保险业务会计核算办法

保险业务会计核算办法集团企业公司编码：（LL3698-KKI1269-TM2483-LUI12689-ITT289-

保险业务会计核算办法

第一章基本承保业务的核算

第一节保费收入的确认

一、保费收入的确认原则及时间

1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

（1）原保险合同成立并承担相应保险责任；

（2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；

（3）与原保险合同相关的收入能够可靠计量。

说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。

④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整；如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）总额确定，直至可以合理估计最终保费。

2、保费收入的确认时间。保险业务（包含分期付款业务）应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。

批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。

二、保费收入的核算流程

保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证：

借：112201应收保费/应收保费

贷：603101保费收入/直保保费收入

凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单（可单独装订）、保单/批单财务联（可单独装订）

第二节预收保费的确认

一、预收保费的定义及分类

1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。

2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。

二、预收保费确认的核算流程及凭证附件

1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证：

借：1002银行存款（或1001现金）

贷：220302预收保费/无单预收

不能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单（或现金缴款凭证）、收付系统日结单。

能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单（或现金缴款凭证）、收付系统日结单、发票财务联（可另行装订，但需附发票号）、业务部门提供的待核销的保单号、预约协议号、保险卡结算单号或见费出单交易流水号清单

2、预收有单保费确认。预收有单保费的来源包括直接收款和预收无单转入两类。

（1）直接收款。直接收款匹配保单、批单后，收付系统生成凭证：借：1002银行存款（或1001现金）

贷：220301预收保费/有单预收

凭证附件：加盖银行章的进帐单（或现金缴款凭证）、发票财务联（可另行装订，但需附发票号）、收付系统日结单、业务部门提供的待核销的保单号、批单号

（2）预收无单转入：预收无单保费匹配过保单号或已匹配交易流水号、结算单号且保单传入收付系统，则系统自动生成凭证：

借：220302预收保费/无单预收

贷：220301预收保费/有单预收

A.非特殊业务匹配（除预约保险业务外）:对于预收款直接匹配保单的情况,以上凭证在财务人员操作匹配实收的当天产生,收付系统日结单显示的操作人员为财务人员工号。

凭证附件：收付系统日结单、发票财务联（可另行装订，但需附发票号）、业务部门提供的待核销的保单号、批单号

B.特殊业务匹配及预约保险业务:对于预约保险、见费出单、保险卡、DM等业务，人工操作匹配预约协议号、交易流水号或结算单号后，在生成的保单传到收付系统当天，由收付系统自动生成以上凭证，收付系统日结单显示的操作人员为SYSTEM。

凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单（可单独装订）、发票财务联已附在收款确认预收无单保费的凭证中