固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录完整版

固定资产盘盈盘亏的账

务处理的会计分录

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固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录盘盈的固定资产作为会计差错更正处理

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积—法定盈余公积

盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：：

借：待处理财产损益

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税转出）借：营业外支出

贷：待处理财产损益

存货盘盈盘亏的处理

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料

?库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用

(二)存货的盘亏

报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。

借固定资产100000

贷累计折旧30000

以前年度损益调整70000

借：以前年度损益调整17500

贷：应交税费——应交所得税17500

借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录）

贷：盈余公积——法定盈余公积0

借：以前年度损益调整52500

贷：利润分配——未分配利润52500

例题（一）编制以下业务会计分录：

1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。

2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。

3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。

4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。

5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。

6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。经查为管理不善造成，转为企业的损失。

1 借：固定资产 4800

贷：以前年度损益调整 4800

借：以前年度损益调整3300

贷：累计折旧 3300

借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375

贷：应交税费-所得税 375

借:以前年度损益调整 1125

贷：利润分配-未分配利润 1125

2 借：原材料3900

贷：待处理财产损益3900

借待处理财产损益 3900

贷：管理费用 3900

3 借：待处理财产损益-820

累计折旧 920

贷;固定资产 1700

借：营业外支出 820

贷：待处理财产损益-820 4借：待处理财产损益 6300贷：原材料-甲材料 6300借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300 5借：待处理财产损益 6300贷：原材料-甲材料 6300借：营业外支出 6300

贷：待处理财产损益 6300

6借：待处理财产损益 210贷：库存商品 210

借 ;营业外支出 210

贷：待处理财产损益 210