20,000.00 (结算方式:转账支票,票号10001681,日期2007.12.03) 第4笔业务(4-1,4-2,4-3) 收0001 2007/12/4 附件张数3 收到发行的债券款存入银行 Dr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 600,000.00 (结算方式:6现金缴款,票号514015,日期2007.12.04) Cr:250201(应付债券-面值) 500,000.00 Cr:250202(应付债券-利息调整) 100,000.00
工资表的会计记账凭证
工资表的会计记账凭证 记账方法是会计学的核心问题,自从20世纪80年代娄尔行先生将井尻雄士(Yuji Ijiri)的三式记账法介绍到中国来以后,中国会计学界许多同仁对记账方法作了深入的研究。下面就为大家解开工资表的会计记账凭证，希望能帮到你。 工资表的会计记账凭证公司制作的工资表，支付时，借：应付职工新酬——工资 贷：银行存款(库存现金) 结转时，错：管理费用——工资 制造费用——工资 生产成本——直接人工 贷：应付职工新酬——工资 记账凭证的主要种类按照适用的经济业务分类 一、记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 1)专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记
现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。 .付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。 c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。 2)通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。 在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。 按照会计科目分类 二、记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。 1)复式凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张等。缺点：不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。 2).单式凭证：又叫单科目记账凭证。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
会计记账凭证
会计记账凭证 五、记账凭证的审核 (1)内容是否真实:审核记账凭证记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实。 (2)项目是否齐全:记账凭证审核人员应家产记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备 (3)科目是否正确:记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否清晰，完整，核算内容是否符合会计制度的要求。 (4)金额是否正确:在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目的金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列的金额的正确性。 (5)书写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。 原始凭证与记账凭证的区别 (1)填制人员不同:原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制 (2)填制依据不同:原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制 (3)填制方式不同:原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类 (4)发挥作用不同:原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据【应用举例】 1.填制记账凭证时，错误的做法是( )(06) A根据每一张原始凭证填制
B根据若干张同类原始凭证汇总填制 C将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 D根据原始凭证汇总表填制 答案:C 解析:记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。 2.在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一 张更正的记账凭证( )(07年) 答案:对
会计记账凭证范本附件记账凭证附件的折叠
会计记账凭证范本附件记账凭证附件的折叠原始凭证必须具备的基本要素,原始凭证的分类;记账凭证必须 具备的内容,记账凭证的分类,记账凭证的更正方法;原始凭证和记账 凭证的关系。下面就为大家解开记账凭证附件的折叠，希望能帮到你。 关于原始凭证的怎样折叠未见颁布标准折叠方法，我只给你讲 讲我的折法：平行记账凭证下边两毫米处，先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后折叠的角在上面，要查阅时，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉开。 实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后 的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。 过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外 形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅;附件本身不 必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整;过窄 过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。 原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一 个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘
贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6—1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。 能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算; 不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补充和说明的，应在原始凭证上注说附件张数，并将其粘贴在一起，附件不计入原始凭证张数; 某类或某些原始凭证利用自制封面已进行汇总的，如差旅费报销单、支出汇总审批单等，其封面已对所反映的经济业务活动综合说明，对所附凭证张数也已注明，所以，它们应作为一张原始凭证计算。 记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：
会计分录通用记账凭证.doc
12 月 1 日： 1、借：库存现金1200 通 1 贷：银行存款1200 12 月 2 日： 2、借：管理费用——设计费65.03 通 2 贷：库存现金65.03 3、借：应付职工薪酬——职工福利200 通 3 贷：库存现金200 12 月 4 日： 4、借：银行存款90090 通 4 贷：主营业务收入——甲产品77000 应交税费——应交增值税（销项税额）13090 5、借：银行存款480 通 5 贷：其他应付款——五洲有限公司480 6、借：原材料——圆钢36727.92 通 6 应交税费——应交增值税（进项税）6022.08 贷：应付票据——江汉钢铁有限公司42750 借：财务费用——金融机构手续费42.75 通 7 贷：银行存款42.75 12 月 6 日： 7、借：固定资产清理3360 通 8 累计折旧2640 贷：固定资产6000 借：银行存款4500 通 9 贷：固定资产清理4500 借：固定资产清理1140 通 10 贷：营业外收入——清理收入1140 8、借：银行存款1434654 通 11 贷：主营业务收入——甲产品200200 ——乙产品1026000 应交税费——应交增值税（销项税额）208454 9、借：银行存款8000 通 12 贷：应收账款——和平建设有限公司8000 12 月 7 日： 10、借：其他货币资金——银行汇票10000 通 13 贷：银行存款10000 11、借：原材料——机油2100 通 14 贷：银行存款2100 12 月 8 日： 12、借：应收账款——鲁南农机公司16105.6 通 15 贷：主营业务收入——乙产品13680 应交税费——应交增值税（销项税额）2325.6 库存现金100 13、借：原材料——煤101300 通 16
各种凭证样式及填写.
一、通用记账凭证样式 通用记账凭证简介及填写 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的 张数。 二.收款凭证的格式
收款凭证的介绍及其填制方法 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“ 字第号” 处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号：“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明：“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行
存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目：“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额：“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章：“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。在最下面的财务主管，记账，出纳等处，需要相关人员签字或其签章 三.转账凭证的格式 转账凭证的介绍及其填制 转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的，用于填列转账业务会计分录的记账凭证。转账凭证是登记有关明细账与总分类账的依据。
记账凭证的填制与审核会计分录答案
会计57笔经济业务往来明细账目分录 1. 借：现金1000 贷：银行存款1000 2. 借：其他应收款—王明峰5000 贷：现金5000 3. 借：银行存款8000 贷：应收账款——光明厂8000 4. 借：银行存款12000 贷：应收账款——耀华公司12000 5. 借：应收账款——光明厂163800 贷：主营业务收入——甲产品80000 乙产品60000 应交税费——应交增值税（销项）23800 6. 借：原材料——A材料18000 B材料30000 应交税费——应交增值税（销项）8160 贷：银行存款56160 7. 借：生产成本——甲产品169500 乙产品90000 贷：原材料——A材料117000 B材料142500 8. 借：管理费用——办公费5978 贷：银行存款5978 9. 借：待摊费用12500 贷：银行存款12500 10. 借：应付账款——吉安工厂82000 贷：应付票据82000 11. 借：生产成本——甲产品45000 乙产品45000 贷：原材料——A材料45000 B材料45000 12. 借：管理费用——差旅费5030 贷：其他应收款——王明峰5000 库存现金30 13. 借：应收账款——耀华公司117000 贷：主营业务收入——甲产品70000 乙产品30000 应交税费——应交增值税（销项）17000 借：销售费用1600 贷：银行存款1600 14. 借：预提费用——修理费31200 贷：银行存款31200 15. 借：原材料——A材料180000 B材料75000 应交税费——应交增值税（进项）43350 贷：银行存款298350 16. 借：银行存款40000 贷：应收账款——光明厂40000 17. 借：应付账款——红星厂35000 贷：银行存款35000 18. 借：银行存款117000 贷：主营业务收入——甲产品40000 乙产品60000 应交税费——应交增值税（销项）17000 19. 借：管理费用——办公费1720 贷：银行存款1720 20．借：管理费用2460 贷：银行存款2460 21. 借：银行存款160000 库存现金3800 贷：应收账款——光明厂163800 22. 借：银行存款3800 贷：库存现金3800 23. 借：应收账款——光明厂81900 贷：主营业务收入——甲产品40000 乙产品30000 应交税费——应交增值税（销项）11900 24 借：原材料——A材料135000 B材料75000 应交税费——应交增值税（进项）35700 贷：应付账款——吉安工厂245700 25. 借：制造费用——材料费45000 管理费用——材料费30000 贷：原材料——A材料45000 B材料30000 26. 借：库存现金130800 贷：银行存款130800 27. 借：应付职工工资130800 贷：库存现金130800 28. 借：银行存款180000 贷：短期借款180000 29. 借：生产成本——甲产品82500 贷：原材料——B材料82500 30. 借：原材料——B材料75000 应交税费——应交增值税（进项）12750 贷：应付账款——红星厂87750 31. 借：银行存款80000 库存现金1900 贷：应收账款——光明厂81900
会计分录通用记账凭证教学内容
12月1日： 1、借：库存现金1200 通1 贷：银行存款1200 12月2日： 2、借：管理费用——设计费65.03 通2 贷：库存现金65.03 3、借：应付职工薪酬——职工福利200 通3 贷：库存现金200 12月4日： 4、借：银行存款90090 通4 贷：主营业务收入——甲产品77000 应交税费——应交增值税（销项税额）13090 5、借：银行存款480 通5 贷：其他应付款——五洲有限公司480 6、借：原材料——圆钢36727.92 通6 应交税费——应交增值税（进项税）6022.08 贷：应付票据——江汉钢铁有限公司42750 借：财务费用——金融机构手续费42.75 通7 贷：银行存款42.75 12月6日： 7、借：固定资产清理3360 通8 累计折旧2640 贷：固定资产6000 借：银行存款4500 通9 贷：固定资产清理4500 借：固定资产清理1140 通10 贷：营业外收入——清理收入1140 8、借：银行存款1434654 通11 贷：主营业务收入——甲产品200200 ——乙产品1026000 应交税费——应交增值税（销项税额）208454 9、借：银行存款8000 通12 贷：应收账款——和平建设有限公司8000 12月7日： 10、借：其他货币资金——银行汇票10000 通13 贷：银行存款10000 11、借：原材料——机油2100 通14 贷：银行存款2100 12月8日： 12、借：应收账款——鲁南农机公司16105.6 通15 贷：主营业务收入——乙产品13680 应交税费——应交增值税（销项税额）2325.6 库存现金100 13、借：原材料——煤101300 通16
会计凭证会计账簿与
会计凭证、会计账簿与 账务处理程序 一、会计凭证（★★） 二、会计账簿（★★） 三、账务处理程序（★） 一、会计凭证 （一）会计凭证概述 1.概念 会计凭证，是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 2.分类 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1.概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2.作用 原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。 3.常见形式 现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 4.种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。（3个标准） （1）按取得来源分类 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 解释： 自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。 原始凭证按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证。 解释： 通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。 专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 （3）按照填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 解释： 一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。 累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 【例题1?单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。 A.填制人员和程序 B.填制程序和方法 C.填制格式和手续 D.填制程序和用途 【答案】D 【例题2?多选题】下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。 A.火车票 B.销货发票 C.购货发票 D.工资结算单 【答案】AC 【解析】选项BD属于自制原始凭证。 5.原始凭证的基本内容
会计记账格式
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行 存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理） 有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 . 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年 利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付 票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调 节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。
会计账簿与凭证之间的关系【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 会计账簿与凭证之间的关系【会计实务经验之谈】 一、记账凭证一定要附原始凭证吗? 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。只有上述两种情况下，记账凭证才不用附原始凭证。 二、非上述两种情况下，记账凭证必须附有原始凭证，但是如果原始凭证丢失了怎么办? 此时可由其他“凭证”代做原始凭证，分别情况如下：外来原始凭证，必须取得原签发单位盖有公章的证明;如果无法取得外单位证明或者是自制原始凭证，当事人要写明详细情况。 上述证明或说明，要由经办单位的会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作记账凭证。 三、原始凭证没丢失，但是发现一张原始凭证涉及几张记账凭证怎么办? 比如一项业务涉及到收付款，也涉及到非现金、银行存款账户的结转，如果采用专用记账凭证，需要将该业务分别填制收付款记账凭证和转账凭，此时就会出现一张原始凭证涉及几张记账凭证。这种情况下多张记账凭证可以只附一张原始凭证：把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 四、一张原始凭证涉及几张记账凭证而且不属于同一会计主体怎么办? 这种情况下要填制原始凭证分割单。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。 五、根据账务处理流程“经济事项-原始凭证-记账凭证-账簿-报表”，是不是只能依据记账凭证登记账簿? 《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这里的会计凭证是包括原始凭证和记账凭证的(第十四条)。 账簿登记一般的规则是依据记账凭证逐日逐笔登记，比如固定资产、债权、债务等账户的登记，收入、成本、费用等明细分类账可以汇总登记，对于原材料等明细账可以暂不编制记账凭证，根据领料单直接登记明细分类账。
记帐凭证与会计凭证有什么区别
记帐凭证与会计凭证有什么区别 仔细阅视《税收征管法（修订草案征求意见稿）》，会发现第二十九条、第五十七条、第八十八条、第九十四条和第九十五条中，有关财务会计凭证的表述用词有了细微的变化，由现行《税收征管法》的记帐凭证改为会计凭证，看似细微的改变，实则是法律意义上本质的变化 在我国现行的《税收征管法》和《会计法》等法律法规中，涉及到对财务凭证的表述时，出现了记账凭证和会计凭证两个名词，而这两个名词的内涵和所指的对象是不可替代和互用的，虽说会计凭证和记账凭证都是财务会计工作常用的专业名词，主要用途都是用作记账的依据，但两者有着很大的区别。 会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任，具有法律效力，作为记账根据、据以登记会计账簿的一种书面证明。记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是会计人员以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计单据。记账凭证原则上要求必须附有相关的原始凭证方发生效力。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。 会计凭证包括但不仅限于原始凭证，我国《会计法》第十四条规定会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。可见，会计凭证是指包括了原始凭证和记
账凭证的财务凭证的总称。记账凭证只是会计凭证的一种，是会计人员做账时填写会计分录的那张纸，主要是为便捷登记账簿提供会计分录；而真正发挥作用、能证明会计事项的是附在记账凭证后面的原始凭证，或者说只有当记账凭证和原始凭证共同组成的会计凭证才具有完整的法律效力。 原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证和原始凭证是并列从属于会计凭证的，单纯的记账凭证不包含原始凭证。从取得的来源和方式看，原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做证明凭证。记账凭证是编制会计分录后填制的单据，又通俗的称会计分录凭证，是介于原始凭证与账簿之间的桥梁。 在会计实务中，如果账簿和原始凭证保存齐全，即使没有了记账凭证或者单纯销毁、伪造、变造了记账凭证，也基本不会影响对会计事项的实质判别，不管是为了偷税、逃税，还是为了贪污、侵占，或者是其他非法目的，违法犯罪人员要伪造、变造、隐匿或者销毁的应当是集记账凭证和原始凭证结合一体的会计凭证，而不会单单只是记账凭证。 为此，我国《会计法》规定的是任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证而不单是记账凭证。《刑法》第162条也是规定隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的而不是对隐匿或者故意销毁依法应当保存的记账凭证的行为进行处罚。
会计新手们记账凭证摘要如何写复习课程
会计新手们记账凭证摘要如何写
会计新手们记账凭证摘要如何写 摘要”即摘录其要点的意思。在财务会计的核算中，摘要的用途较广泛，记账凭证摘要的应用频率最高，因为它在会计核算中起着承上启下的作用，十分重要。 记账凭摘要就是在记账凭证中用文字或数字对经济业务内容进行简要说明，它是看账、用账、查账人员从记账凭证上了解和反映经济业务内容的途径和手段。 记账凭证摘要的写法 针对不同的经济业务内容，记账凭证的摘要内容应突出说明对本项业务较为重要因素，处理不同经济业务时应强调不同的要素单项或要素组合，具体可以概括为五个要素： 1、Who：摘要要突出经济业务的行为主体。 2、What：摘要内容应相应强调经济业务的行为实施对象。 3、When：摘要内容应突出经济业务的发生时间。 4、Where：摘要内容应突出经济业务的发生地点。 5、Why：摘要内容应突出经济业务发生的原因。 日常会计核算中利用五“W”书写凭证摘要时，同时还应注意以下几个方面： 1、强调单项要素选择的同时，又要注意多个要素的组合
针对不同的经济业务内容，书写记账凭证摘要时应突出说明相对本项业务较为重要的要素，即强调单项要素。日常会计工作中，记账凭证的“摘要”描述上容易出现文字过于简单、表述不清的情况，这主要是由于忽略了单项要素的重要性。 例1：车间技术员张某出差返回公司报销差旅费480元。 不完整的写法为：“差旅费报销”。这种写法过于简单，忽略了经济业务的行为主体车间技术员张某，容易造成会计科目使用上的混淆。在这里点明行为主体，是经济业务在核算时是记入“制造费用”账户还是“管理费用”账户的关键。 正确的写法应为：“车间技术员张某差旅费”，显而易见，该项经济业务的记账凭证摘要突出了行为主体Who——车间技术员。 例2：3月份第8号凭证误将300元应记入“原材料”账户记入了“周转材料”账户，现予以更正。 不完整的写法为：“3月份第8号凭证有误，现予以更正”。该摘要是对错误凭证作出更证的记录，如能突出错账的原因，即强调Why，则会更完整。因此正确的写法应为：“3月份第8号凭证科目用错，现予以更正”。 注重多要素的组合。在一些较为复杂或特殊的经济业务中，强调两个或两个以上要素组合显得尤为重要。