2017注会会计分录大全
注册会计师会计分录大全
1.公允价值上升 借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益
贷：固定资产 借：银行存款
营业外支出 贷：固定资产清理（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
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第五章 无形资产
一、分期付款购买无形资产，具有融资性质
借：无形资产（购买价款现值） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款
达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用
贷：资产减值损失 （三）包装物的会计处理 借：制造费用等（生产领用的包装物）
销售费用（出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物） 其他业务成本（出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物） 贷：周转材料—包装物
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第四章 固定资产
一、外购固定资产的初始计量
（一）购入不需要安装的固定资产（动产） 借：固定资产
借：财务费用（每期期初预计负债的摊余成本×实际利率） 贷：预计负债
借：预计负债 贷：银行存款等（发生弃置费用支出时）
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六、固定资产折旧的会计处理
借：制造费用（生产车间计提折旧） 管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧） 销售费用（企业专设销售部门计提折旧） 其他业务成本（企业出租固定资产〈动产〉计提折旧） 研发支出（企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧） 在建工程（在建工程中使用的固定资产计提折旧）
贷：累计摊销
三、无形资产减值
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
四、无形资产的出售
借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交增值税（销项税额） 资产处置损益（或借方）
2017最新版会计分录大全
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会计分录大全
1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
资产-负债=所有者权益；
收入-成本=费用
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
然而，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。
如此，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+ 贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；
其余：借- 贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。
（下面的一些例子将作介绍）
一、流淌资产
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积
注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。
故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款。
2019注会《会计》分录汇总
2019注会《会计》分录汇总一、资产处置相关分录（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【差额，或借记】（2）换出投资性房地产时借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入结转成本分录，同直接出售的处理。
注会会计分录汇总
2．终止确认条件
处于处置状态，通过使用或处置不能产生经济利益。
1．初始确认条件
与该无形资产相关的经济利益很可能流入企业
无形资产的成本能够可靠地计量
2.自行开发无形资产资本化确认条件
技术上具有可行性
有开发该无形资产的图
该无形资产存在市场
成本能够可靠计量
具有技术、财务及其它资源支持
3.自行生产的存货的成本＝原材料（半成品）+直接人工+按一定方法分配的制造费用
制造费用＝生产部门管理人员薪酬+折旧费+办公费+水电费+机物料损耗+劳动保护费+季节性和修理期间的停工损失
4.其它方式取得的存货的成本＝
5.通过提供劳务取得的存货的成本＝直接人工+其它直接费用+可归属于存货的间接费用
1.外购的固定资产：购买价款+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等
贷：无形资产减值准备
无形资产出租
借：银行存款
贷：其它业务收入
借：其它业务成本
贷：累计摊销
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应缴营业税
期末计量
1.计量原则：成本和可变现净值孰低
2.可变现净值的确定方法：
①直接用于出售的产成品或商品没有销售合同
可变现净值＝销售价格－销售费用－相关税费
②直接用于出售的产成品或商品有销售合同
2.更新改造支出
转入改扩建时
借：在建工程
营业外支出－非流动性资产损失（？）
累计折旧
贷：固定资产
扩建过程中，固定资产后续支出
借：在建工程
贷：银行存款
注册会计师-会计分录汇总(存货、固资、无形资产、投资性房地产、长投)
应交税费-应交增值税 (进项税额)贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）自营方式建造固定资产①购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③领用材料借：在建工程贷：原材料④领用产品借：在建工程贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬⑥达到预定可使用状态并办理竣工结算借：固定资产贷：在建工程（1）属于费用性支出，直接冲减专项储备借：专项储备贷：银行存款（2）形成固定资产的发生支出时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付职工薪酬等达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程借：专项储备贷：累计折旧（按固定资产入账金额计提折旧）（五）存在弃置费用的固定资产借：固定资产贷：在建工程 (实际发生的建造成本)预计负债 (弃置费用的现值)借：财务费用 (每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)贷：预计负债借：预计负债贷：银行存款等 (发生弃置费用支出时)贷：长期应付款 (未付的本息和)银行存款达到预定可使用状态后未确认融资费用的摊销:借：财务费用贷：未确认融资费用每期末支付款项:借：长期应付款贷：银行存款二、无形资产摊销借：制造费用 (生产车间使用的无形资产摊销)管理费用 (企业管理部门使用的无形资产摊销)销售费用 (企业专设销售部门使用的无形资产摊销)研发支出 (企业研发无形资产时使用的无形资产摊销)在建工程 (在建工程中使用的无形资产摊销)贷：累计摊销三、无形资产的出售借: 银行存款无形资产减值准备累计摊销贷：无形资产资产处置损益 (或借方)四、无形资产的出租借：银行存款贷: 其他业务收入应交税费-应交增值税 (销项税额)借：其他业务成本贷：累计摊销银行存款 (其他相关费用)五、无形资产的报废借: 营业外支出累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产六、自行研发无形资产借：研发支出-费用化支出-资本化支出贷：银行存款等借：管理费用贷：研发支出-费用化支出借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益(或相反分录)2.取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入3.处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动 (或借方)借：其他综合收益贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本或作相反分录。
注册会计师CPA会计分录大全
一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
《初级会计实务》会计分录大全
第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金二现金的清查1．现金短缺时：1批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金2查明原因;批准后：借：其他应收款过失人或保险赔偿管理费用无法查明原因的贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：1批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢2查明原因;批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1．购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1．购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1．企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1．因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款2．因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据三应收票据的转让借：材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记：银行存款四票据贴现借：银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷：应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付：借：预付账款贷：银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时：借：资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备时：借：坏账准备贷：资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时：借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额：借：银行存款贷：坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本应收股利或：应收利息投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益二收到现金股利和利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益二公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借：银行存款按实际收到的金额贷：交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益第四节存货一、原材料贷：银行存款1．购入材料2．发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料实际成本2计划成本法按照计划成本：借：生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷：原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物：借：生产成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物：借：销售费用实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物：1．出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2．结转所售单独计价包装物的成本：借：其他业务成本实际成本贷：周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物：收取租金：借：银行存款贷：其他业务收入按照使用次数的分摊：借：其他业务成本贷：周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借：制造费用管理费用贷：周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1．领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库2．第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销3．第二次领用摊销其价值的一半：借：制造费用/管理费用贷：周转材料——低值易耗品——摊销同时：借：周转材料——低值易耗品——摊销贷：周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资：借：委托加工物资实际成本贷：原材料计划成本按照其差额;借或贷：材料成本差异二支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资贷：银行存款三加工完成验收入库：1．收回后直接销售：借：委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2．收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本：借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1．企业发生存货盘盈时：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢2．在按管理权限报经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用二存货盘亏及毁损的核算1．企业发生存货盘亏及毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品2．在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目；2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目；3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目；4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额：借：资产减值损失——计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润：借：应收股利贷：银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借：应收股利贷：投资收益三长期股权投资的处置借：银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷：长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记：投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本：借：长期股权投资——成本贷：银行存款2．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的：借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：1．根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益2．被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整说明：上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3．被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4．收到现金股利时：借：银行存款贷：应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1．公允价值增加：借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2．公允价值下降：借：资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借：银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷：长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额：借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借：资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷：长期股权投资减值准备第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时：借：在建工程贷：银行存款②支付安装费用时：借：在建工程贷：银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本：借：固定资产贷：在建工程二建造固定资产重点1．自营工程1购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款2领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资3在建工程领用本企业原材料时：借：在建工程贷：原材料4在建工程领用本企业生产的商品时：借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本：借：固定资产贷：在建工程2．出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款：借：在建工程贷：银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本：借：固定资产贷：在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1．企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本；2．基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用；3．管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用；4．销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用；5．经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本；6．企业计提固定资产折旧时;借：制造费用/销售费用/管理费用贷：累计折旧四固定资产的处置1．固定资产转入清理：借：固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产账面原价2．发生的清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生.. 3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料贷：固定资产清理4．保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理5．清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失：借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理3如为贷方余额：借：固定资产清理贷：营业外收入五固定资产清查1．固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整2．固定资产盘盈盘亏报经批准前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后：借：其他应收款保险公司或个人的赔款营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢六固定资产减值借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备。
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（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理（账面价值）
累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产（原价） （2）发生清理费用 借：固定资产清理 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款 贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：原材料（收回残料价值）
外购固定资产的账务处理
（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产 借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 （2）购入需要安装应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 ②发生安装调试成本时 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③耗用本单位材料、产品或人工的 借：在建工程【按应承担的成本金额】 贷：原材料/库存商品【成本金额】
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付时
（1）借：在建工程/固定资产（现值） 未确认融资费用（差额） 贷：长期应付款 （2）信用期间摊销未确认融资费用 借：在建工程/财务费用 贷：未确认融资费用 且：借：长期应付款 贷：银行存款
外购无形资产的成本
1、一般情况参照固定资产处理，初始入账价值包括——价、税、费 【注意】下列内容不包括在无形资产的初始成本中： ①为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用和其他间接费用
无形资产报废的会计处理
借：累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出——处置非流动资产损失 贷：无形资产
投资性房地产的初始计量
1、外购初始计量的账务处理 （1）成本模式 借：投资性房地产 贷：银行存款等 （2）公允价值模式 借：投资性房地产——成本
贷：银行存款等 2、自建初始计量的账务处理 （1）成本模式 借：投资性房地产 贷：在建工程/开发产品 （2）公允价值模式 借：投资性房地产——成本 贷：在建工程/开发产品
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最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。
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可供出售金融资产 — 利息调整【按其差额，
（三） 可供出售金融资产
或借记】
1、 取得可供出售金融资产
3、 可供出售金融资产公允价值变动
（ 1） 如果为股票投资
（ 1） 公允价值高于账面价值
借：可供出售金融资产 — 成本【公允价值 +交易费用】
借：可供出售金融资产 — 公允价值变动
应收股利【购买价款中包含的已宣告但尚未发放
合同的公允价值之和确认】
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 【可以抵扣
二、存货类业务
的增值税进项税额】
（一） 存货的初始计量
贷：银行存款
பைடு நூலகம்
1、 外购存货
（ 3） 委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消
借：原材料 / 库存商品等
费税
应交税费 — 应交增值税（进项税额） 【可抵扣的增
① 收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计
借：原材料 / 库存商品等【按存货的公允价值】 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 【可以抵扣
的增值税进项税额】 贷：实收资本（股本） 【按投资方享有注册资本
或股本的份额】 资本公积 — 资本溢价（股本溢价） 【差额】
5、 盘盈的存货 批准处理前： 借：原材料 / 库存商品等【按其重置成本】 贷：待处理财产损益 批准处理后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
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第一章
资产类业务会计分录大全
一、金融资产业务
（一） 交易性金融资产
1、 取得交易性金融资产
借：交易性金融资产 — 成本【公允价值】
投资收益【交易费用】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
从业、注会都必须知道的194个分录
会计不能不会的194个分录,你漏掉了多少?一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
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目录 第一章 资产类业务 ................................................................................................1
一、金融资产业务 ..............................................................................................1 (一)交易性金融资产 .......................................................................................1 (二)持有至到期投资 .......................................................................................1 (三)贷款 .................................................................................................1 (四)可供出售金融资产 .....................................................................................1 (五)供出售金融资产重分类 .................................................................................2 (六)金融资产减值 .........................................................................................2 (七)金融资产转移 .........................................................................................2
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目录第01章总论——————————————————————————————————————见电子稿第02章金融资产————————————————————————————————————第02页第03章存货——————————————————————————————————————第28页第04章长期股权投资及合营安排—————————————————————————————第36页第05章固定资产————————————————————————————————————第80页第06章无形资产————————————————————————————————————第94页第07章投资性房地产——————————————————————————————————第99页第08章资产减值————————————————————————————————————第107页第09章负债——————————————————————————————————————第114页第10章所有者权益———————————————————————————————————第132页第11章收入——————————————————————————————————————第145页第12章财务报告————————————————————————————————————第161页第13章职工薪酬————————————————————————————————————第177页第14章或有事项————————————————————————————————————第193页第15章非货币性资产交换————————————————————————————————第200页第16章债务重组————————————————————————————————————第207页第17章政府补助————————————————————————————————————第212页第18章借款费用————————————————————————————————————第216页第19章股份支付————————————————————————————————————第220页第20章所得税—————————————————————————————————————第232页第21章外币折算————————————————————————————————————第255页第22章租赁——————————————————————————————————————第260页第23章会计政策、会计估计变更和差错更正————————————————————————第270页第24章资产负债表日后事项———————————————————————————————第278页第25章企业合并————————————————————————————————————第289页第26章合并财务报表——————————————————————————————————第304页第27章每股收益————————————————————————————————————见电子稿第28章公允价值————————————————————————————————————见电子稿第二章金融资产第一节金融资产的定义和分类一、金融资产的定义金融资产的概念（广义、范围较大）第二章金融资产金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、贷款、垫款、应收利息、债权投资、基金投资和衍生金融工具形成的资产等。
2017会计从业会计基础必会分录
正确答案：15000|2100|547651|30000|547651答案解析：试题评析：（1）银行已收，企业未收为第2项业务，金额为15000元；（2）银行已付，企业未付为第1项业务，金额为2100元；（3）调节后的银行存款余额为534751+15000-2100=547651(元)；（4）企业已收，银行未收为第4项业务，金额为30000元；（5）调节后的存款余额为518951+30000-1300=547651(元)。
注：企业银行存款日记账是从企业角度登记的；银行对账单是从银行角度通知企业核对的。
（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
（4）宣告向投资者分配利润40万元。
要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配--未分配利润”科目的会计分录；（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
（单位：万元）正确答案：借,主营业务收入,800;贷,本年利润,800;借,本年利润,470;贷,主营业务成本,350;贷,营业税金及附加,13;贷,销售费用,67;贷,管理费用,40|82.5|借,所得税费用,82.5;贷,应交所得税,82.5;借,本年利润,82.5;贷,所得税费用,82.5|借,本年利润,247.5;贷,利润分配,247.5|借,利润分配,64.75;贷,盈余公积,24.75;贷,应付股利（或应付利润）,40 答案解析：试题评析：(1)甲公司年末结转各损益类科目余额，分录如下：借：主营业务收入 800 贷：本年利润 800 借：本年利润 470 贷：主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用67 管理费用 40 (2)应交所得税=利润总额*所得税税率=(800-350-13-67-40)*25%=82.5万元 (3)确认所得税费用：借：所得税费用 82.5 贷：应交税费-应交所得税 82.5 结转所得税费用：借：本年利润82.5 贷：所得税费用 82.5 (4)本年利润科目余额=800-470-82.5=247.5万元将"本年利润"科目余额转入"利润分配"科目的分录为：借：本年利润 247.5 贷：利润分配 247.5 (5)提取10%的法定盈余公积和宣告向投资者发放40万元的利润的分录为：借：利润分配 64.75 贷：盈余公积 24.75 (247.5*10%=24.75) 应付股利（或应付利润） 40某企业某月末有关账户的余额资料如下：其中："应收账款"明细账户金额：A公司借方余额81 900；B公司贷方余额25 300；c公司贷方余额3 200；"应付账款"明细账户金额；D公司贷方余额102000；E公司借方余额37 200；现金借方余额900；银行存款借方余额 50000；其他货币资金借方余额20000。
会计分录汇总大全
{ { {一、现金核算（一）现金收入 1、提现2、销售产品 收到现金3、退回暂借多余现金4、盘盈现金（二）现金支出 1、现金存入银行2、出差等暂借3、发工资等《会计基础》会计分录汇总借：库存现金管理费用 贷：其他应收款批准前贷借：： 待处理财库存现金产损溢批准后 借：待处理财产损溢贷：营业外收入 （无主款项）其他应付款 （有主款项）借：银行存款 贷：库存现金借：其他应收款 贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等5、盘亏批准后借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金借：待处理财产损溢借：其他应收款 （责任赔偿部分） 管理费用 （企业承担部分） 贷：待处理财产损溢（取得专票） { 贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）借：库存现金贷：银行存款 借：库存现金贷：库存现金{ {{{批准前二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品 收到货款借：银行存款贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款 存入银行贷借：： 短期借款银行存款/长期借款（二）支出 1、提现2、用存款购买原材料借：库存现金借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3、用存款购买固定资产 借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算 1、存入2、使用3、剩余转回借：其他货币资金——×× 贷：银行存款借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：其他货币资金——××借：银行存款贷：其他货币资金——××{ { { { 4、用存款支付相关费用{贷：银行存款四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物 货款未收2、收回欠款 存入银行借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款3、应收票据到期无法收回 贷借：： 应应收收票账据款4、给予现金折扣 收回欠款 存入银行 借：银行存款财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款5、计提坏账准备6、冲销多提坏账准备7、发生坏账8、原坏账又收回9、商业汇票贴现五、预付账款核算 1、预付时2、发货时3、补付时借：资产减值损失 贷：坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失借：坏账准备 贷：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款借：银行存款财务费用 贷：应收票据借：预付账款（预付额） 贷：银行存款（预付额）借：原材料（材料款） 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）借：预付账款（全额－预付额） 贷：银行存款（全额－预付额）{{ {{贷：应收账款/应收票据{ {六、其他应收款核算 （一）定额备用金 1、借用时2、报销时（二）非定额备用金 1、借用时借：其他应收款——备用金借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：库存现金借：其他应收款——备用金 贷：库存现金退回多余款 （借大于用）补足差额 （借小于用）（三）包装物押金等 1、支付时 （租入包装物）2、收回时 （退回包装物）借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入 1、发票已到 2、在途物资3、发票未到货已入库（或在途） 借：原材料（在途物资） （买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款验收入库货已入库借：原材料借：原材料下月初红冲{ { 借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金 贷：其他应收款——备用金借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应收款——备用金库存现金{ {贷：库存现金2、报销时{{ { 月末暂估 贷：应付账款{贷：在途物资贷：应付账款借：原材料4、接受投入原材料5、盘盈材料（二）发出1、领用原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本批准前贷借：：待处理原材料财产损溢批准后贷借：：管理费用待处理财产损溢借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品2、外购商品3、销售商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等借：主营业务成本贷：库存商品{{{贷：生产成本——基本生产成本八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入3、自建不需要安装需要安装购入工程物资领用工程物资发生其他费用完工交付使用借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付货款和税费支付运费包装费支付安装费完工交付使用借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程4、盘盈（二）减少1、对外投资2、盘亏批准后借：固定资产借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢{{{借：工程物资贷：以前年度损益调整（取得专票）（取得专票）批准前（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理2、发生清理费用3、收回出售价款、残料、赔款等4、结转清理净损益或借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税借：营业外支出贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进2、持有期间取得现金股利或利息宣告时收到时3、期末公允价值大于账面余额公允价值小于账面余额借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/应收利息借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动{借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款{{{____________________________________________________________________________________________________________________________________ 4、处置公允价值大于账面余额同时公允价值小于账面余额同时十、短期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到期还本十一、长期借款核算1、取得2、计提利息3、归还本息借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本借：投资收益贷：公允价值变动损益借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息贷：银行存款借：短期借款贷：银行存款贷：长期借款——本金借：财务费用在建工程管理费用贷：应付利息长期借款——应计利息借：长期借款——本金——应计利息应付利息贷：银行存款（费用化）（资本化）（筹建期）（分期付息）（一次付息）（一次付息）（分期付息）{{{借：银行存款{____________________________________________________________________________________________________________________________________十二、工资核算 1、提现备发工资2、发放工资3、代扣款项4、上交代扣款5、分配工资借：库存现金借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款应交税费——个人所得税 其他应收款借：其他应付款应交税费——个人所得税 贷：银行存款借：生产成本制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放 按公允价确认贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用 管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）{ 借：生产成本制造费用 管理费用贷：银行存款实际发放{同时__________________________________________________________________________________________________________十三、应付款项核算 （一）应付账款 1、发生时2、偿还时3、无法支付时（二）预收账款 1、预收时2、发货时3、补收时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：应付账款贷：银行存款 借：应付账款 贷：营业外收入借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款（三）其他应付款（如押金） 1、发生时2、退回时借：银行存款贷：其他应付款 借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售） 借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入 （材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般 免税农产品运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应收票据/应收账款借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（买价－进项） （买价×税率） （买价）3、进项转出借：待处理财产损溢等 贷：原材料/库存商品{ { {应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税 贷借：应交税：应交税费费 ——未交增值税应交增值税 （转出未交增值税）余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式 ②不采用预缴方式5、上交税费 当月交当月当月交上月 贷：应交税费 ——应交增值税（转出多交增值税） 不作处理 借：应交税费 ——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工 借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用4、结转完工产品5、结转已销产品成本6、支付各种罚款7、计提所得税 借：生产成本 贷：制造费用 借：库存商品贷：生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：营业外支出 贷：银行存款借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税{ 借：应交税费——未交增值税 { { { { {{8、上交所得税 借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算 实收资本1、接受投资资本公积2、资本溢价3、资本公积转增资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本 借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价 /股本溢价借：资本公积借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏6、盈余公积转增资本 借：盈余公积 借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放支付股利 借：盈余公积 贷：应付股利 借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润 如发生亏损，作相反分录 9、提取法定盈余公积贷借：盈余公：利润分积配——法定盈余公积提取法定盈余公积{ { { 贷：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润贷：实收资本 { {10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益成本费用2、结转本年利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积4、宣告发放现金股利5、结转利润分配明细账借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用借：本年利润借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利{贷：利润分配——未分配利润{{__________________________________________________________________________________________________________Welcome To Download欢迎您的下载，资料仅供参考！。
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第一章资产类业务会计分录大全................................................................................................................................................. 4 一、金融资产业务................................................................................................................................................................. 4 （一）交易性金融资产.......................................................................................................... 4 （二）持有至到期投资................................................................................................................................................. 2 （三）贷款（略）......................................................................................................................................................... 4 （四）可供出售金融资产............................................................................................................................................. 4 （五）金融资产减值..................................................................................................................................................... 5 （六）金融资产转移..................................................................................................................................................... 5 二、长期股权投资业务......................................................................................................................................................... 6 （一）长期股权投资的初始计量.................................................................................................................................6 （二）长期股权投资的后续计量.................................................................................................................................8 （三）长期股权投资成本法、权益法与金融资产间转换...................................................................................... 11 （四）长期股权投资的处置....................................................................................................................................... 15 三、投资性房地产业务....................................................................................................................................................... 15 （一）投资性房地产的初始计量...............................................................................................................................15 （二）投资性房地产的后续计量...............................................................................................................................16 （三）投资性房地产的转换....................................................................................................................................... 16 （四）投资性房地产的处置....................................................................................................................................... 16 四、固定资产业务............................................................................................................................................................... 17 （一）固定资产的初始计量....................................................................................................................................... 17 （二）固定资产的后续计量....................................................................................................................................... 20 （三）固定资产的处置............................................................................................................................................... 20 五、无形资产业务............................................................................................................................................................... 21 （一）无形资产的初始计量....................................................................................................................................... 21 （二）无形资产的后续计量....................................................................................................................................... 21 （三）无形资产的处置............................................................................................................................................... 21 六、存货类业务................................................................................................................................................................... 22 （一）存货的初始计量............................................................................................................................................... 22 （二）发出存货的计量............................................................................................................................................... 22 （三）存货成本结转................................................................................................................................................... 22 （四）存货计划成本核算........................................................................................................................................... 22 （五）存货的期末计量............................................................................................................................................... 23 七、资产减值业务............................................................................................................................................................... 23 （一）计提单项资产减值损失................................................................................................................................... 23 （二）资产组减值资产组减值损失...........................................................................................................................23 （三）总部资产减值................................................................................................................................................... 23 （四）商誉减值........................................................................................................................................................... 24