新所得税法对无形资产摊销年限的规定
技能认证纳税服务知识考试(习题卷6)
技能认证纳税服务知识考试(习题卷6)说明：答案和解析在试卷最后第1部分：单项选择题，共47题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。
1.[单选题]查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及 其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所 得的汇算清缴申报应报送( )。
A)《个人所得税年度自行纳税申报表》B)《个人所得税经营所得纳税申报表(A、 表)》C)《个人所得税经营所得纳税申报表(B、 表)》D)《个人所得税经营所得纳税申报表(C、 表)》2.[单选题]居民企业不再持续经营，自清算结束之日起（ ）日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。
A)20B)15C)30D)603.[单选题]下列关于企业所得税年度申报表填报说法正确的是A)只要会计上发生相关支出,不论是否纳税调 整,企业均需填报《职工薪酬纳税调整明细 表》B)企业虽然发生工资薪酬支出,但符合税法规定,可在税前全额扣除,无需进行纳税调整, 年度申报时,不必填报《职工薪酬纳税调整明细表》C)企业当年发生的折旧、摊销的会计金额小于税收金额时才需要填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》D)创业投资企业直接投资于未上市中小高新企业,应在投资满两年可以投资的70%抵扣当年 应纳税所得额时填写《抵扣应纳税所得额优惠 明细表》4.[单选题]对增值税小规模纳税人减按( )征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税( )、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
纳税人已依法享受城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、资源税、耕地占用税其他优惠政策后，( )本次增值税小规模纳税人优惠政策。
A)25%可叠加享受B)50%可叠加享受C)25%不可叠加享受D)50%不可叠加享受5.[单选题]从事生产、经营的纳税人基本存款帐户或者其他存款帐户超过开立之日起（ ）的，系统将自动触发税收违法行为登记。
无形资产增资方案(1)
无形资产增资实施方案一、技术增资的依据和摊销企业所得税的依据1、《公司法》第二十七条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；新《公司法》鼓励股东用非货币资产（包括实物、知识产权<无形资产>、土地使用权、）出资，特别是公司以“知识产权”出资更能体现公司的技术含量。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定：无形资产的摊销年限不得低于10年。
财政部、国税总局发布的《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财、税［2002］191号）中第一条规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；二、企业为什么要做无形资产增资1、招投标业务在当今的市场经济环境下，竞争日益激烈，企业必须在众多竞争者里面脱颖而出。
其中招投标业务就是最重要的一方面。
注册资金是对企业技术的一种认可，是一个信号，同时也标志着企业在招投标中自身资质的体现，为中标带来更大的砝码与机会。
利用无形资产增资，不仅体现了企业的形象和实力，而且也把企业的技术价值转化为了公司的注册资金，这样就为企业引资、合作提供了帮助。
2、长期的巨大的所得税利益企业股东用自己的无形资产为企业增资可以长期递减企业所得税。
这一点对于致力于长期发展并有强烈盈利动力的企业来说，有着毋庸置疑的吸引力。
3、减轻货币资金增资压力企业股东增资主要为：“货币增资和非货币增资两种形式。
”运用无形资产增资可避免股东一次性筹集大额货币资金的压力。
并且操作灵活，成本优化。
技术增资的企业在工商注册时不用占用太多的流动资金，可以缓解企业注册资金不足的困难。
年检时货币增资工商所要求打印银行对帐单进行对帐。
技术增资则不用。
4、申请各种国家补贴与基金：因为当今国家极其重视高新技术企业。
对企业未来获取国家补贴和基金都起着相当的加成作用。
例如：创新基金等。
5.无形资产出资与货币垫资的区别无形资产增资是完全合理合法的行为，远优于利用垫资、贷款等方式，运用垫资产生的企业属于抽逃注册资金，是违法的。
税法关于无形资产各种情况摊销的规定有哪些
税法关于⽆形资产各种情况摊销的规定有哪些⽆形资产摊销年限最短可以为2年，作为⽆形资产如何摊销，税法对不同的情况有不同的规定。
下⾯店铺⼩编来为你解答有关税法上对⽆形资产摊销的规定，希望对你有所帮助。
⾸先，1994年颁布实施的《企业所得税暂⾏条例实施细则》第三⼗三条规定：⽆形资产应当采取直线法摊销。
受让的⽆形资产，法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使⽤年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申报书没有规定使⽤年限的，或者⾃⾏开发的⽆形资产，摊销期限不得少于10年。
企业所得税实施条例第六⼗七条：⽆形资产按照直线法计算的推销费⽤,准予扣除。
⽆形资产的摊销年限不得低于10年。
其次，为了促进企业技术进步，推进企业设备更新，1996年4⽉财政部、国家税务总局下发了《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财⼯字〔1996〕041号)，该通知规定，⾃1996年1⽉1⽇起，对国有、集体⼯业企业，单独购⼊的软件，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进⾏摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。
最后，国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项⽬后续管理⼯作的通知国税发[2003]113号规定：下列资产折旧或摊销年限最短为2年。
1.证券公司电⼦类设备;2.外购的达到固定资产标准或构成⽆形资产的软件以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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无形资产税法摊销年限
无形资产税法摊销年限无形资产税法摊销年限是指，企业在投资新的或者改善现有的无形资产时，允许企业逐年摊销购买的投资成本，从而减少受益财务会计期间的会计费用的期间长度。
对于某些特定的无形资产，有标准的摊销年限，它们如下：一、商誉:商誉是企业在竞争中形成的、在将来可能带来益处的企业声誉。
商誉无形资产在通常情况下摊销期限为15年，如果有特殊情况可能需要20年或25年的摊销期。
二、品牌:品牌是企业通过品牌营销以增加市场份额以及产品或服务价值而形成的一种资产。
品牌一般摊销期限为10年。
三、专利:专利是企业花费资金和工夫申请，创造具有一定的期限，排他性的知识产权的法律权利。
专利的摊销期限一般为20年。
四、开发投资:开发投资是指企业因开发新产品、新技术及其他原因而进行的投资，其摊锄期可以根据投资成本及未来现金流量进行定量测算，但一般不超过5年。
五、技术许可:技术许可是指开发技术的企业向其他企业许可使用其技术的一种技术取得方式。
技术许可费的摊销期限一般为2-3年。
六、客户名称和地位:客户名称和地位指的是企业与客户建立的特殊关系，这种关系可以使企业获得或者可能获得现金流入，这一类似于商业机会的无形资产摊销期限一般为3至10年，比如多年技术服务合同。
七、安56 期货_有限开发区企业税收优惠资格:安56 期货_有限开发区企业税收优惠资格是指企业获得国家减免企业所得税的资格，比如地区促进的减免期限，这一无形资产摊销期限一般为5年。
八、技术交易权:技术交易权是指企业以特定技术作为交易物时享受的特殊权利，例如技术引进、技术合作到技术转让等。
这一无形资产摊销期限一般为3至5年。
九、作品著作权:作品著作权是指作者对自己所创作的专有网络作品、文学作品等拥有的版权和著作权，包括文学著作权、艺术著作权、影视剧著作权和网络文学著作权等。
这一无形资产摊销期限一般为至多50年。
无形资产摊销年限
财务知识-->问：请问一下，企业作为无形资产管理的软件摊销年限按合同规定是五年，但按新企业所得税法摊销年限不低于十年，这个时间性差异是否一定要在汇算清缴时做纳税调增?根据财税[2008]1号文的规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
我们企业按五年摊销的软件，是否要经税务局审批?答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
因此，你司上述无形资产可根据合同规定的时间五年来摊销。
根据财税[2008]1号文的规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
《广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(粤国税发〔2010〕3号)规定，固定资产、无形资产加速折旧或摊销，属纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
汇算清缴期报备资料：(1) 企业所得税减免优惠备案表;(2)按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关报送以下资料：①固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。
无形资产一定10年摊销吗
无形资产一定10年摊销吗一、《企业会计准则》规定《企业会计准则第6号—无形资产》第十七条规定：使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。
第十九条规定：使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
《企业会计准则第6号—无形资产》应用指南第四条第款规定：合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。
合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。
按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。
《企业会计制度》第四十六条规定：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
三、《小企业会计准则》规定《小企业会计准则》第四十一条规定：无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。
无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。
有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。
小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
会计准则无形资产摊销年限
会计准则无形资产摊销年限
（原创实用版）
目录
1.会计准则对无形资产摊销期限的规定
2.无形资产摊销方法
3.土地使用权作为无形资产的摊销规定
4.新旧会计准则对无形资产摊销方法的比较
5.无形资产摊销年限的相关问题
正文
无形资产摊销年限在会计准则中有明确的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条的规定，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。
无形资产摊销是对无形资产原价在其有效期限内进行摊销的方法。
使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
在实际操作中，无形资产摊销一般采用直线法。
直线法是将无形资产的账面价值在其使用寿命内平均摊销。
根据新会计准则的规定，无形资产摊销不再通过无形资产”科目进行核算。
计提折旧时企业应通过累计摊销”科目进行核算，企业无形资产实际价值等于无形资产账面价值减去累计摊销的余额。
对于土地使用权，如果作为无形资产入账，土地使用权作为无形资产核算，土地使用权购买合同中规定使用年限的，一般按照使用年限采用直线法摊销。
新旧会计准则对无形资产摊销方法的比较，可以看到新会计准则更加注重无形资产的使用寿命和价值，强调对无形资产的合理摊销。
而旧会计准则对无形资产摊销的规定较为笼统，不太符合无形资产的实际价值。
无形资产摊销年限的相关问题，比如使用寿命不确定的无形资产如何摊销，使用寿命有限的无形资产如何确定摊销年限等，都需要企业在实际操作中根据无形资产的实际情况进行合理判断和处理。
无形资产摊销的会计分录怎样做？【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改无形资产摊销的会计分录怎样做？【2017至2018最新会计实务】无形资产摊销的会计分录怎样做？无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。
已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
有很多人问小K ，企业进行无形资产摊销的会计分录应该怎么做，下面小K就带大家一起来学习，如何处理无形资产摊销的会计分录。
首先需明确的是无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。
企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。
企业应当按月对无形资产进行摊销。
无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用；出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。
无形资产摊销年限《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
按10年摊销，摊销时：借：相关科目--无形资产摊销费贷：无形资产无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。
已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
有很多人问小K ，企业进行无形资产摊销的会计分录应该怎么做，下面小K就带大家一起来学习，如何处理无形资产摊销的会计分录。
注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第三节资产的税务处理
注册会计师-税法-基础练习题-第四章企业所得税法-第三节资产的税务处理[单选题]1.下列关于企业资产的税务处理办法正确的是（）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出不得作为长期待摊费用进（江南博哥）行摊销在所得税前扣除B.租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在所得税前扣除C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以在所得税前扣除D.企业转让资产，该项资产的净值，不得在计算应纳税所得额时扣除正确答案：B参考解析：企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所以选项B正确。
[单选题]3.在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本。
A.公允价值B.公允价值和支付的相关税费C.购买价款D.成本与市价孰低的价值正确答案：B参考解析：按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
[单选题]4.某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为（）。
A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除正确答案：C参考解析：按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为3年。
生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。
[单选题]5.依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（）。
A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年正确答案：C参考解析：根据企业所得税的规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。
[单选题]6.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应（）。
折旧和摊销 税法及会计准则规定的年限及方法
一般有直线法、产量法、余额递 减法、年数总和法。企业选择的 无形资产摊销方法，应当反映与 该项无形资产有关的经济利益的 预期实现方式。无法可靠确定预 期实现方式的，应当采用直线法 摊销。
条
(财工字〔1996〕041号)
无业，单独购入 的软件
税法
年限
20 按法律规定的有效期限或合同 规定的受益年限进行摊销，没 有规定有效期限或受益年限 的，在5年内平均摊销。
方法
其他
受让的无形资产，法律和合同 或企业申请书分别规定有效期 限和受益期限的，按法定有效 期限与合同或企业申请书中规 定的受益年限孰短原则摊销;法 律没有规定使用年限的，按照 合同或者企业申请书的受益年 限摊销;法律和合同或者企业申 报书没有规定使用年限的，或 者自行开发的无形资产，摊销 期限不得少于10年。
直线法
依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条 《企业所得税暂行条例实施细则》1994年第三十三条 《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字〔1996〕041号) 《企业会计制度》第四十六条 《企业会计准则》第六号——无形资产第十七条
无形资产
会计准则
年限 方法
企业应无形资产应当自取得当月起在预计 使用年限内分期平均摊销，计入损益。如 预计使用年限超过了相关合同规定的受益 年限或法律规定的有效年限，该无形资产 的摊销年限按如下原则确定： （一）合同规定受益年限但法律没有规定 有效年限的，摊销年限不应超过合同规定 的受益年限； （二）合同没有规定受益年限但法律规定 有效年限的，摊销年限不应超过法律规定 的有效年限； （三）合同规定了受益年限，法律也规定 了有效年限的，摊销年限不应超过受益年 限和有效年限两者之中较短者。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有 规定有效年限的，摊销年限不应超过10年 。
不同资产的折旧和摊销时间怎样确定
不同资产的折旧和摊销时间怎样确定某药品生产企业今年3月初购入一项专利权，价值900万元，预计使用寿命10年。
该企业执行《企业会计准则》，企业所得税按月预缴，对该专利权购入成本按直线法摊销。
《企业所得税法实施条例》第六十七条规定了无形资产按照直线法计算的摊销费用准予扣除，但并未对摊销的起始期间进行规定，于是该企业财务人员比照税法中固定资产的折旧计提方法，从投入使用的次月起对该无形资产进行摊销，故4月~6月份摊销万元（900÷10÷12×3）。
6月末，税务机关在对该企业进行日常检查时，指出区别固定资产的折旧计提，无形资产摊销税法没有具体规定，因而这里应根据《企业会计准则》的规定从投入使用的当月即3月份进行摊销，因而应补提一个月的摊销数万元(900÷10÷12×1)，并予税前列支。
上述案例表明，一些纳税人对资产的折旧与摊销起始期间还把握不准，为此，笔者将相关不同资产的折旧和摊销时间作了一个分类总结。
关于资产的折旧、摊销计提，《企业所得税法》第二十一条和《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
但《企业所得税法》规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
《企业所得税法》第八条及其实施条例第五十六条规定，企业的固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等资产扣除，除税法明确规定不可以税前扣除的项目外，可以采取一次性扣除（如投资资产、存货）和递延扣除（如固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用折旧计提与摊销），因此，纳税人应对上述资产的折旧、摊销期间予以特别关注，并应根据上述折旧、摊销计提的原则性规定，区分会计与税法的差异，确定是否应进行相应的纳税调整。
企业所得税法实施条例 第六十七条的内容、主旨及释义
企业所得税法实施条例第六十七条的内容、主旨及释义一、条文内容：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
二、主旨：本条是关于无形资产成本和支出具体如何摊销的规定。
三、条文释义：与其他资产一样，无形资产也具有使用年限，其成本也是通过一定的时间才完全体现为相应的效益。
所以，与固定资产、生产性生物资产提取折旧予以税前扣除的做法类似，无形资产的成本也应分期摊销在税前扣除。
原内资企业所得税暂行条例实施细则规定，无形资产应当采取直线法摊销。
受让或者投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的元，形资产，摊销期限不得少于10年。
房、外资税法实施细则规定，无形资产的摊销，应当采用直线法计算。
作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
本条基本沿袭了原内资、外资税法的规定，可以从以下几方面来理解：一、准予税前扣除的无形资产的摊销费用，只能是按照直线法计算的折旧企业会计准则规定，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。
无形资产的摊销方法有很多种，包括直线法、生产总量法等，但是准予税前扣除的无形资产摊销费用的计提方法只能是直线法。
采用这种方法，最大优点是计算简便，有利于税收征管。
二、摊销年限。
无形资产的摊销年限一般不得低于10年，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
资产税务处理新旧税法比较
彤
定资产的定义发生了变化，与新 会计准则一致．取消了价值量的
规定 ， 只有使用年限的界定， 取消 了“ 不属于生产、 经营主要设备的 物品． 单位价值在２０元以上． ００ 并
值 ， 固定资产原价中减除 从 残值
３固 ． 定资产的预计净残值。 新
税法（ 条例） 第五十九条规定， 企业 情况． 合理确定固定资产的预计净
的物品， 单位价值在２０ 元以上， ００
并且使用期限超过两年的， 也应当
作为固定资产。 我们可以从中分析到此处新 旧税法发生以下几点变化：１固 （）
倪 丹
应当根据固定资产的性质和使用 残值。 固定资产的预计净残值一经
无形资产， 按照发票账单所列金额或者同类无形资产计价。
我们发现有以下几点不同：１对于外购的无形资产除支 （）
付价款外， 增加了相关税费以及直接归属于使该资产达到预
定用途发生的其他支出为计税基础的组成部分。（） ２新增了非
货币性资产交换、债务重组两种方式取得的无形资产的计税
基础的确定方法。（） ３统一以公允价值为捐赠、 投资、 非货币性 资产交换、 债务重组等方式取得的无形资产的 计税基础。 ２ ． 无形资产的摊销。 新税法（ 条例） 规定， 无形资产按照直 线法计算的摊销费用， 准予扣除。无形资产的摊销年限不得 低于１年。作为投资或者受让的无形资产． ０ 有关法律规定或 者合同约定使用年限的， 可以按照规定或者约定的使用年限 分期计算摊销。外购商誉的支出， 在企业整体转让或者清算 时， 准予扣除。旧税法（ 细则） 第三十三条规定 ， 无形资产应当 采取直线法摊销。受让或投资的无形资产， 法律和合同或者 企业申请书分别规定有效期限和受益期限的． 按法定有效期
会计准则无形资产摊销年限
会计准则无形资产摊销年限摘要：一、会计准则概述1.会计准则的定义2.会计准则的作用二、无形资产摊销年限规定1.无形资产的定义2.无形资产摊销年限的规定3.不同类型无形资产的摊销年限三、无形资产摊销年限的会计处理1.摊销年限的确定2.摊销方法的选择3.会计分录的编制四、无形资产摊销年限的税务处理1.税务规定2.纳税申报五、无形资产摊销年限对企业的影响1.财务报表的编制2.企业所得税的缴纳3.对企业经营决策的影响正文：一、会计准则概述会计准则是规范企业会计核算、报告和审计的一种制度安排，是保证会计信息质量、促进市场公平竞争、维护社会公众利益的重要手段。
在我国，会计准则分为企业会计准则和政府会计准则两大类，由财政部负责制定和修订。
会计准则的作用主要体现在以下几个方面：1.规范会计核算行为：会计准则为企业提供了统一的核算方法和程序，有助于企业规范会计核算行为，提高会计信息质量。
2.保证会计信息可比性：会计准则规定了统一的会计科目和报表格式，确保企业提供的会计信息具有可比性，便于利益相关者进行分析和决策。
3.促进资本市场发展：会计准则为投资者提供了可靠的信息来源，有助于投资者做出正确的投资决策，促进资本市场的健康发展。
二、无形资产摊销年限规定无形资产是指企业拥有的没有实物形态的、具有经济价值的资产，如专利权、商标权、著作权等。
根据我国企业会计准则，无形资产的摊销年限有以下规定：1.使用寿命有限的无形资产：其摊销年限不得低于10 年。
2.使用寿命不确定的无形资产：其不需摊销，但每年至少一次对该无形资产的价值进行复核。
不同类型的无形资产有不同的使用寿命，企业在确定摊销年限时应根据无形资产的实际情况合理确定。
例如，专利权的摊销年限一般与其实际使用寿命相一致，商标权的摊销年限则可以适当延长。
三、无形资产摊销年限的会计处理1.摊销年限的确定：企业应根据无形资产的实际情况和使用寿命，合理确定摊销年限。
2.摊销方法的选择：企业可以选择年限平均法、生产总量法等方法进行无形资产的摊销。
新企业所得税法实施细则分析及解读
5、企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费 用、税金、损失和其他支出，准予 在计算应纳税所得额时扣除。
16、不许税前列支的支出
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投 资收益款项；
（二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）非公益性捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。
17、固定资产折旧
固定资产按照直线法计算的折旧，准 予扣除。
老税法对内、外资企业业务招待费支出实行按 销售收入的一定比例限额扣除。考虑到商业招待 和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借 鉴国际经验，新税法进行了调整。
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣 传费支出，除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。
❖ 公益性社会组织：
❖ 指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： ❖ 依法成立，具有社团法人资格； ❖ 以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；全部资产及其增
值为公益法人所有； ❖ 收益和营运结余主要用于所创设目的的事业； ❖ 终止或解散时，剩余财产不归属任何个人或营利组织； ❖ 不经营与发起设立公益目的无关的业务； ❖ 有健全的财务会计制度； ❖ 捐赠者不以任何形式参与公益性社会团体的分配，也没有对该
(一)居民企业来源于中国境外的应税所得； (二)非居民企业在中国境内设立机构、场所， 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联 系的应税所得。
2023年中山会计继续教育题目小企业类
在《小企业会计准则》下，对于盘盈旳固定资产应作为前期差错改正。
（）(1分)对旳错误小企业（批发业、零售业）在购置商品过程中发生旳运送费、装卸费、包装费，要计入成本。
（）(1分)对旳错误长期债券旳折价或者溢价在债券存续期间内于确认有关债券利息收入时采用直线法进行摊销。
（）(1分)对旳错误商业汇票旳付款期限，最长不得超过6个月。
（）(1分)对旳错误企业不能可靠估计无形资产使用寿命旳，摊销期不短于5年。
（）(1分)对旳错误领用低值易耗品时，下列账务处理中不对旳旳是（）。
(1分)借记“制造费用”借记“管理费用”借记“销售费用”借记“低值易耗品”甲企业为一般纳税人，购入需要安装旳设备一台，获得旳增值税专用发票上注明旳设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付旳运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。
则该固定资产旳入账价值是（）元。
(1分)10 00010 30011 30013 000甲企业旳A产品本月竣工470台，在产品100台，平均竣工程度为30%，发生生产成本合计为100 000元。
则月末在产品旳约当产量为（）台。
(1分)10057030500长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同步冲减长期债券投资账面余额。
（）(1分)对旳错误企业旳基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。
（）(1分)对旳错误企业用银行存款购置原材料时，应（）。
(1分)借记“银行存款”贷记“银行存款”借记“库存现金”贷记“库存现金”小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日旳即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表旳所有项目进行折算。
（）(1分)对旳错误小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日旳即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表旳所有项目进行折算。
（）(1分)对旳错误新准则规定小企业对长期股权投资一律采用（）核算。
纳税服务第四章 申报纳税(增值税、所得税等)练习题库(附答案)
一、单项选择题1.下列不适用6%税率的应税行为是:A.增值电信服务B.基础电信服务C.生活服务D.金融服务参考答案：B答案解析：根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》，基础电信服务的适用税率为9%。
难易度：易知识点：《纳税服务》——第三篇专用知识与技能——第四章申报纳税——第二节增值税申报2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是:A.符合条件的非营利组织收入B.国债利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.企业取得的经国务院批准的财政、税务主管部门规定专用用途的财政性资金参考答案：D答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。
难易度：易知识点：《纳税服务》——第三篇专用知识与技能——第四章申报纳税——第二节增值税申报3.下列说法错误的是:A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.采用预售款销售商品的，应在收到账款时，确认收入的实现D、采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入参考答案：C答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，采用预售款销售商品的，应在发出商品时确认收入的实现。
难易度：易知识点：《纳税服务》——第三篇专用知识与技能——第四章申报纳税——第三节企业所得税申报4.纳税人年应税销售额超过规定标准，但未按规定期限办理一般纳税人登记的，主管税务机关在规定时限结束后5日内制作税务事项通知书，告知纳税人在规定时限内办理相关手续，该时限为:A.5日B.10日C.15日D.20日参考答案：A答案解析：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
无形资产摊销年限是如何规定的
⽆形资产摊销年限是如何规定的企业作为⽆形资产管理的软件摊销年限按合同规定是五年，但按新企业所得税法摊销年限不低于⼗年，这个时间性差异是否⼀定要在汇算清缴时做纳税调增?根据财税[2008]1号⽂的规定？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
【答】《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》第六⼗七条规定，⽆形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的⽆形资产，有关法律规定或者合同约定了使⽤年限的，可以按照规定或者约定的使⽤年限分期摊销。
因此，你司上述⽆形资产可根据合同规定的时间五年来摊销。
根据财税[2008]1号⽂的规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或⽆形资产确认条件的，可以按照固定资产或⽆形资产进⾏核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
《⼴东省国家税务局⼴东省地⽅税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(粤国税发〔2010〕3号)规定，固定资产、⽆形资产加速折旧或摊销，属纳税⼈汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项⽬，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料，主管税务机关在7个⼯作⽇内完成登记备案⼯作，并告知纳税⼈执⾏。
汇算清缴期报备资料：(1)企业所得税减免优惠备案表;(2)按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第五点规定，对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧⽅法的，应在取得该固定资产后⼀个⽉内，向主管税务机关报送以下资料：①固定资产的功能、预计使⽤年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;②被替代的旧固定资产的功能、使⽤及处置等情况的说明;③固定资产加速折旧拟采⽤的⽅法和折旧额的说明。
(3)固定资产、⽆形资产加速折旧或摊销情况表。
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新所得税法对无形资产摊销年限的规定是什么
新所得税法对⽆形资产摊销年限的规定是什么
⽆形资产摊销是指将使⽤寿命有限的⽆形资产的应摊销⾦额在其使⽤寿命内进⾏系统合理地分配。
包括专利权、商标权、著作权、⼟地使⽤权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销。
新所得税法对⽆形资产摊销年限的规定是什么?下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有帮助。
新所得税法对⽆形资产摊销年限的规定是什么
《中华⼈民共和国企业所得税法》
第⼗⼆条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的⽆形资产摊销费⽤，准予扣除。
下列⽆形资产不得计算摊销费⽤扣除：
(⼀)⾃⾏开发的⽀出已在计算应纳税所得额时扣除的⽆形资产；
(⼆)⾃创商誉；
(三)与经营活动⽆关的⽆形资产；
(四)其他不得计算摊销费⽤扣除的⽆形资产。
第⼗三条在计算应纳税所得额时，企业发⽣的下列⽀出作为长期待摊费⽤，按照规定摊销的，准予扣除：
(⼀)已⾜额提取折旧的固定资产的改建⽀出；
(⼆)租⼊固定资产的改建⽀出；
(三)固定资产的⼤修理⽀出；
(四)其他应当作为长期待摊费⽤的⽀出。
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新所得税法对无形资产摊销年限的规定知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
新所得税法对无形资产摊销年限的规定
问:我公司无形资产为土地使用权，土地证表明为50年，公司经营期限为20年。
2008年我公司开始按50年摊销，请问我公司是否可以按20年摊销，如果可以，在汇算清缴期间是否可以调整2008年的应税所得额,
答:《中华人民共和国企业所得税法》第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(二)自创商誉;
(三)与经营活动无关的无形资产;
(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
新税法实施后符合规定的无形资产应按不低于10年的期限进行摊销。
无形资产的摊销年限一经确定，便不能随意变更。
由于客观经济环境改变，确实需要变更摊销年限的，应将变更作为会计估计变更处理。
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