营改增PPT优秀课件
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#四讲营改增PPT
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四、试行营改增中存在的问题
（一）部分企业税务负担加重
如交通运输业从原来征收3%的营业税率提高到征收 11%的增值税率，尽管允许进项税额抵扣，但部分企业实 际上可用于抵扣的只有购进固定资产、生产材料等，若企 业生产周期处于成熟期，新增固定资产不多，税务负担将 有所加重。
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上海试点反映出的结果：2012年3 月，中国物流与采购联 合会（简称中物联）对上海65 家物流企业进行调查，结果 显示，这些企业在2008年至2010 年年均营业税的实际负 担率为1.3％，其中运输业务负担率平均为1.88％。而实 行“营改增”后，实际增值税负担率会增加到4.2%，上升 幅度为123%。
有增值才征税没增值不征税，增值税实行价外税。
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营改增 是国家结构性减税的重大举措，对经济社会发展有 积极作用。 （一）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏 了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。
增值税——中性税——不区分主体——引导企业公平竞争。
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（二）从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部 分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发 展造成了不利影响。 由于进项税额无法抵扣，造成“小而全”、“大而全”模 式。
信息技术 服务
利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、 加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活 动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和 业务流程管理服务
围绕制造 业、文化产 业、现代物 流产业等提 供技术性、 知识性服务 的业务活动
文化创意 服务
物流辅助 服务
有形动产 租赁服务
鉴证咨询 服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告 服务和会议展览服务
四、试行营改增中存在的问题
（一）部分企业税务负担加重
如交通运输业从原来征收3%的营业税率提高到征收 11%的增值税率，尽管允许进项税额抵扣，但部分企业实 际上可用于抵扣的只有购进固定资产、生产材料等，若企 业生产周期处于成熟期，新增固定资产不多，税务负担将 有所加重。
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上海试点反映出的结果：2012年3 月，中国物流与采购联 合会（简称中物联）对上海65 家物流企业进行调查，结果 显示，这些企业在2008年至2010 年年均营业税的实际负 担率为1.3％，其中运输业务负担率平均为1.88％。而实 行“营改增”后，实际增值税负担率会增加到4.2%，上升 幅度为123%。
有增值才征税没增值不征税，增值税实行价外税。
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营改增 是国家结构性减税的重大举措，对经济社会发展有 积极作用。 （一）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏 了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。
增值税——中性税——不区分主体——引导企业公平竞争。
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（二）从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部 分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发 展造成了不利影响。 由于进项税额无法抵扣，造成“小而全”、“大而全”模 式。
信息技术 服务
利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、 加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活 动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和 业务流程管理服务
围绕制造 业、文化产 业、现代物 流产业等提 供技术性、 知识性服务 的业务活动
文化创意 服务
物流辅助 服务
有形动产 租赁服务
鉴证咨询 服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告 服务和会议展览服务
“营改增”培训课件
二、“营改增”基本情况与动态
建 筑 行 业？
《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点 方案的通知》拟将建筑业增值税税率定为11%。（小规模纳 税人, 即年销售额未超过500万元的企业, 适用征收率3%）
2013年5月17日中国建筑业协会、中国建设报社在京联合 举办建筑业“营业税改征增值税”大型座谈会, 中国建筑业协 会副会长、秘书长吴涛在做总结讲话时说, 已建议财政部、国 家税务总局“把建筑业的增值税率定为6%和对建筑劳务企业 实行3%的小规模纳税人政策”。
企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税
房产税、车船税、印花税、契税
关税
一、国家税种分类（按征税对象分类）
2013年税收收入 情况
一、国家税种分类
国税局与地税局的区别?
国税和地税是税务机构设置中两个不同的系统, 依据国 务院关于分税制财政管理体制的决定而产生。它们的不同主 要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维 护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税） 和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）, 增加的是 中央财政收入；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加 地方财政收入（营业税、资源税, 城镇土地使用税, 耕地占用 税, 土地增值税, 房产税, 车船使用税）。
一、国家税种分类（按税收管理和使用权限分类）
地方税务局系统负责征收和管理的项目有: 营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分） 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个 人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分），中央分享60%，地方分享40% 其他不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目，如: 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船使用税等。
营改增精品PPT课件
一般纳税人与小规模纳税人
（一）应税行为的年应征增值税销售额（以 下称应税销售额）超过财政部和国家税务 总局规定标准的纳税人为一般纳税人
（二）未超过规定标准的纳税人为小规模纳 税人
（三）年应税销售额未超过规定标准的纳税 人，会计核算健全，能够提供准确税务资 料的，可以向主管税务机关办理一般纳税 人资格登记，成为一般纳税人。
销售额的确定（一般规定）
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人 采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下 列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
销售额的确定（兼营与混和销售）
（一） 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算的，从高适用税率。
主要内容
一、纳税人
五、进项税额抵扣
二、征税范围和税率 六、纳税义务时间
三、计税方法
七、纳税地点
四、销售额的确定
八、有关事项和过渡优 惠
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
——（财税〔2016〕36号 ）
销售额的确定（一般规定）
（一）销售额，是指纳税人发生应税行为取得的 全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另 有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但 不包括以下项目： 1、代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基 金或者行政事业性收费。 2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁
服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具
《营改增培训》课件
营改增对企业的会计、资金和财 务等方面产生了一系列的影响和 挑战。
不同行业根据自身情况制定相应 的应对措施，减少营改增带来的 负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法， 合理合法地减少营改增给企业带 来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具 流程
详细介绍企业进行税务登记和 发票开具的具体流程和注意事 项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和 缴税的具体流程和要求，帮助 企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可 能遇到的常见问题进行解答和 指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果， 推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善， 进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
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营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
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营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战 各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的 概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税 改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税 制、减轻企业负担、促进经 济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改 革和经济结构优化，提升税 收征管能力，促进国民经济 健康发展。
营改增培训义PPT课件
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三、纳税人-小规模纳税人标准
行业
小规模纳税人销售（营业） 收入
工业
50万
商业
80万
运输和现代服 500万 务业
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三、纳税人-小规模纳税人标准
▪ 试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务 年销售额标准是多少？应税服务年销售额含义是 什么？
▪ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的， 应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
▪ （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分 现代服务业服务。
▪ （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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二、应税服务-视同提供应税服务
▪ 单位和个体工商户的下列情形，视同提供 应税服务：
▪ （一）向其他单位或者个人无偿提供交通 运输业和部分现代服务业服务，但以公益 活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。”也可以申请认定为一般 纳税人。
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三、纳税人-合并纳税
▪ 纳税人新概念 ▪ 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和
国家税务总局批准可以视为一个纳税人合 并纳税。具体办法由财政部和国家税务总 局另行制定。 ▪ 合并纳税的批准主体是财政部和国家税务 总局。合并纳税办法参考财税【2011】 132号。
▪ 《应税服务范围注释》中未包括培训服务， 因此对外提供培训服务不属于营业税改征 增值税试点中的应税服务。
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二、应税服务-营改增项目判断
▪ 景点内提供缆车和索道是否属于本次营业 税改征增值税试点中的应税服务？
▪ 景点内的缆车和索道为旅游业，不属于 《应税服务范围注释》中的交通运输业， 不属于本次营业税改征增值税试点范围。
《营改增公开》PPT课件
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四、计税方法
包括一般计税方法和简易计税方法。 (一）一般规定 1.一般计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法。 应纳税额计算公式：
将资金无偿贷与他人使用是否缴纳增值税？
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三、税率和征收率
（一）条例规定的税率： 1.基本税率：17% 纳税人销售或者进口货物；提供加 工、修理修配劳务的，税率为17%。
2.低税率：13% 纳税人销售或进口下列货物的，税 率为13%。 A粮食/食用植物油 B自来水、暖气、冷水、热水； 煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 C图书、报纸、杂志 D饲料、化肥、农药、农机、农膜 3.零税率：0 纳税人出口货物，税率为零
应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率
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2.间接计算法，又称扣税法。是指以销售额全值乘 以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣 除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差 作为应纳的增值税税额，公式为：应纳增值税＝ 销售额×税率－非增值项目的已纳税款。
即：销项税金－进项税金
营改增财税〔2016〕36号：
• 金融：2% 以前的金融保险业，复杂、创新业务多 • 生活服务：81% 小规模 现代服务—其他、生活服务—其他
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营改增政策解析 与企业应对实务
培训内容
第一部分 第二部分
第三部分 第四部分
增值税原理及营改增概述 营改增政策解析
营改增征收管理 营改增会计处理及报表填报
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第一部分 增值税原理及营改增概述
• 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有 偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情 形除外： 非经营活动的情形包括哪些？
营改增ppt课件
案例三：某建筑企业营改增案例分析
总结词：合规挑战
详细描述：该建筑企业在营改增后，面临合规性挑战，需要加强财务管理和发票管理，确保进项税额 及时抵扣，降低税负。同时，也需要关注合同条款的调整，以适应增值税的要求。
THANKS
感谢观看
提高税收征管效率
营改增简化了税收征管流程， 提高了税收征管效率。
02
营改增政策解读
营改增政策的主要内容
纳税人
将原来缴纳营业税的纳税人改为 缴纳增值税。
征税范围
将原来营业税征收范围改为增值税 征收范围。
税率
将原来营业税税率改为增值税税率 。
营改增政策的实施范围
01
交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
03
营改增对企业的影响
对企业税负的影响
降低企业税负
营改增的实施有助于降低企业的 税负，特别是对于增值税一般纳 税人而言，可以获得更多的抵扣
税额，从而减少应纳税额。
避免重复征税
营改增消除了营业税和增值税并 存导致的重复征税问题，减少了
企业的税收负担。
促进企业转型升级
营改增的实施促使企业更加注重 税务筹划和财务管理，推动企业
对企业发票管理的影响
规范发票开具
营改增的实施要求企业规范发票开具，确保发票的合法性和有效 性。
加强发票管理
企业需要建立完善的发票管理制度，加强发票的保管、领用和核销 管理，避免发票丢失和被盗用。
提高发票意识
企业需要提高发票意识，加强员工对发票的认识和管理，确保发票 的正确使用和合规性。
04
营改增的应对策略
转型升级和产业升级。
对企业财务管理的影响
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17%
政策法令
经国务院、财政部、国税总局2011年11月颁 发
《营业税改证增值税试点方案》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实
施办法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点有
关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点过
渡政策的规定》
入-本金-利息支出-其他相关费用） 以上项目如果无增值税发票进项税，则
可以将普通发票按税率分拆成销售额和税 额，进行抵扣。 3%的基数是什么？
3%的计税基数为 租金手续费总收入-本 金（不包括利息及其他相关费用）。
举例
设备原价117万（100万设备款、17万税款），租金总收入234万 （开出去发票为200万销售额、34万税额），利息支出50万。假 设税改前后发票总金额一致
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为什么在上海试点？
服务业门类齐全 国地税一家
为什么选择交通运输业、现代服 务业？
交通运输与生产物流紧密相关
运输发票已经可以增值税进项抵扣
促进现代服务业发展
此次税改的范围
交通运输业
现代服务业
➢ 研发和技术服务 ➢ 信息技术服务 ➢ 文化创意服务 ➢ 物流辅助服务 ➢ 有形动产租赁 ➢ 鉴证咨询服务
税额100*3%=3万 Nhomakorabea总税额 3+1.07=4.07万
附加税
发票的开具
开具增值税专用发票，可以抵扣。 利息总金额/1.17*0.17的数额为税改后承 租人可以拿到的进项税。
发票开具原则上按照租金收取的日期及金 额开具，也可以在租赁期开始日将设备本 金发票一次性开具。
融资租赁行业税负变化
改革前营业税税率为5%（差额征收）
改革后增值税税率为17%（差额征收）
另外，经中国人民银行、银监会、商务部、批准经营融 资 租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产 租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税 即征即退政策。
增值税征税方法
17%的基数是什么？ 基数为企业的净毛利（租金手续费总收
税改前：计税基础 234-117-50=67万
税额 3.35*11%=0.37
67*5%=3.35万 附加税
总税额 3.35+0.37=3.72万
税改后：计税基础 200-100-50/1.17=57.26
税额 57.26*17%=9.73万 9.73*11%=1.07
即征即退计税基础 200-100=100