资源税课件

《新疆维吾尔自治区人民代表大会常务委员会关于自治区资源税具体适 用税率、计征方式及减免税办法的决定》通过新疆资源税具体适用税率：
《资源税法》所列税目164个，除去全国实行统一固定税率的9个税目和新疆 未发现的53个税目，新疆应税资源税税目为102个
9个实行统一固定税率 原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼、中重稀土等
本期增值税小 规模纳税人减
征额
9=（7-8）×减 征比例
本期已缴 税额
10
系统自动带 出
本期应补(退) 税额
11=7-8-9-10
合计
--
--
谨声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
纳税人（签章）：
经办人：
受理人：
经办人身份证号：
受理税务机关（章）：
代理机构签章：
量
1
2
3
4
5
6=4-5
1
原矿/选矿 吨/立方米 实际销售+自用
与增值税发票金额 一致
导入主表
2
销售额 7
准予扣除的运 杂费
8
准予扣减的外购应 税产品购进金额
9
计税销售额 10=7-8-9
导入主表
合计 --
--
序号
税目 1
子目 2
--
从量计征
减免项目名称
计量单位
3
4
减免税计算明细
减免税销售数量
减免税销 售额
税款所属期限：自 年 月 日至 年 月 日
本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码：06049901）
税目
子目
计量Hale Waihona Puke Baidu位
计税销售 计税销售
数量
额
适用税率
1
2
3
4
5
6
原矿/选矿 吨/立方米 附表6 附表10
是□ 否□
减征比例（%）
本期应纳税 额
7①=4×67 ②=5×6
本期减免税 额
8
附表10①②
2、纳税人开采共伴生矿
3、纳税人低品位矿
4、纳税人开采尾矿
新疆减免税办法的具体规定
因自然灾害或者不可抗力造成的意外事故等原 因遭受重大损失的，自造成损失当月起12个月 内资源税减征50%。
纳税人开采共生矿，不给予减免优惠；开采伴 生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的， 资源税减征30%。
纳税人开采低品位矿，不给予减免税优惠。
5
6
从价从量均填写 从价填写
适用税率 7
比例/定额
减免性质代 码
8
减征比例 9
本期减免税额
10①=5×7×910 ②=6×7×9
导入主表
合计 --
--
--
--
--
--
--
资源税纳税申报表
纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
受理日期： 年 月 日
代理机构统一社会信用代码：
年月日
资源税申报表填写案例
某煤炭开采企业甲公司为增值税小规模纳税人。2020年10月生产经营情况如下：从衰 竭期矿山开采原煤5000吨，销售原煤2000吨，取得不含税销售收入140万元。外购原煤 1000吨，取得增值税发票注明不含税金额为65万元，与自采原煤1000吨混合加工成洗 选煤1600吨销售给乙公司，与乙公司签订的销售合同约定由甲公司送货上门，合同价 款为135万元。甲公司委托丙运输公司承运，支付运费10.9万元，并取得增值税专用发 票。 根据以上信息，请填写甲企业10月资源税申报表。
新疆自治区 资源税计征 方式
2016年资源税改革时，我区砂石、其他粘土实行从量计征，石灰岩、矿 泉水、地热实行从价计征，这次仍延续现行计征方式。新增天然卤水实 行从量计征，主要是考虑既发挥税收调节作用，又便于征管操作。
税法赋予的税收优惠权
税法第七条规定：有下列情形之一的，省、自 治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税： 1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意 外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；
新疆维吾尔自治区资源税具体适用税率
新增具体适用税率的资源税税目48个
经自然资源部门核实，在《资源税法》所列164个税目中，尚有新疆探明储 量并已开发资源品目22个、探明储量未开发25个、未探明储量已开发1个，共计 48个税目拟确定具体适用税率。
《新疆自治区资源税税目税率表》
计征方式：
税法第三条规定：资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者 从量计征。《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量 计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同 级人民代表大会常务委员会决定。税法对石灰岩、砂石、其他粘土、 天然卤水、地热、矿泉水等6个应税产品保留了从量计征方式。
新疆资源税政策与征管问题解读
2020年9月
目录/
DIRECTORY
壹
资源税法授权地方决
定事项解读
贰 资源税申报表案例
叁 资源税征管中政策解读
资源税法授权地方
壹 决定事项解读
税目税率：
税法第二条规定：资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执 行。《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、 自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及 对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出， 报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委 员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿 的，应当分别确定具体适用税率。
甲企业应缴纳资源税： （一）销售自采原煤部分应税销售额：140万元
应缴资源税税额：140×6%=8.4（万元） （二）销售洗选煤部分：
1.可扣减外购原煤销售额=准予扣减外购应税产品购进金额×（本地区原矿适用税率 ÷本地区选矿产品适用税率）即：65×（6%÷5%）=78（万元）
纳税人开采利用尾矿，免征资源税
贰 资源税申报表解读
资源税纳税申报表附表
（申报和减免税计算明细）
纳税人识别号（一统社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
从价计征
从价计征
申报计算明细
税目 序号
子目
计量单位
销售数量
准予扣减的外购应 计税销售数
税产品购进数量
新疆维吾尔自治区资源税具体适用税率
《新疆维吾尔自治区资源税税目分类情况表》
现行已确定了具体适用税率的资源税列举名称税目54个， 固化2016年改革成果， 总体按照税制平移的思路，兼顾局部特殊情况，个别调整。
调整的税目税率：
菱镁矿：现行折算率0.7调至0.4，原矿仍为10%，调整选矿适用税率为4%； 油页岩：由4%调整为原矿2%，选矿1.5%确定。 钾 盐： 硫酸钾、氯化钾2个税目合并为钾盐1个税目，确定选矿税率13.5%。 宝石、玉石：原税率为4%，现调整为原矿10%，选矿8%