境外工程项目财务管理问题探讨.doc

境外承包工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，通常具有不确定因素多、风险大、周期长等特点。本文主要对境外承包工程财务管理的一些重点环节进行探讨。

一、对外承包工程项目财务管理需要解决的问题

(一)资金管理

1.应收账款管理

资金是企业运作的生命，由于海外项目周期比较长，外汇管制比较严格，合同总额往往高达数十亿元，如何保证海外项目安全及时收款，将直接关系到海外项目的成败。

2.国家的外汇管制

由于国家对于对外承包工程的外汇管理政策比较滞后，而对外承包工程经常要涉及到各项贸易、非贸易外汇收支业务，如何应对这种比较复杂的外汇管理局面，保证国内外外汇的顺畅进出，是对外承包工程企业需要面对的重要资金管理课题。 3.汇率风险

随着人民币升值压力和国际市场汇率的巨大波动，如何确保企业减少外汇汇率损失也是资金管理的一个重要课题。

4.现场资金安全使用

首先，要思考如何在国外复杂的治安、社会环境中保证公司资金的安全;另外，由于国内外经济、市场、法律环境的巨大差异，如何适应国外市场需要，为项目做好后盾，做到对项目资金使用既监管到位又不影响项目部的正常资金周转需要也是海外项目财务管理的一个重要课题。

(二)内控管理

海外项目由于远离中国国内公司总部，往往沟通渠道不畅通，加之工程所在地经济、法律、市场环境与国内的巨大差异，海外项目业务人员往往会以国内外环境差异为理由，要求操作一些与国内内控制度相背离的业务事项。

(三)税务管理

积极学习工程所在国的税务法律，同时结合中国国内不断变化的税收法律，积极筹划海外项目的税务管理方案，在遵守税收法律的前提下尽力降低海外项目的税收负担，提高企业的国际竞争能力，这也是对承包工程企业境外项目管理的重要课题。

(四)成本管理

成本管理能力的高低直接关系到对外承包工程能否壮大，由于海外市场环境与国内的巨大差异，同样的材料在不同的国家成本可能相距甚大，如何加强对海外工程的成本控制，是海外项目管理的又一个重大课题。

二、加强境外项目财务管理的措施

(一)加强资金管理

1.资金管理集中化

要牢固树立资金管理是企业管理中心环节的观念，要建立起适合经营特点的资金运行管理机制。在境外尝试建立类似国内的结算中心模式以便加强资金集中管理。根据工程项目所在地的不同分布，对境外工程分区域进行资金管理。

(1)资金集中统一管理基本起到了统收统支的作用，具备了监控各项目资金运作的操作基础，收到以下三方面的效果：一是避免资金分散沉淀;二是掌握各项目的工程进度和生产状况;三是监控各项目的资金运作。

(2)统一调度资金，降低资金成本。统一账户的运用可使内部资金相互调剂余缺，尽可能依靠自有资金满足项目的资金需求，从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。

(3)建立资金预警体系。分年度、季度、月度编制从各项目到整个区域中心的资金预算，逐级审核汇总上报。国内总部审定各区域中心年度资金预算，核定与资金相关的各项限额以及预警指标，各区域中心在年度资金预算内，分季、分月核定各项目的资金预算，负责审查各项限额和预警指标。各项目上报资金周报、资金月报，对项目的各收支详尽列示，区域中心根据当期资金预算进行审核，对异常支出予以关注和质询，做好事

前和事中控制。季度和年度预算期结束后，区域中心分析预算执行情况，责成各项目分析原因、找出解决措施，并上报国内总部。总部将预算执行情况与其绩效考评挂钩，达到事后监督的作用。

2.加强资金的流动性管理

(1)保函保证金的管理。降低保证金的资金占用和成本的方法有：①尽力降低保函的手续费用;②保函保证金可根据时间长短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本;③预付款保函额度，随着预付款分期偿还而逐步降低，可根据实际情况，变更保函合同，逐步降低保函手续费用;④保函到期，应及时收回保函原件并及时退还保函开出银行，解冻保证金。 (2)及时收取预付款。目前国际工程有相当一部分工程有预付款，开立了预付款保函后，根据合同应及时完善手续，获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。

(3)及时收取工程进度款。工程开工后，承包人应按合同规定，每月按实际工作量提交合同规定格式和内容的月报表。 3.加强资金的风险管理

(1)为了保证在境外的资金安全，首先境外工程项目部要进行物理防范，对工程项目部的财务室购置必要的安全防范设施。在外出取款时要两人以上同行，外出取款前要做好保密措施，严禁采购人员单独携带大量现金外出采购，保证企业资金安全。

(2)在保证项目正常施工的前提下，尽量少留库存现金，将资金集中存放在信誉好的外资银行，或者在条件允许的情况下以网上银行方式支付，以保证资金的安全。

(3)尽量少留当地币，把当地币兑换成美元等国际硬通货币，降低汇兑风险，减少汇兑损失。

(4)在可能的情况下，通过安全、合适的途径，将资金汇出，存放在国内或安全的第三国。

4.加强外汇风险管理

境外工程项目的外汇风险既来源于项目所在国货币与自由外汇的兑换，也来源于自由外汇同人民币的兑换，可以从以下两方面降低外汇风险。其一根据向国内银行远期外汇汇率报价的咨询了解，尽量与业主谈妥采用固定汇率结算，降低市场风险;在签订分包合同时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付，降低外汇转换时的汇率损失。其二根据银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，防范外汇汇率损失。

5.外汇监管风险

财务部门要不断学习外汇管理政策并将有关要求通知到相关业务部门、工程项目部，同时要不断做好外汇统筹归划工作;外汇收支要严格区分贸易和非贸易类支出;对外贸易类出口收汇，要充分做好筹划工作，及时核销，避免出现因外汇收款不及时导致无法办理出口退税甚至出现补缴增值税等情况的发生。

(二)加强内控管理

境外项目内控管理的急迫性远高于国内工程项目。境外项目的内控制度首先要做好财务机构的内控管理，在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位，严格做到会计和出纳这两个不相容职务相分离。项目负责人要大力支持会计人员执行会计监督职能，财务人员要严格遵守公司总部和项目部制定的各项内控管理制度，对违反内控制度的要及时向项目部领导和公司总部财务部反映。

境外项目的实物资产管理要严格按照境内总部的制度要求进行审批程序进行采购，同时要了解项目所在国对施工的项目公司有关大型机械设备的相关规定，避免盲目从国内采购出口造成不必要的风险。

(三)加强项目外账及税务管理

外账所执行的制度一旦确立，以后为保证其连续性，不得随意改变。承包商承包境外工程项目都应遵守所在国的法律和法规，所得收入必须按所在国规定依法纳税。纳税问题也涉及承包商的切身利益和某些权益，由于各国的税收制度不同，承包