企业内部控制4
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安然：美国500强列第7，世界500强列第16，2001年12月突然申 请破产保护。看看它过去的财务报告：
2000年第四季：天然气业务翻升3倍，能源服务、零售业务翻升成倍。 2001年第一季度，“季营收成长4倍，连续21个盈余成长财季”。 2001第二季度，突然亏损了，高达6.18亿美元！ 有30亿美元的到期债
4
案例
控制失败案件回放-国内-四川长虹
案例背景 1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市少
有的绩优股2004年12月28日长虹发布了上市10年以来 的首次预亏报告；亏损主要缘自对单一应收款帐户 （美国APEX公司）的坏账准备从1998年到现在， APEX公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款。
• 2008年5月22财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企 业内部控制基本规范》 中的定义：内部控制是指：由企业董事会、 监事会、理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
8
帮助达成 组织目标
风险
董事会
监事会 经理层 全体员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
9
现代内部控制系统的特征
明确内控的“全员责任” 强调内控应该与企业的经营管理过程相结合 强调内部控制是一个“动态过程” 强调“人”的重要性。 强调“软控制”的作用。 强调风险意识。 揉和了管理与控制的界限。 强调内控的分类及目标。
内控的本质就是提升企业软实力，提升企业核心竞争力。
——财政部会计司刘玉廷
10
1 简述。
2 内部控制的基本要素。
主
要
内
3 目标确定与风险风险评估
容
4 内部控制制度的设计
5 内部控制设计实务和探讨 。
11
内部控制基本要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监控
ห้องสมุดไป่ตู้
控制环境: 是其它内部控制组成部分的基础，用来描述 董事会、管理层和员工对内控的态度、意识和行为
组织结构
诚信与道德准则
授权及职责
员工的胜任能力
点评：企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合 运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
15
内部控制基本要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息
内部信 息资 料
外部信 息资 料
信息和沟通
监控
应该做什么？
标准是什么？
过程是什么？
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监控
控制活动：为保障组织目标的实现，针对相关风险采 取必要措施的政策和程序，控制活动包括：
七大控制措施： 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
风险
控制
14
内控措施的综合运用：
案例
有一个企业的领导，谈到公司的销售收款的问题， 部门之间开始吵架，对大批的应收账款互相推诿， 销售额上有成就了，财务说是财务的功劳，销售说 是销售的功劳，结果几千万的应收账款收不回来， 这时候财务说是销售的责任，销售说是财务的责任。 大家吵来吵去，最后怎么办好？
集团管控
－－企业内部控制与风险管理
2012年４月21日
1
1
1 内控简述……
2 内部控制的基本要素。
主
要
内
3 目标确定与风险风险评估
容
4 内部控制制度的设计
5 内部控制设计实务和探讨 。
2
萨班斯－奥克斯利法案（SOX）概述
SOX法案又称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，该法 案颁布的背景是源于安然、世通等美国企业巨头会计丑闻事件的曝 光。
发件单位 五部门 深交所 上交所 国资委 国资委
国资委 国资委 中国人民银行 证监会 财政部 人大常委会
7
我国权威定义：
《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评 估重大错报风险》 定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务 报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层 、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
务，而安然手中拿不出现金担保。 为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯
（Sar-banes)和共和党众议员奥克斯利（Oxley)联合提出了《萨班 斯·奥克斯利法案》，该法于2002年7月经布什总统签署正式生效。
3
控制失败案件回放-国内-国家自然科学基金
2004年10月18日,北京市第一中级人民 法院审理国家自然科学基金委员会会计 卞中贪污挪用公款一案。
6
关于企业内部控制规范的相关法规
时间
文件名称
2008/6 企业内部控制基本规范
2006/9 深圳证券交易所上市公司内部控制指引
2006/6 上海证券交易所上市公司内部控制指引
2006/6 中央企业全面风险管理指引
2004/8 中央企业内部审计管理暂行办法
2004/1 中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 2003/9 企业国有资产监督管理暂行条件 2002/9 商业银行内部控制指引 2002/1 上市公司治理准则 2001/7 内部会计控制规范 2000/7 会计法
主要问题 对主要经销商的运营缺乏充分了解，对运营风险掌握不足；缺 乏有效的内部控制制度，以反映应收帐款的回收问题；管理者 可能刻意隐瞒已发生的损失。
5
“体制严密偷不成 ；惩罚严厉不敢偷 ；待遇优厚不想偷”
舞弊之所以会发生有三个原因：借口、压力、机会。
法律法规 － 使之不敢 （但是，仍有胆大者） 职业道德 － 使之不愿 （但是，仍有不讲道德的人） 内部控制 － 使之不能 （不留漏洞，无法实施）
控制环境 的7个要素
人力资源 政策及实施
管理理念 和经营风格
法人治理
12
内部控制基本要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监控
风险评估:是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控
制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
环
目标
境
评
变 化
风险
估
和
后 的
控制行为
更
新
管
理
控制活动
13
内部控制基本要素
1995～2003年的8年贪污和挪用26笔， 近2亿元, 占整个基金会年掌控经费的 1/10 。被判处死缓,剥夺政治权利终身, 并处没收个人全部财产。
点评：虽然制度存在，但是挡不住人 为的失误。企业必须注意到在看似完善 的制度背后有可能隐藏着的人为的犯错， 以及可能由此给企业带来的破坏影响。
卞中其人:其貌不 扬；独来独往；沉 默寡言；对女友宣 称自己是中国首富
2000年第四季：天然气业务翻升3倍，能源服务、零售业务翻升成倍。 2001年第一季度，“季营收成长4倍，连续21个盈余成长财季”。 2001第二季度，突然亏损了，高达6.18亿美元！ 有30亿美元的到期债
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案例
控制失败案件回放-国内-四川长虹
案例背景 1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市少
有的绩优股2004年12月28日长虹发布了上市10年以来 的首次预亏报告；亏损主要缘自对单一应收款帐户 （美国APEX公司）的坏账准备从1998年到现在， APEX公司已经累积拖欠四川长虹4.67亿美元货款。
• 2008年5月22财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企 业内部控制基本规范》 中的定义：内部控制是指：由企业董事会、 监事会、理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
8
帮助达成 组织目标
风险
董事会
监事会 经理层 全体员工层
控
控
谁
= + + 制
制
来
为
什
控
什
么
制
么
9
现代内部控制系统的特征
明确内控的“全员责任” 强调内控应该与企业的经营管理过程相结合 强调内部控制是一个“动态过程” 强调“人”的重要性。 强调“软控制”的作用。 强调风险意识。 揉和了管理与控制的界限。 强调内控的分类及目标。
内控的本质就是提升企业软实力，提升企业核心竞争力。
——财政部会计司刘玉廷
10
1 简述。
2 内部控制的基本要素。
主
要
内
3 目标确定与风险风险评估
容
4 内部控制制度的设计
5 内部控制设计实务和探讨 。
11
内部控制基本要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监控
ห้องสมุดไป่ตู้
控制环境: 是其它内部控制组成部分的基础，用来描述 董事会、管理层和员工对内控的态度、意识和行为
组织结构
诚信与道德准则
授权及职责
员工的胜任能力
点评：企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合 运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
15
内部控制基本要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息
内部信 息资 料
外部信 息资 料
信息和沟通
监控
应该做什么？
标准是什么？
过程是什么？
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监控
控制活动：为保障组织目标的实现，针对相关风险采 取必要措施的政策和程序，控制活动包括：
七大控制措施： 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
风险
控制
14
内控措施的综合运用：
案例
有一个企业的领导，谈到公司的销售收款的问题， 部门之间开始吵架，对大批的应收账款互相推诿， 销售额上有成就了，财务说是财务的功劳，销售说 是销售的功劳，结果几千万的应收账款收不回来， 这时候财务说是销售的责任，销售说是财务的责任。 大家吵来吵去，最后怎么办好？
集团管控
－－企业内部控制与风险管理
2012年４月21日
1
1
1 内控简述……
2 内部控制的基本要素。
主
要
内
3 目标确定与风险风险评估
容
4 内部控制制度的设计
5 内部控制设计实务和探讨 。
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萨班斯－奥克斯利法案（SOX）概述
SOX法案又称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，该法 案颁布的背景是源于安然、世通等美国企业巨头会计丑闻事件的曝 光。
发件单位 五部门 深交所 上交所 国资委 国资委
国资委 国资委 中国人民银行 证监会 财政部 人大常委会
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我国权威定义：
《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评 估重大错报风险》 定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务 报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层 、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
务，而安然手中拿不出现金担保。 为整顿上市公司秩序、维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯
（Sar-banes)和共和党众议员奥克斯利（Oxley)联合提出了《萨班 斯·奥克斯利法案》，该法于2002年7月经布什总统签署正式生效。
3
控制失败案件回放-国内-国家自然科学基金
2004年10月18日,北京市第一中级人民 法院审理国家自然科学基金委员会会计 卞中贪污挪用公款一案。
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关于企业内部控制规范的相关法规
时间
文件名称
2008/6 企业内部控制基本规范
2006/9 深圳证券交易所上市公司内部控制指引
2006/6 上海证券交易所上市公司内部控制指引
2006/6 中央企业全面风险管理指引
2004/8 中央企业内部审计管理暂行办法
2004/1 中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 2003/9 企业国有资产监督管理暂行条件 2002/9 商业银行内部控制指引 2002/1 上市公司治理准则 2001/7 内部会计控制规范 2000/7 会计法
主要问题 对主要经销商的运营缺乏充分了解，对运营风险掌握不足；缺 乏有效的内部控制制度，以反映应收帐款的回收问题；管理者 可能刻意隐瞒已发生的损失。
5
“体制严密偷不成 ；惩罚严厉不敢偷 ；待遇优厚不想偷”
舞弊之所以会发生有三个原因：借口、压力、机会。
法律法规 － 使之不敢 （但是，仍有胆大者） 职业道德 － 使之不愿 （但是，仍有不讲道德的人） 内部控制 － 使之不能 （不留漏洞，无法实施）
控制环境 的7个要素
人力资源 政策及实施
管理理念 和经营风格
法人治理
12
内部控制基本要素
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监控
风险评估:是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控
制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
环
目标
境
评
变 化
风险
估
和
后 的
控制行为
更
新
管
理
控制活动
13
内部控制基本要素
1995～2003年的8年贪污和挪用26笔， 近2亿元, 占整个基金会年掌控经费的 1/10 。被判处死缓,剥夺政治权利终身, 并处没收个人全部财产。
点评：虽然制度存在，但是挡不住人 为的失误。企业必须注意到在看似完善 的制度背后有可能隐藏着的人为的犯错， 以及可能由此给企业带来的破坏影响。
卞中其人:其貌不 扬；独来独往；沉 默寡言；对女友宣 称自己是中国首富