会计分录例题

1．分析下述各项，说明哪些属于资产哪些属于负债、所有者权益。

计算该产的资产总额、负债总额和所有者权益总额。

资料：振华工厂2003年6月30日资金项目如下：

1厂房及建筑物380000元

2机器设备150000

3库存生产用钢材80000

4库存生产用外购零件10000

5国家投入资本550000

6运货汽车20000

7库存完工待售产品85000

8出纳保管的现金200

9存在银行的款项120000

10应收未收回的货款30000

11暂付职工差旅费800

12应付外单位购料款25000

13外单位投入资本260000

14欠交的税金1000

15向银行借入的短期借款40000

答：

资产：1+2+3+4+6+7+8+9+10+11

＝876，000

负债：12+14+15=66，000

所有者权益：5+13=810，000

2．实例：

（1）陈先生准备用自己所有的一处房产投资设立ABC广告公司并兼任公司总经理，该房产的评估价值为60万元。2006年1月1日，陈先生在办理完ABC公司的工商登记手续之后，如期将房产过户给ABC公司。

借：固定资产 600,000

贷：实收资本 600,000

（2）为了补充公司的流动资金，ABC广告公司决定向GS银行贷款。2006年1月5日，GS银行同意为ABC公司提供期限为3个月、金额为10万元、到期一次性还本付息的短期贷款，款项已于当日到账。

借：银行存款 100,000

贷：短期借款 100,000

（3）2006年1月10日，ABC广告公司从银行取出50000元现金，购买了电脑、打印机等专用设备。

借：固定资产 50,000

贷：现金 50,000

借：现金 50,000

贷：银行存款 50,000

（4）2006年1月15日，陈先生与客户洽谈业务，支出招待费2000元。

借：管理费用2,000

贷：现金2,000

（注：管理费用不超过5%）

（5）2006年1月20日，ABC公司获得一笔广告业务，合同价款为120000元。1月25日，广告设计完成并交付给客户，客户同意在15天后付款。为完成该业务，ABC公司发生了直接费用20000元，费用均用现金支付。

借：应收账款 120，000

贷：主营业务收入 120，000

借：主营业务成本 20，000

贷：现金 20，000

（6）2006年1月30日，ABC公司计算应发给员工的工资，工资总额为10000元，其中，管理人员工资4000元，广告设计人员工资6000元，工资将在2月6日发放。

借：管理费用 4，000

主营业务成本 6，000

贷：应付职工薪酬 10，000

（7）2006年2月6日，ABC公司用现金支付应付给职工的工资。

借：应付职工薪酬 10，000

贷：现金 10，000

（8）2006年4月5日，ABC公司用银行存款向GS银行偿还贷款本息，利息为3000元。

借：财务费用——利息 3，000

贷：银行存款 3，000

借：短期借款 100，000

贷：银行存款 100，000

（9）假定2006年4月5日后，ABC公司再没有发生任何收入和费用。到2006年12月31日，ABC公司按照净利润的20％向公司的股东分红，红利已通过银行转账方式支付给陈先生。

借：利润分配

贷：应付股利

借：应付股利

贷：银行存款

3．会计分录：

（1）捐赠（捐款）

借：营业外支出

贷：现金

（2）遭窃

借：

贷：库存现金

（3）现金清查

①现金短缺

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

应由他人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

②现金溢余

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（4）向银行取得借款50000元。

借：银行存款 50，000

贷：短期借款 50，000

（5）购买材料，价值3000元货款未付。

借：原材料 3，000

贷：应付账款 3，000

（6）国家投入企业设备一台，价值20000元。

借：固定资产 20，000

贷：实收资本 20，000

（7）本期发生广告费用4000元，已用存款支付。

借：销售费用 4，000

贷：银行存款 4，000

（8）本期销售商品取得收入50000元，货款尚未收到。

借：应收账款 50，000

贷：主营业务收入 50，000

（9）从银行提取现金2500元。

借：库存现金 2，500

贷：银行存款 2，500

（10）收到职工归还借款1200元。

借：库存现金 1，200

贷：其他应收款 1，200

（11）以现金500元支付罚款。

（12）以现金300元支付本月水电费。

借：管理费用 300

贷：库存现金 300

4．HD公司03年12月31日与开户银行对账后，发现以下情况：

（1）银行对账单余额为39640元，银行存款日记账余额为32920元；

（2）公司12月30日签发但还未向银行兑现的支票两张：#8253支票6000元，#8254支票2500元；

（3）银行在12月12日误将HG公司的销货款2100元记入公司的账上；（银行未收）

（4）公司在12月15日送存银行的销货款5240元，记账时误记为5420元；（企业未收）

（5）公司在12月31日存入银行的当天销货现金3800元，银行尚未入账；

（6）银行已在年末收到保险公司赔付本公司的火灾损失款3000元，但公司尚未收到银行的收账通知；

（7）银行在本公司账上扣除结算后的银行借款利息924元，代付12月份水电费1976元。

HD公司银行存款余额调节表、

（2003.12）