第10章财务处理程序

会 计 报
表
③
明细分类账
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
原始凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证汇 总表
根据收款凭证和付款凭证及所附原始⑤凭证或通 ①用行的存付 款记款收 款账日转账凭 记证 账， ；④逐笔顺序登记现总金分日类记账 账和银
记账凭证
会
⑤
⑥计
报
表
③
明细分类账
150
贷:其他应收款 150
现收3—借：库存现金
300
贷:其他业务收入 300
现收5—借：库存现金 贷:应收账款
200 200
Байду номын сангаас
现收2—借：库存现金 2 000 贷:其他业务收入 2 000
现收4—借：库存现金
30
贷:其他应收款 30
现收6—借：库存现金
400
贷:其他业务收入 400
2.汇总付款凭证的编制方法★ 基本方法：按贷方科
目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定
期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填 入汇总付款凭证中。
④
款款账
总分类账
记账凭证
会
按照对账的要求，定期将总分类账⑤与日记账、⑥ 计
明细分类账相核对；
报
表
③
明细分类账
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
原始凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
⑤
① 付收转
④
款款账
总分类账
记账凭证
会
⑤
⑥计
报
原始凭证汇
表
总表
期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
原始凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证汇 总表
⑤
① 付收转
④
款款账
总分类账
记账凭证
会
根据收款凭证、付款凭证和转账凭证⑤或通用的 ⑥ 计
记账凭证逐笔登记总分类账；
报
表
③
明细分类账
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
原始凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证汇 总表
⑤
① 付收转
总账 借方 贷方
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
1号－6号 7号－10号 11号－15号
月记
180
320
2 700 按贷方科目汇总
400
90终0 入
2 70合0 总
200
20计0 账
3 080
320
400
3 800
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
现收1—借：库存现金
③
明细分类账
三、记账凭证账务处理程序的 特点、优缺点及适用范围
1、特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。
2、优缺点及适用范围：
优点 ▲记账凭证能清晰的反映账户的对应关系
▲总账较详细地反映经济业务的发生情况
▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点
◆总账登记工作量过大。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会
式
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法： 按借方科目（ 现金、银行存 款）设置，按 它们相应的贷 方科目定期（ 按旬等）汇总 ，计算出每一 个贷方科目合 计数，填入汇 总收款凭证中 。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现 金
金
额
页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证合计
3.在保证正确、及时和完整地提供会计信息的前提下，尽可能地 提高会计工作的效率，节约账务处理的时间及费用。——便于 提高质量与效率
第一节 会计工作组织的意义
三、账务处理程序的种类
账务处理 程序种类
记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序 主要区别：登记总账的方法和依据不同
第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序,其 他各种账务处理程序基本上是在它的基础上发展形成的。
特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证账务处理程序下的凭证、 账簿种类与格式
记账凭证
专用记账凭证
收款凭证 付款凭证
通用记账凭证
转账凭证
会计账簿
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
原始凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证汇 总表
⑤
① 付收转
④
款款账
总分类账
记账凭证
根证据、原 付始 款凭 凭证 证或 和原 转始 账凭 凭证 证汇 或总 通表 用， 的⑤填 记制账收凭款证凭；⑥
计主体。
第二节 记账凭证账务处理程序 四、记账凭证账务处理程序举例
例
第三节 汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
特点 按照会计账户的对应关系，定期根据记账凭证分 类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。
（二）汇总记账凭证核算组织 程序下的凭证、账簿种类与格
合理、科学组织账务处理程序的意义：
1、简化手续，提高质量与效率 2、利于分工，明确责任，加强岗位责任 3、便于监督
第一节 会计工作组织的意义
二、合理组织账务处理程序的要求
1.要适合本单位所属行业的特点，即设计账务处理程序时，要考 虑组织规模的大小、经济业务的性质和繁简程度，并有利于会 计工作的分工协作和内部控制。——要适合本企业规模与业务 量 2.要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息,以 满足各部门和人员的信息需求以及国家宏观管理的需求。—— 能满足经济管理的需要
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
原始凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
⑤
① 付收转
④
款款账
总分类账
记账凭证
根据各种记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总
表逐笔登记明细分类账；
⑤
原始凭证汇 总表
③
明细分类账
会
⑥计
报 表
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的基本内容
第十章 账务处理程序
财务处理程序
第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序
第一节 会计工作组织的意义
一、账务处理程序
也称“会计核算形式”、“会计核算组织 程序”，指的是会计凭证、会计账簿、记 账程序等的有机结合。 会计凭证：包括记账凭证的种类、格式与 账簿的关系。 会计账簿：包括会计账簿的种类、格式与 凭证、报表的关系 记账程序：指编制凭证、登记账簿、 编 制报表的具体顺序与工作步骤。