会计期末复习资料

一、

1.会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计是一门通用的商业语言。

2.*会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

3.*会计的分类：

（1）、管理会计：对内报告会计；服务于内部管理决策；无统一的规范；无需对外披露。（2）、财务会计:对外报告会计；侧重于服务外部使用者：投资者、债权人、政府、社会公众；有统一反日会计准则、程序；需对外披露财务状况、经营成果、现金流量等信息。

4*.我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告组成。5.公认会计原则（GAAP）

（1）、会计目标：财务报告目标

（2）、会计基本假定

（3）、会计信息的质量要求

（4）、*财务报告目标：三个层次——满足投资者、债权人的需要；满足政府宏观经济管理的需要；满足企业内部经营者和职工的需要。

两个视角:决策相关(有用）——会计信息的相关性；受托责任——会计信息的可靠性

6、*会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。

会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期（期间）、货币计量

（1）、会计主体：指会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。

会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人。在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体。*

（2）、持续经营：持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（3）*、会计分期：指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期；中期是指短于一完整的会计年度的报告期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半

年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，包括权责发生制和收付实现制。*

（一）权责发生制

收入的归属期：按照收款的权利来确定，不管款项是否收到。

费用的归属期：按照付款的义务责任来确定，不管款项是否支付。

（二）收付实现制

收付实现制，也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责

发生制相对应的一种会计基础。

（4）、*货币计量：指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的经济活动。我国的会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映

其他计量单位（实物单位），无法在量上进行汇总和比较

7、*会计信息质量要求

（1）、*可靠性★：可靠性要求企业应以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整

（2）、*相关性★：相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测（3)、*可比性★：

同一企业不同时期：发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（过去、现在、将来）

不同企业相同会计期间：发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

（4）、*重要性：要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。如果会计信息的省略或者错报会影响投资者等财务报告使用者据此作出决策的，该信息具有重要性。

重大错报漏报——对重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地披露；

对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

（5）、*谨慎性：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用。（6）、*实质重于形式：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

(7)、可理解性：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要，便于财务会计报告使用者理解和使用

(8)、及时性：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

二、会计要素与会计等式

1、*财务报表要素

（1）、财务状况：静态的财务状况：企业一定日期的资产、负债、所有者权益情况（2）、经营成果：动态的产出、投入——经营成果：企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的最终成果

（3）、现金流量：动态的产出、投入。权责发生制、收付实现制

2、*会计要素是对会计对象的基本分类，是对会计核算对象的具体化。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；利得、损失（IFRS）。

资产*

（1）、定义：过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（2）、特征：

①过去的交易或者事项=购买+生产+建造。注意：预期在未来发生的交易或者事项不形成资产，即必须是现实的资产，而不能是预期的资产。

取得资产的方式、路径、渠道：购买、自制、非货币性资产交换、委托加工收回、接受投资、

借入、控制权、债务重组换入、接受捐赠、企业合并。

②拥有：所有权控制：控制权

③资产预期会给企业带来经济利益。注意：已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。

（3）、企业的资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。

A、流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、应收及预付款项、存货等。

B、非流动资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产等

负债*

（1）、定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。——负资产；过去的交易或者事项形成的；企业承担的现时义务，不是潜在义务（现时义务=法定义务+推定义务）；售出商品可能发生的保修费；预计负债；预期会导致经济利益流出企业

（2）、分类

A、流动负债（短期负债）：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款

B、非流动负债（长期负债）：长期借款、应付债债券、长期应付款

所有者权益*

（1）、定义：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

（2）、来源：投资者的直接投入、投资者的间接投入—利润分配后的保留盈余，直接计入所有者权益的利得和损失。

（3）、构成：实收资本（或者股本）；资本公积（或者股本公积）；其他综合收益；盈余公积和未分配利润【盈余公积+未分配利润=留存收益（保留盈余）】

收入*

（1）、定义：在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【日常活动＝销售商品＋提供劳务＋让渡资产使用权；非日常活动→利得（如：接受捐赠：营业外收入）；导致所有者权益的增加，与所有者投入资本无关；经济利益的总流入（资产＋、负债－）】

费用*

（1）、定义；在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。【非日常活动→损失（如地震、罚款支出）；导致所有权益的减少，与向所有者分配利润无关；经济利益的总流出（资产－、负债＋）】

利润*

（1）、定义：一定会计期间的经营成果。利润＝日常活动＋非日常活动＝营业利润＋（营业外收入－营业外支出）。

（2）、收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失

（3）、直接计入当期利润的利得和损失，直接计入所有者权益的利得和损失

（4）、利润计算时的配比：

? 同一期间收入、费用

? 成本：计入明确的成本对象的费用；产品成本、劳务成本；与收入进行因果配比；有明确的逻辑关系、可以追溯

? 为了取得收入，是否还有其他投入的费用。人——管理层、生产以外的职能部门；财——贷款等债务的利息；物——管理层、生产以外的职能部门耗用的。

? 期间费用

? 与收入进行期间配比

? 有明确的逻辑关系、不可以追溯或者不可以经济地追溯

3、计量属性

（1）包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

（2）历史成本：又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

重置成本：又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得下相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物金额。常用于盘盈固定资产。

可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。常用于存货的期末减值测试

现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。

公允价值：市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

（2）、*计量属性的理解：历史成本意味着，在取得资产、进行初始计量的时候，资产的金额是根据真实交易的支付对价进行确定的，持有期间进行计量时，资产相关的未来需要分摊的金额，及处置时的计量均以初始计量时的历史成本为依据。历史成本可以转为其他计量属性，其他计量属性转为历史成本的条件更为苛刻

4、会计等式*

（1）静态会计等式：资产=负债+所有者权益；

（2）动态会计等式：利润=收入-费用

（3）综合会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

三、会计科目与会计账户

1*、会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目

会计账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的载体。

2、*会计科目和账户的分类

3、*提供信息的详细程度及其统驭关系不同；总分类科目（对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目）；明细分类科目(对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目)

4、会计科目和账户的设置原则

(1)、合法性。为了保证会计信息的可比性，所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。总分类科目一般由财政部统一制定。明细分类科目：除会计制度规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。例如：应交税费——应交

增值税（进项税额）属于会计准则规定设置的明细分类科目。

(2)、相关性：会计科目的设置，应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

（3）、实用性。企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务种类等不同，在会计科目的设置上亦应有所区别。在合法性的基础上，应根据企单位自身特点，设置符合企业需要的会计科目。注意：也不是所有的总分类科目都设置明细科目，例如本年利润就没有明细科目

5、会计账户

（1）定义：根据会计科目设置的记录载体。具有一定格式和结构

四、复式记账

1、*记账方法：单式记账法，复式记账法

2、*记账原理：复式记账法是对发生的每一笔会计交易或事项引起的会计要素的增减变动，以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。

3、*记账符号与账户形式

（1）、复式记账法主要表现为：借贷复式记账法。借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，分别作为账户的左方和右方，左借右贷。

（2）、账户的简化形式：T形账

（3）、“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成了纯粹的记账符号。

4、*账户的基本内容：

（1）、①期初余额：是指上期结余的金额。期初余额在借方称为借方期初余额；在贷方称为贷方期初余额。

②本期发生额：是指账户借方或贷方登记的金额。借方登记的金额称为借方本期发生额；贷方登记的金额称为贷方本期发生额。

③期末余额：是指本期期末的结余金额。

期末余额在借方称为借方期末余额；在贷方称为贷方期末余额。

期初余额十本期增加额=本期减少额+期末余额

（2）、借方和贷方反映增加和减少变动时，借贷二字的增减含义不固定。借贷何时增加减少，决定于账户的不同性质和结构。

A、资产、成本、费用（损失）——借方增加、贷方减少

B、负债、所有者权益、收入（利得）——贷方增加、借方减少

5、*借贷记账法的记账规则

（1）、有借必有贷，借贷必相等。【解析】一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方，或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数

6、*会计分录

（1）、定义：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。

（2）、分类：简单会计分录——一借一贷；复合会计分录——一借多贷、一贷多借、多贷多借。在复合会计分录中，一般是指“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录。除纯粹属于会计上的结转分录外，最好避免作成“多借多贷”的会计分录。

（3）、规则：一般是先借后贷、上借下贷，借贷错位

（4）、不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账

户之间的对应关系

（5）、记账凭证（会计分录是记账凭证的简化形式）。会计账簿（T形账（丁字账）是会计账簿的简化形式）

7*、过账

（1）、各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个过程称为过账。【从会计分录（记账凭证）到账户（会计账簿）——过账】

（2）、账户的平行登记要点：

A、时期相同：应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记

B、方向一致：总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向

C、金额相等：记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等

8、借贷记账法的试算平衡

（1）*、试算平衡：是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。

（2）、以下情况发生时，也会使试算平衡：漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡。重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡。某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。借方或贷方发生额中，偶然发生多记、少记并相互抵销，借贷仍然平衡。

9、结账

（1）、一般在期末进行结账

（2）结算出本期发生额合计和期末余额

（3）、账户性质：非损益类账户，结算出本期发生额合计和期末余额；损益类账户，在会计期末，结算出本期发生额合计；损益类账户，全部转出到“本年利润”账户，转出后，损益类账户期末无余额。

五、会计要素的核算

六、会计凭证与会计账簿

1、会计凭证:

（1）、原始凭证：原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。

A、*按照取得途径和来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员，在经济业务发生或完成时，自行填制的原始凭证。外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。

B、*原始凭证按照填制手续的完成情况，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：是一次填制完成、反映一项或若干项同类经济业务的凭证。累计凭证：是一定时期内，连续反映不断发生的同类经济业务的凭证。汇总凭证它是记载同类经济业务的原始凭证定期汇总而另行编制的一种自制原始凭证

C、基本内容：原始凭证的名称、填制日期、原始凭证的编号、接受凭证单位名称、经济业务内容摘要、数量、金额；填制单位及其经办人员的签名盖章原始凭证的填制要求

（2）记账凭证

A、会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证

B、*记账凭证的种类——专用与通用。专用记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：收款凭证【专门记录货币资金收入业务的凭证】；转账凭证【专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证】

C、记账凭证的基本内容：名称、编号；填制日期；经济业务的内容摘要；所记账户的名称、方向和金额；附件；有关人员签名盖章。

D*、记账凭证的填制：为了防止重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证

E、*会计分录是记账凭证的简化形式，记账凭证的核心内容是会计分录

2*、会计账簿

（1）、定义：由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统序时、分类地记录企业全部经济业务的簿籍。

（2）、日记账的设置和登记：日记账也称为序时账

A、现金日记账是逐日逐笔记录现金收入、支出和结余情况的日记账。现金日记账由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。每日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并与库存现金相核对

B、银行存款日记账是逐日逐笔记录银行存款收入、支出和结余情况的日记账。银行存款日记账由出纳员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及现金付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。每日终了，结出收入合计、支出合计和余额，并定期与银行对账单相核对（3）、分类账的设置与登记：

A、总分类账一般按照总分类科目设置；其格式一般采用三栏式；其登记方法与企业采用的记账程序有关。

B、明细分类账一般按照明细分类科目设置:格式一般有“三栏式”、“数量金额式”和“多栏式”三种。

①三栏式明细账：其基本结构包括“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，一般用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的账户

②数量金额式明细账其基本结构是设置“收入”、“发出”和“结存”三栏，每栏中又分设“数量”、“单价”和“金额”三栏。一般用于既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的账户。

③多栏式明细账：其基本结构是在同一账页中按明细项目设置专栏，集中反映详细核算资料。一般用于费用、收入等明细账户。

3、*资产的安全完整——财产清查与对账

（1）财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其实存数是否相符的一种专门方法。主要内容：

A、固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。

B、流动资产的清查。例如对库存现金、银行存款、其他货币资金、应收在途材料物资、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的

C、流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等的清查

（2）、对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。主要包括：

A、账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、金额是否一致，记账方向是否相符。

B、账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。主要包括：总分类账簿各有关

账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。

C、账实核对。各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对包括：现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

七、账户处理程序

1、账务处理程序（记账程序）

（1）、填制会计凭证、传递会计凭证、登记账簿、编制会计报表的顺序。

（2）、根据登记总分类账的不同，账务处理程序有不同的形式。账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序；日记总账账务处理程序。

（3）、账务处理程序相同的部分：根据原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证登记日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账；期末，账账核对；根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

账务处理程序的核心是如何登记总分类账，不同的部分在于如何从记账凭证（明细账、日记账）到总账。

（4）、记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的记账程序。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式；账簿需要设置日记账、总分类账和明细分类账；总分类账和日记账采用三栏式；明细分类账分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。

（5）、科目汇总表账务处理程序是指定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账的记账程序。凭证、账簿设置：和记账凭证账务处理程序基本相同，只是增设科目汇总表，科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。

八、财务报告

1、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

2、财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

3、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表以及附注。财务报告包括：财务报表、报表附注、其他

4、财务报告公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。公允：对会计事项，按照会计准则体系的要求，采用规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确地列报和披露。

5、资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表

（1）、资产负债表结构：我国企业的资产负债表采用账户式结构

（2）、资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列

6、利润表

（1）、利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表

（2）、利润表的结构：我国企业的利润表采用多步式格式：A、以营业收入为基础，减去

营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；B、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；C、以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)；D、以净利润为基础，加上其他综合收益，计算出综合收益总额。

计算题范围四个地方:

（1）、银行存款余额调节表的计算

计算公式如下：企业账面存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项=银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项

（2）、商业汇票到期日及利息与到期价值

带息商业汇票的计算：商业汇票的付款期限，纸质商业汇票的最长付款期限为6个月。而电子商业汇票的最长付款期限为1年，带息商业汇票的利息与票据到期价值的计算均与票据面值、票面利率和票据期限有关。

A、利息=期初本金×利率×期限=票据面值×利率×票据期限

B、票据到期价值=票据面值×（1 ＋票面利率÷12 ×票据期限）或者票据面值×（1 ＋票面利率÷360 ×票据期限）。因为票面利率一般都是年利率，所以要除以12将年利率换成月利率或者除以360将年利率换成日利率（1年按360天计）。

2015年12月20日，某企业将一张票面金额200万元、利率2%的带息银行承兑汇票贴现

。该汇票出票日期为2015年10月21日，规定期限为90天，回答下列各问题：（1）票据到期日为哪一日（2）票据利息多少（3）票据到期价值多少

票据到期日为2016年1月19日（按日数的，算尾不算头；按月数的，直接加月）

票据利息=期初本金×利率×期限=票据面值×利率×票据期限=200 ×（2% ÷360）

×90=1（万元）

票据到期价值=200 ×（1+ 2% ÷360）×90 ）=201或者200+1=201（万元）

（3）、商业汇票贴现期间及贴现利息与贴现所得金额

贴现利息=期末本金×利率×期限=票据到期价值×贴现率×贴现期限

贴现金额=票据到期价值－贴现利息

Eg:6月8日，某企业持出票日期为4月21日、期限为8个月、面值为10 000元的一张

不带息银行承兑汇票进行贴现，银行的贴现率为6%，回答下列各问题：票据到期日为12月21日；贴现期为（30-8）+31+31+30+31+30+21=196（天）（算尾不算头或者算头不算尾）贴现利息=期末本金×利率×期限=票据到期价值×贴现率×贴现期限=10000×（6%÷360）×196≈326.67（元）；贴现金额=票据到期价值－贴现利息=10000-326.67＝9673.33（元）

（4）、固定资产折旧

固定资产折旧计算方法一共有两类（平均、加速）、四种，分别是年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

年限平均法（直线法）

? 年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)×100%

? 月折旧率=年折旧率/12（下同）

? 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用寿命

? 月折旧额=固定资产原价（值）×月折旧率=年折旧额/12

工作量法

? 单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)/预计总工

作量

? 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量

折旧额

双倍余额递减法

? 年折旧率=2/预计使用寿命(年)×100%

? 月折旧额=期初固定资产账面净值×月折旧率

? 最后两年恢复为年限平均法

年数总和法

? 年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和

×100%=(预计使用寿命-已使用年限)/预计使用寿命×(

预计使用寿命+1)/2×100%

? 月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

综合题:第5部分课件的第一部分内容，即12种交易对应的13笔分录，从中抽取10笔左右简单一些的(改数字和部分内容，还是学习过的常见科目)，再选3个左右的账户做T形账的明细账与总账登记，及填月末余额