进出口税费概述(PPT 115页)

计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总 额×从量税税率
*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油
原油、啤酒、胶卷等
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❖ (3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两
种标准计税，两种税率合并计征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税 额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从 量税税率
出口关税
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 费：滞纳金和滞报金
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一、关税
❖ 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有 关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货 物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
❖ 2、关税的主体：国家(海关代表国家征收) ❖ 3、关税的对象：进出关境的货物和物品 ❖ 4、关税的种类：从报关业务的角度来看，关税分
第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品)
第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、) 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油10)
三、船舶吨税
1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、 停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种 使用税。
❖ 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税， 对已经征收车船使用税的船舶，不再征收 船舶吨税。
3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于() 到指定的银行缴纳关税。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日
2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海 关征收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值税) 4、征收的范围：
❖ 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭 炮、焰火)
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1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( ) 到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日
2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( ) 到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日
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(二)征收标准
❖ 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征 收。
❖ 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞 纳天数
❖ 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数
❖ 总结：滞纳金的三种题型
1.带公式计算应交滞纳金多少？ 2.问滞纳了几天? 3.问何时缴纳税款不会产生滞纳金？
为：进口关税、出口关税
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(一)进口关税
1、含义：进口关税是指一国海关以进境货物和物品 为课税对象所征收的关税。
2、计征方法
❖ (1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准
计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格× 从价税税率
❖ (2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税 标准
计量单位：如重量、数量、容量等
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油 不按13%进行征税)
③图书、报纸、杂志(图书)
④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)
⑤国务院规定的其他货物
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(二)消费税
1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收 的一种流转税。
第五讲
进出口税费
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第一节进出口税费概述
❖ 进出口税费：指在进出口环节中由海关依 法征收的关税、消费税、增值税等税费。
❖ 船舶吨税也由海关代征。 ❖ 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、
《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
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税：进出口关税 进口关税 进口正税 反倾销税
进口附加税 反补贴税
报复性关税
5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起 15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按 日加征0.5‰的滞纳金。
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四、税款滞纳金
（一）征收范围
❖ 按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船 舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款 缴款书之日起l5日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的， 海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收0.5‰的滞纳 金。
2、分为：优惠税率和普通税率
与我国签定互惠协议的国家或地区适用 优惠税率，未签定的适用普通税率。
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3、征收范围：(重点)
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4、我国现行规定，凡同时持有大小吨位证书的船舶， 不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。船 舶吨税按净吨位计算。
❖ 吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限 不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选 择。
❖ 海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物 的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣 除。
❖ 缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假 日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作 日。国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的 情况计算缴款期限。
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滞纳金的理解图如下
征收的进口税。 ❖ (2)进口附加税：是对进口货物除征收正税
之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、 反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。
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(二)出口关税(了解)
❖ 出口关税：指海关以出境货物、物品为课 税对象所征收的关税。
❖ 目的：主要是为了限制、调控某些商品的 出口
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二、进口环节海关代征税(熟悉)
(一)增值税
1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征 收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、 摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
❖ (4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率， 当价格下跌时则采用较高税率
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3、进口关税的种类 ★从征税的主次程度来，进口关税可分
为：进口正税和进口附加税 ❖ (1)进口正税：是按海关税则法定进口税率