浅谈内部审计机构的作用

浅谈内部审计机构的作用——由XX药业内部审计的作用说开去审计的基本职能是监督, 内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员,依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策等标准,采用专门的程序和方法,对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核,查明其合法性、合规性和效益性,并提出建议和意见,以加强经营管理,提高经济效益的一种经济监督活动。

内部审计具有对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。

内部审计机构的监督职能能否顺利实现,内部审计在单位的经营管理过程中发挥作用的大小等,是与内部审计机构的职责与权限分不开的。

正确认识内部审计机构的职能与权限,对于搞好内部，本文试从湖北广济药业内部审计调研，对内部审计机构的作用进行探讨。

XX药业股份有限公司近几年来加强内部审计，建立完善的内部控制体系，充分发挥内部审计机构的作用，加强了公司内部管理，有效地维护公司的经济利益，审计部在公司高层领导的助推和支持下，在各分厂及职能部门协调配合下，与相关部门沟通、协商，完善了相关工作的流程、表单及制度。

有效地控制了相关的风险及成本费用，使内部控制效率效果得到不断地提升，从而确保风险得到管理和控制。

XX药业从上世纪九十年代就建立了内部审计科，XX年进一步建立和完善了内部控制制度，XX年完成了内部控制体系的构建，公司成立了内控领导组，内控项目组，并下设了以审计部为牵头部门，以各子公司、分厂、部办负责人以及其指派的内控员为工作成员的工作组，于XX年7月份聘请外部内部控制咨询机构完善公司内部控制体系。

一、内部审计的作用1、制约作用。

主要有以下四个方面：、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。

XX药业审计部自成立以来，开展财务收支审计，查出系列不合规问题，均按照国家法律作了整改或上缴财政。

有效地防止了违法违纪行为的产生，维护了财经纪律，教育了财务人员，为今后细化管理奠定了基础。

、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。

纠正经济活动中的不正之风。

事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。

2、防护作用。

、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

为了适应新形势，应对激烈的市场竞争，XX药业内部审计内部审计人员积极开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。

、保障企业资产的安全、完整。

内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保资产保值增值，防止资产流失。

、降本增效，维护财经纪律。

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。

降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

3、鉴证作用、开展联营审计，维护企业合法权益。

联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。

XX药业内部审计注重加强联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计部门提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。

、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。

实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设。

开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

4、促进作用。

、促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。

、促进经济责任制的完善和履行。

通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。

、促进各种经济利益关系的正确协调处理。

不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。

有利于调动各方面的积极性。

5、建设性作用。

、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

6、参谋作用。

企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息，互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。

内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。

二、内控体系规范日常审计工作流程、制度、完善与优化内控体系1、充分利用现代网络建立内控体系。

比如，由审计部牵头建立了内部控制交流群，成员包括建设完善内部控制体系的相关领导，各子公司、分厂、部办的负责人以及内控员，广泛交流在内控经验心得，包括建设完善、落实优化、持续更新等方面；2、完善相关内控流程。

通过内部审计发现问题，在不断调查分析的基础上，提出合理建议，经公司召开会议，完善的相关流程、制度，使流程、制度能更好地适应公司的发展；3、审计部依据更新的流程编制风险调查表以及风险矩阵，达到分析风险，管控风险的目的；4、审计部配合外部审计机构完成每年的内部控制评价报告。

、规范原辅包材、燃料、设备审计.1、全程参与招投标，监督采购过程并作出客观公正的评价；2、规范费用报销规定，严格费用审核。

审计人员严格把好费用支出关口，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，包括后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有费用的支出，每年为公司节省费用100万元左右。

为了保证这一工作的质量，我们积极学习相关知识，参加内外部培训，保证了工作的落实，有效的配合了公司的财务管理工作；3、全面加强市场调研。

内部审计部必须及时针对市场反映出的问题，及时进行核查，并结合核查进行市场调研，核查中，必须做到调研准确，一方面积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，另一方面，积极掌握第一手材料，通过调查研究，形成报告。

4、注重信息比较。

内审部门通过网上信息查询，网上求购，并通过不同供应商之间价格的横向比较，同一供应商不同时期供货价格，以及以往年度的执行价格的纵向比较，成本核算，替换成本比较，现场调查等多种方法和手段对其价格核实认定。

并对供应商要求提价的原辅料与采购等相关部门一起到使用单位及市场询问调查,将相关情况报领导审批后执行。

、完善新建、维修、改造工程审计.内审部门参与公司所有工程项目以及零星事务招议标工作。

首先对申报项目进行审核，确定方案是否经济合理，为方案最终确定提出合理化建议；其次在审核招标文件时，注重标的关键部位的明确化，对在结算时可能存在影响质量和造价的事项要求在标书中明确；最后参与监督招标过程是否公平、公正、公开性。

招标过程中，内审人员经常将几个投标单位工程项目的清单，设备清单等内容，进行对比、分析，考虑招投标单位报价的合理性，及时为领导作出最后决策提供信息依据，XX年至XX年内审部门每年能为公司在此项上审减百万元以上。

、突出重点加强审计力度。

湖北广药内部审计部，为了确保施工单位按制定的施工方案进行施工，在施工过程中进一步加强对现场签证的监管力度。

内审人员坚持在实工工地上，有效地履行审核监督、管理控制、评价鉴证、服务职能，对施工项目进行事前预审，事中监督，事后评价全方位审计。

使之更好地严格地按照合同或招议标对工程质量、工期、工程量的相关要求执行，在账目结算时严格依据现场签证资料进行审核，达到了工程质量合格、有效控制成本的目标，有利于公司管理，最大限度的提高经济效益。

每年的审计部门总结显示生物产业园审计平均每年在过程审核和工程部审减的基础上再次审减100万元左右。

三、完善的内控体系营造良好的内审环境。

内部控制体系促进精确提炼公司的企业文化，反之又充分肯定审计的监督管控职能；更加完善公司的治理结构，保证审计独立性。

比如，XX药业制定的内审人员培训考核机制，既保证内审人员的专业知识的更新，又保持相关知识的与时俱进，同时还保证提高内审人员工作积极性和整体素质；总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。

四、完善内部控制体系降低公司的运营风险。

建立健全内部控制制度，强化内部审计，还需要与风险管理相结合，风险管理与内部控制的融合日趋紧密。

XX内审人员完成了内部审计由监督者逐步转变为控制者的角色转换。

XX内审人员深深地知道风险管理的目标在于合理管控风险和减少损失，提高企业的经济利益或社会效果。

因此，建立健全内部控制体系，强化内部审计，需要与风险管理相结合。

这种结合有其客观必然性，是环境因素和其本身因素使然。

五、加强内部审计实现内控目标。

(1)建立完善的符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度是达到上述内部控制目标的重要途径。

(2)堵塞漏洞、消除隐患，保护企业财产完整，提高经营的效率效果也是内部控制所要达到的基本目标，同时也是内部审计机构的基本职责。

及时发现管理中存在的漏洞，是内部审计人员日常工作的重点之一。

(3)保证会计信息真实完整，确保法律法规和内部规章的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。

内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为，查证审计是内审的传统内容之一。

(4)外部审计是内部审计的补充和再监督，不能替代内部审计。

两者只有有机结合，才能对内部控制进行更有效的监督。

六、发挥企业内部审计作用的对策。

1、改革内部审计管理体制，明确隶属关系，增强审计独立性。

内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计；在工作内容上，将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。

2、完善内部审计人员的后续教育体制，与时俱进，理论与实践相结合，进一步提高内审人员素质。

3、端正认识，厉行企业内部常规审计，减少违纪违规问题。

4、建立并实行监督与服务相结合的运行机制，改变内部审计的手段和方法，实行风险审计与计算机审计。