会计分录 计算题库

四、XX市地方税务局社保局2008年1月份发生下列养老保险征缴业务，请据以编制会计分录。

81、2008年12月26日，收到市社保经办机构传递的缴费计划，经审核确认后，12月份征缴计划为100万元。

借：待征社保费－养老保险－本金 100万

贷：应征社保费－养老保险－本金 100万

82、2008年1月10日，收到银行转来社保费专用缴款书，系大地公司缴纳本单位12月份养老保险，共计500,000.00元。

借：银行存款－养老保险户 50万

贷：实收社保费－养老保险－本金 50万

83、2008年1月2日征收员征收缴费人个人缴纳养老保险费现金200,000.00元并于当日送存银行。

借：现金 20万

贷：实收社保费－养老保险－本金 20万

同时借：银行存款－养老保险户 20万

贷：现金 20万

84、2008年1月10日，经批准，12月份征缴计划中天华公司欠缴养老保险的滞纳金50,000.00作为呆账核销。

借：待处理呆帐－养老保险－滞纳金 5万

贷：待解社保费－养老保险－滞纳金 5万

同时借：呆帐核销－养老保险－滞纳金 5万

贷：待处理呆帐－养老保险－滞纳金 5万

85、2008年1月14日，收到银行转来的养老保险费户利息收入清单10,000.00元。

借：银行存款－养老保险户 1万

贷：应征其他收入－利息收入 1万

86、2008年1月15日，收到缴费人个人缴纳养老保险费现金40,000.00，并于当日送存银行。同时填开缴款书向财政专户上缴社会保险费。

借：现金 4万

贷：实收社保费－养老保险－本金 4万

同时借：银行存款－养老保险户 4万

贷：现金 4万

同时借：划解社保费－养老保险－本金 74万

划解社保费－养老保险－利息 1万

待：银行存款—养老保险户 75万

87、2007年12月18日，收到银行转来托收承付到款通知书，系该市爱华公司11月份养老保险费款30,000.00元。

借：银行存款－养老保险户 3万

贷：实收社保费－养老保险－本金 3万

88、2008年1月22日，经核实多收大华公司养老保险费10,000.00，退回。

借：银行存款－养老保险户 1万

贷：退还社保费－养老保险户 1万

借：实收社保费－养老保险－本金 1万

贷：银行存款－养老保险户 1万

借：退还社保费－养老保险－本金－大华公司 1万待：划解社保费－养老保险－本金 1万

89、2008年1月31日填开缴款书向财政专户上缴社会保险。

借：划解社保费－养老保险－本金 3万

贷：银行存款－养老保险户 3万

五、某市社保局2009年8、9月份养老保险征收情况如下：

8月份征收情况

9月份征收情况

根据上表所给资料请计算：（单位为万元）

90.8月份征缴率为（53.33％）

91.8月份累计征缴率为（91.67％）

92.9月份征缴率（57.14％）

93.9月份累计征收计划（2680 ）

94.9月份累计入库（2650 ）

95.9月份累计陈欠（.165 ）

96.9月份累计新欠（590 ）

97.9月份累计滞纳金（33 ）

98.9月份累计利息（16）

99.9月份累计转移收入（ 6 ）

100.9月份累计征缴率（90.67％）

四、计算分析题(共2小题，每小题10分，共20分)

1. 2011年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2011年度，甲企业发生了如下相关业务：

（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。

（2）因某客户破产，该客户所欠货款10000元不能收回，确认为坏账损失。

（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。

（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。

（5）2011年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。

要求：

（1）编制2011年度确认坏账损失的会计分录。

（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

（3）计算2011年年末“坏账准备”科目余额。

（4）编制2011年年末计提坏账准备的会计分录。

1.

（1）确认坏账损失

借：坏账准备 10000

贷：应收账款 10000

（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。

借：应收账款 8000

贷：坏账准备 8000

借：银行存款 8000

贷：应收账款 8000

（3）“坏账准备”科目的余额=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%=4840000×5%=242000（元）

（注5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中的应收款项收回。）

（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤

242000-（150000-10000+8000）=94000（元）

借：资产减值损失 94000

贷：坏账准备 94000

2.甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

(1)2010年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用280万元，其

中满足资本化条件的为150万元。2010年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

(3)2010年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款160万元，应交营业税 8万

元，款项已存入银行。

要求：

(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

(4)计算甲上市公司2010年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，正确答案中的金额单位用万元表示)。

2.【正确答案】

（1）借：研发支出——资本化支出 150

——费用化支出 130

贷：银行存款 280