第六章负债和所有者权益
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•应纳税额＝计税依据×适用税率
•计算出应纳城市维护建设税时，
•
借：营业税金及附加等
•
贷： 应交税费——应交城市维护建设税
•实际交纳税款时，
•
借：应交税费——应交城市维护建设税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
6、应交教育费附加
教育费附加是一种附加税。按现行税法规定，城市建设维 护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一 定的比例计算缴纳。
•
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借：财务费用
•
贷：应付利息或银行存款
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第六章负债和所有者权益
二、应付票据
• 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购买 材料、商品和接受劳务供应等应付的票据款。
• 企业发生应付票据时，
•
借：原材料等
•
贷：应付票据
• 票据到期时，
•
借：应付票据
•
财务费用
•
贷：银行存款
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•应纳税额＝课税数量×单位税额
•计算出应纳资源税税额时，
•
借：营业税金及附加
•
贷： 应交税费——应交资源税
•实际交纳资源税时，
•
借：应交税费——应交资源税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
5、应交城市维护建设税
城市维护建设税是一种附加税。按现行税法规定，城市建 设维护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据， 按一定的比例计算缴纳。
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第六章负债和所有者权益
1、应交增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳 务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税。
•应纳税额＝销项税额－进项税额
•企业购进货物时，
•
借：原材料等
•
应交税费——应交增值税（进项税额）
– 平价发行
借：银行存款 贷：应付债券——面值
– 溢价发行
借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整
– 折价发行
借：银行存款 应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值
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第六章负债和所有者权益
• 应计利息和债券溢价、折价摊销
– 平价发行
借：财务费用/在建工程等 贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
•
贷：银行存款
•企业销售货物时，
•
借：银行存款等
•
贷： 主营业务收入等
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
•实际交纳增值税时，
•
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
2、应交消费税
消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、 汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。
第六章负债和所有者权益
三、应付账款
• 应付账款是指企业在经营过程中因购买商品、材料、物 资或接受劳务而发生的待清偿的债务。
• 企业发生应付账款时，
•
借：原材料等
•
贷：应付账款
• 支付账款时，
•
借：应付账款
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
四、应交税费
• 应交增值税 • 应交消费税 • 应交营业税 • 应交资源税 • 应交城市维护建设税 • 应交教育费附加
•实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
•实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税
额
•计算出应纳消费税税额时，
•
借：营业税金及附加
•
贷： 应交税费——应交消费税
•实际交纳消费税时，
•
借：应交税费——应交消费税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
3、应交营业税
消费税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯 业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务， 以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。
一、投入资本
所有者在企业注册资本的范围内实际投入 的资本 • 接受现金资产投资
借：银行存款 贷：实收资本
• 接受非现金资产投资
借：固定资产/无形资产等 贷：实收资本
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第六章负债和所有者权益
二、资本公积
企业收到投资者投入的超出其在企业注册 资本（或股本）中所占的份额，以及直接计入 所有者权益的利得和损失
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/ 其他业务支出/在建工程/应付福利费等 贷：应付职工薪酬——工资
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第六章负债和所有者权益
2、应付福利费
• 企业职工除了领取工资性的的劳动报酬之外，还享 受的一定的福利补助。
• 支付职工福利时
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金/银行存款等
•应纳税额＝计税依据×适用税率
•计算出应纳教育费附加时，
•
借：营业税金及附加等
•
贷： 应交税费——应交教育费附加
•实际交纳时，
•
借：应交税费——应交教育费附加
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
五、应付职工薪酬
• 职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部 货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬， 也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
• 由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在职工工资 中扣除
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款
由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工服务的会 计期内，按用途分配
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）
• 企业缴纳社会保险费和住房公积金时
借：其他应付款 贷：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金
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第六章负债和所有者权益
4、应付工会经费和职工教育经费
• 是按照国家规定由企业负担的分别用于企业工会活 动方面的经费和职工教育方面的经费。
• 提取工会经费和职工教育经费
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费）
• 分配职工福利的核算
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——职工福利
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第六章负债和所有者权益
3、应付社会保险费和住房公积金
• 社会保险费是按照国家规定由企业和职工共同负担的费用， 包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等。住房公积金是职工及其所在单位每月按 规定缴存，归职工个人所有的长期住房储金 。
第六章负债和所有者权 益
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2020/11/28
第六章负债和所有者权益
第一节 流动负债
• 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者 主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含 一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推辞至 资产负债表日后一年以上的负债。
• 流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、 预收货款、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、 其他应付款等。
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第六章负债和所有者权益
一、短期借款
• 短期借款是指企业为满足生产经营的需要，向银行或其 他金融机构借入的、偿还期在1年以内的各种借款。
• 企业借入各种短期借款时，
•
借：银行存款
•
贷：短期借款
• 归还短期借款时，
•
借：短期借款
•
贷：银行存款
• 企业短期借款的利息支出，一般应作为财务费用
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第六章负债和所有者权益
•第二节 长期负债
• 流动负债是指偿还在一年或者超过一年的一个营业周期以上 的负债。 • 长期负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。
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第六章负债和所有者权益
一、长期借款
• 长期借款是指企业向金融机构和其他单位借入的偿还 期在一年以上的各种借款。
1、应付工资
• 是指应付给本单位职工的工资总额。工资总额的组 成，主要包括计时工资、计件工资、加班加点工资、 经常性奖金、工资性津贴和补贴，以及特殊情况 (如产、病假期间)下支付的工资。
• 工资结算的核算——工资结算汇总表
借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金/银行存款/其他应付款/应交税费
• 工资分配的核算——工资费用分配表
• 资本溢价 • 股本溢价 • 其他资本公积 • 资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本（或股本）
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第六章负债和所有者权益
3rew
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再见，see you again
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2020/11/28
第六章负债和所有者权益
• 职工工资、奖金、津贴和补贴 • 职工福利费 • 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险
费和生育保险费等社会保险费 • 住房公积金 • 工会经费和职工教育经费 • 非货币性福利 • 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 • 其他与获得职工提供的服务相关的支出
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第六章负债和所有者权益
– 溢价发行
借：财务费用/在建工程等 应付债券——利息调整
贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
– 折价发行
借：财务费用/在建工程等 贷：应付债券——利息调整 应付利息（或应付债券——应计利息）
• 债券到期的核算
借：应付债券——面值 ——应计利息
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
•第三节 所有者权益
• 企业取得长期借款
借：银行存款/固定资产/在建工程等 贷：长期借款
• 企业发生的借款费用（如利息等）
– 资本化 借：在建工程等 贷：长期借款
– 费用化 借：财务费用 贷：长期借款
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第六章负债和所有者权益
二、应付债券
• 应付债券是企业因发行债券筹措资金而形成的一种 长期负债。
• 债券发行的核算
•应纳税额＝营业额×税率
•计算出应纳营业税税额时，
•
借：营业税金及附加
•
贷： 应交税费——应交营业税
•实际交纳消费税时，
•
借：应交税费——应交营业税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
4、应交资源税
消费税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差 收益并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
• 工会经费划拨或支出职工教育经费
借：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费） 贷：库存现金/银行存款等
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第六章负债和所有者权益
5、应付非货币性职工薪酬
• 企业应按照用途对实际发生的非货币性职工薪酬进 行分配。
借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
•计算出应纳城市维护建设税时，
•
借：营业税金及附加等
•
贷： 应交税费——应交城市维护建设税
•实际交纳税款时，
•
借：应交税费——应交城市维护建设税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
6、应交教育费附加
教育费附加是一种附加税。按现行税法规定，城市建设维 护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一 定的比例计算缴纳。
•
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借：财务费用
•
贷：应付利息或银行存款
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第六章负债和所有者权益
二、应付票据
• 应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购买 材料、商品和接受劳务供应等应付的票据款。
• 企业发生应付票据时，
•
借：原材料等
•
贷：应付票据
• 票据到期时，
•
借：应付票据
•
财务费用
•
贷：银行存款
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•应纳税额＝课税数量×单位税额
•计算出应纳资源税税额时，
•
借：营业税金及附加
•
贷： 应交税费——应交资源税
•实际交纳资源税时，
•
借：应交税费——应交资源税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
5、应交城市维护建设税
城市维护建设税是一种附加税。按现行税法规定，城市建 设维护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据， 按一定的比例计算缴纳。
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第六章负债和所有者权益
1、应交增值税
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳 务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税。
•应纳税额＝销项税额－进项税额
•企业购进货物时，
•
借：原材料等
•
应交税费——应交增值税（进项税额）
– 平价发行
借：银行存款 贷：应付债券——面值
– 溢价发行
借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整
– 折价发行
借：银行存款 应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值
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第六章负债和所有者权益
• 应计利息和债券溢价、折价摊销
– 平价发行
借：财务费用/在建工程等 贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
•
贷：银行存款
•企业销售货物时，
•
借：银行存款等
•
贷： 主营业务收入等
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
•实际交纳增值税时，
•
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
2、应交消费税
消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、 汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。
第六章负债和所有者权益
三、应付账款
• 应付账款是指企业在经营过程中因购买商品、材料、物 资或接受劳务而发生的待清偿的债务。
• 企业发生应付账款时，
•
借：原材料等
•
贷：应付账款
• 支付账款时，
•
借：应付账款
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
四、应交税费
• 应交增值税 • 应交消费税 • 应交营业税 • 应交资源税 • 应交城市维护建设税 • 应交教育费附加
•实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率
•实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税
额
•计算出应纳消费税税额时，
•
借：营业税金及附加
•
贷： 应交税费——应交消费税
•实际交纳消费税时，
•
借：应交税费——应交消费税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
3、应交营业税
消费税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯 业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务， 以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。
一、投入资本
所有者在企业注册资本的范围内实际投入 的资本 • 接受现金资产投资
借：银行存款 贷：实收资本
• 接受非现金资产投资
借：固定资产/无形资产等 贷：实收资本
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第六章负债和所有者权益
二、资本公积
企业收到投资者投入的超出其在企业注册 资本（或股本）中所占的份额，以及直接计入 所有者权益的利得和损失
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/ 其他业务支出/在建工程/应付福利费等 贷：应付职工薪酬——工资
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第六章负债和所有者权益
2、应付福利费
• 企业职工除了领取工资性的的劳动报酬之外，还享 受的一定的福利补助。
• 支付职工福利时
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金/银行存款等
•应纳税额＝计税依据×适用税率
•计算出应纳教育费附加时，
•
借：营业税金及附加等
•
贷： 应交税费——应交教育费附加
•实际交纳时，
•
借：应交税费——应交教育费附加
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
五、应付职工薪酬
• 职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部 货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬， 也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
• 由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在职工工资 中扣除
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款
由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工服务的会 计期内，按用途分配
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）
• 企业缴纳社会保险费和住房公积金时
借：其他应付款 贷：应付职工薪酬——社会保险费 应付职工薪酬——住房公积金
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第六章负债和所有者权益
4、应付工会经费和职工教育经费
• 是按照国家规定由企业负担的分别用于企业工会活 动方面的经费和职工教育方面的经费。
• 提取工会经费和职工教育经费
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费）
• 分配职工福利的核算
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬——职工福利
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第六章负债和所有者权益
3、应付社会保险费和住房公积金
• 社会保险费是按照国家规定由企业和职工共同负担的费用， 包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等。住房公积金是职工及其所在单位每月按 规定缴存，归职工个人所有的长期住房储金 。
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2020/11/28
第六章负债和所有者权益
第一节 流动负债
• 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者 主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含 一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推辞至 资产负债表日后一年以上的负债。
• 流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、 预收货款、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、 其他应付款等。
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第六章负债和所有者权益
一、短期借款
• 短期借款是指企业为满足生产经营的需要，向银行或其 他金融机构借入的、偿还期在1年以内的各种借款。
• 企业借入各种短期借款时，
•
借：银行存款
•
贷：短期借款
• 归还短期借款时，
•
借：短期借款
•
贷：银行存款
• 企业短期借款的利息支出，一般应作为财务费用
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第六章负债和所有者权益
•第二节 长期负债
• 流动负债是指偿还在一年或者超过一年的一个营业周期以上 的负债。 • 长期负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。
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第六章负债和所有者权益
一、长期借款
• 长期借款是指企业向金融机构和其他单位借入的偿还 期在一年以上的各种借款。
1、应付工资
• 是指应付给本单位职工的工资总额。工资总额的组 成，主要包括计时工资、计件工资、加班加点工资、 经常性奖金、工资性津贴和补贴，以及特殊情况 (如产、病假期间)下支付的工资。
• 工资结算的核算——工资结算汇总表
借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金/银行存款/其他应付款/应交税费
• 工资分配的核算——工资费用分配表
• 资本溢价 • 股本溢价 • 其他资本公积 • 资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本（或股本）
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第六章负债和所有者权益
• 职工工资、奖金、津贴和补贴 • 职工福利费 • 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险
费和生育保险费等社会保险费 • 住房公积金 • 工会经费和职工教育经费 • 非货币性福利 • 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 • 其他与获得职工提供的服务相关的支出
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第六章负债和所有者权益
– 溢价发行
借：财务费用/在建工程等 应付债券——利息调整
贷：应付利息（或应付债券——应计利息）
– 折价发行
借：财务费用/在建工程等 贷：应付债券——利息调整 应付利息（或应付债券——应计利息）
• 债券到期的核算
借：应付债券——面值 ——应计利息
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
•第三节 所有者权益
• 企业取得长期借款
借：银行存款/固定资产/在建工程等 贷：长期借款
• 企业发生的借款费用（如利息等）
– 资本化 借：在建工程等 贷：长期借款
– 费用化 借：财务费用 贷：长期借款
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二、应付债券
• 应付债券是企业因发行债券筹措资金而形成的一种 长期负债。
• 债券发行的核算
•应纳税额＝营业额×税率
•计算出应纳营业税税额时，
•
借：营业税金及附加
•
贷： 应交税费——应交营业税
•实际交纳消费税时，
•
借：应交税费——应交营业税
•
贷：银行存款
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第六章负债和所有者权益
4、应交资源税
消费税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差 收益并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
• 工会经费划拨或支出职工教育经费
借：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费） 贷：库存现金/银行存款等
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第六章负债和所有者权益
5、应付非货币性职工薪酬
• 企业应按照用途对实际发生的非货币性职工薪酬进 行分配。
借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利