现金流量表管理制度

现金流量表管理制度

现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。

（一）现金流量表的内容

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，每类活动又分为各具体项目。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

1.经营活动现金流量

经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付的职工薪酬；

（4）支付的税费。

2.投资活动现金流量

投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；

（2）取得投资收益收到的现金；

（3）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；

（4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；

（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

3.筹资活动现金流量

筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）取得借款收到的现金；

（2）吸收投资者投资收到的现金；

（3）偿还借款本金支付的现金；

（4）偿还借款利息支付的现金；

（5）分配利润支付的现金。

（二）现金流量表的作用

现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

通通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

（三）现金流量表的结构

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。现金流量表的具体格式如表16—10所示。

表16-10现金流量表

会小企03表

编制单位：__年__月单位：元

项目

行

次本期金

额

上期金

额

一、经营活动产生的现金流量：

销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 1 收到其他与经营活动有关的现金 2 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 3 支付的职工薪酬 4 支付的税费 5 支付其他与经营活动有关的现金 6 经营活动产生的现金流量净额7 二、投资活动产生的现金流量：

收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资

8 收到的现金

取得投资收益收到的现金9

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收

10 回的现金净额

购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支

11 付的现金

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付

12 的现金

投资活动产生的现金流量净额13

三、筹资活动产生的现金流量：

取得借款收到的现金14

吸收投资者投资收到的现金15

偿还借款本金支付的现金16

偿还借款利息支付的现金17

分配利润支付的现金18

筹资活动产生的现金流量净额19

四、现金净增加额20

加：期初现金余额21

五、期末现金余额22

注：本表中各项目之间的勾稽关系为：

行7＝行1＋行2－行3－行4－行5－行6；

行13＝行8＋行9＋行10－行11－行12；

行19＝行14＋行15－行16－行17－行18

行20＝行7＋行13＋行19；

行22＝行20＋行21。

现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别：

（1）“现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。

（2）现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不

需要单独提供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的

现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资

或筹资有关的现金流入或流出。企业会计准则下，均需要提

供。

现金流量表各项目的区别如表16-11所示。

小企业会计准则企业会计准则

一、经营活动产生的现金流量：－、经营活动产生的现金流量：

销售产成品、商品、提供劳务收到

销售商品、提供劳务收到的现金的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买原材料、商品、接受劳务支付

购买商品、接受劳务支付的现金的现金

支付给职工以及为职工支付的现支付的职工薪酬

金

支付的税费支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回短期投资、长期债券投资和长

期股权投资收到的现金

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金