关于加强股权转让所得个人所得税
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知国税函〔2009〕285号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。
三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。
主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。
四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。
对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。
对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。
个人股权转让所得个人所得税征收管理办法
个人股权转让所得个人所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强自然人(以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，进一步强化税源控管，堵塞征管漏洞，防止税款流失，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）的有关规定，结合我局税收征管实际，制定本办法。
第二条本办法所称个人股权转让所得是指有限责任公司和股份有限公司个人股东转让所持有的公司股权或股份取得的所得.第三条本办法适用于范围内个人股东转让其所持有的股权行为。
第四条相关税收职能部门和税务人员，应当按照本办法的规定，行使个人股权转让所得个人所得税征管的职权和履行相关的义务；纳税人应当按照本办法的规定,办理股权变更登记和个人股权转让所得个人所得税纳税申报，并报送相关纳税资料.第二章征税规定第五条个人股权转让所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。
适用20％的比例税率。
个人股权转让所得应纳个人所得税额=个人股权转让应纳税所得额×税率(20%）第六条个人股权转让所得的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和股权转让相关税费后的余额为应纳税所得额.个人股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本—与股权转让相关的税费.第七条股权转让价是个人股东转让股权的实际成交价，包括收取的现金、非货币资产或者权益等形式的金额。
股权转让对价为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算，但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。
股权转让对价为有价证券的，由主管地方税务机关根据票面价格和市场价格核定。
股权计税成本是指个人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
个人股东部分转让所持有的股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定.转让部分股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。
股权转让所得个人所得税法规解读
法规解读】股权转让所得个人所得税管理政策解读为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《个人所得税法》等规定，国家税务总局5月28日下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），对有关问题予以明确。
一、先履行纳税义务再办理股权变更登记手续国税函[2009]285号规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。
按照《公司登记管理条例》第31条规定：“公司变更股东的应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或自然人的身份证明”。
也就是说，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应先到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，再持有关证明到工商行政管理部门办理股权变更登记手续；如果已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，发生股权变化公司在向工商部门办理变更登记时，应当场填写《个人股东变动情况报告表》，之后转让方或受让方应及时就个人股权转让行为到地税部门申报。
二、股权转让所得个人所得税的计算及主管税务机关《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，并依20%税率按次缴纳个人所得税。
国税函[2009]285号明确，对扣缴义务人或纳税人申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
国家税务总局2014年67号文
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号2014.12.7现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自2015年1月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局2014年12月7日股权转让所得个人所得税管理办法（试行）第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。
第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
股权转让所得个人所得税管理办法(解读)
股权转让所得个人所得税管理办法（试行）第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》（国家税务总局公告2014年第67号）第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
解读：实践中，对于合伙企业、个人独资企业、股份合作制企业等公司法规范对象范围外的企业组织形式，能否参照公司法中股权投资与转让规定进行处理，尚存有疑问。
目前国家税务主管部门对此也未作出明确，不过由于股权（份）在法律语境中一般仅适用于公司制企业，而其他企业如合伙企业中对于投资者的投资份额采取的是“财产份额”而非“股权”的表述，因此现行税法规范性文件中所提及的“股权转让”，在其中未作特别解释与说明的情形下，一般应指的是公司制企业组织形式下的投资主体的所有者权益转让。
例如《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）中规定，股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。
显然，我国“居民企业”的概念范畴并不包括个人独资企业与合伙企业在内。
但对此也有不同看法，例如对于合伙人转让其在合伙企业中的财产份额的，有些税务机关直接引用《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）中“对股权转让不征收营业税”的规定。
《宁波市地方税务局宁波市工商局关于加强企业股权变更环节税收管理若干问题的通知》（甬地税一[2010]143号）中规定，股权变更包括股权结构变化和数量变化，所指的企业包括个人独资企业、合伙企业、公司、非公司法人在内的所有企业。
股权转让所得个人所得税管理办法
股权转让所得个人所得税管理办法股权抵偿债务后，需要过户至债权人名下，属于股权转让的形式之一。
实践中需要区别以股权抵偿债务和债转股两种不同的交易形式。
股权转让是企业股东可以自由行使的权利之一，但行使这些权利我们还必须承担相应的义务，缴纳个人所得税，为了更好地管理个人所得税征收，规范缴纳个人所得税的行为，维护纳税人合法权益，国家制定股权转让所得个人所得税管理办法。
第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(四)股权被司法或行政机关强制过户;(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移行为。
第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
国家税务总局公告第股权转让所得个人所得税管理规定试行
国家税务总局公告第股权转让所得个人所得税管理规定试行集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]国家税务总局公告2014年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。
第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
股权转让个人所得税问题解析
股权转让个人所得税问题解析
在进行股权转让时，个人所得税是一个不可忽视的问题。
以下是关于
股权转让个人所得税的几个关键点解析：
1. 转让收入的确定：股权转让所得应按照转让股权的收入减去股权原
值和合理费用后的余额计算。
股权原值通常是指购买股权时支付的金额，合理费用可能包括交易税费、评估费等。
2. 税率适用：根据中国税法，个人转让股权所得通常适用20%的个人
所得税税率。
但是，具体税率可能会根据当地税务机关的规定有所变化。
3. 计税基础：股权转让的计税基础是指股权转让时的公允价值。
公允
价值通常由具有资质的评估机构评估确定，或者按照市场价值进行估算。
4. 税收优惠政策：某些情况下，股权转让可能享受税收优惠政策。
例如，对于符合条件的高新技术企业股权转让，可能会有税收减免。
5. 税务申报：股权转让完成后，转让方应在规定时间内向税务机关申
报并缴纳个人所得税。
通常，股权转让的个人所得税由转让方自行申报。
6. 税务筹划：在进行股权转让前，可以考虑税务筹划，以合法合规的
方式减少税负。
例如，通过合理安排股权转让的时间点，或者选择合
适的股权转让方式。
7. 税务风险：股权转让过程中，如果未能正确申报或缴纳个人所得税，
可能会面临税务风险，包括罚款、滞纳金甚至刑事责任。
8. 税务咨询：在进行股权转让前，建议咨询专业的税务顾问或律师，以确保税务合规并最大化税收效益。
请注意，以上内容仅供参考，具体操作时应遵循当地税务机关的具体规定和指导。
在进行股权转让前，务必咨询专业税务人员，确保所有税务事宜得到妥善处理。
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知-国税函[2009]285号
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国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函〔2009〕285号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。
三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。
主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。
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股权转让所得个人所得税管理办法（试行）
第一章总则
第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》（国家税务总局公告2014年第67号）
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
解读：
实践中，对于合伙企业、个人独资企业、股份合作制企业等公司法规范对象范围外的企业组织形式，能否参照公司法中股权投资与转让规定进行处理，尚存有疑问。
目前国家税务主管部门对此也未作出明确，不过由于股权（份）在法律语境中一般仅适用于公司制企业，而其他企业如合伙企业中对于投资者的投资份额采取的是财产份额而非股权的表述，因此现行税法规范性文件中所提及的股权转让，在其中未作特别解释与说明的情形下，一般应指的是公司制企业组织形式下的投资主体的所有者权益转让。
例如《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）中规定，股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企。
国家税务总局公告第67号-股权转让所得个人所得税管理办法(试行)
国家税务总局公告____年第67号国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。
第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。
关于加强股权转让个人所得税的通知
关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知发布部门：税政科| 发布时间：2010-08-16 | 点击次数：99奉地税政函[2010]3号为进一步加强股权转让所得征收个人所得税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）文件精神，结合我市的实际情况，特规定如下，请遵照执行。
一、纳税人及扣缴义务人自然人（以下简称为个人）股东转让其所持有的我市区域内注册登记的股份有限公司、有限责任公司及其他企业(以下统称企业)的股权，应当按照税收法律法规的规定申报缴纳个人所得税。
支付所得的单位或者个人为其法定扣缴义务人。
二、应纳税额计算1、股权转让的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。
股权转让价是指个人股东转让股权时所收取的全部价款，包括现金、非货币性资产或者其他经济利益；股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额；相关税费是缴纳的产权转移合同印花税等。
个人股权转让应纳的个人所得税按照“财产转让所得”项目缴税，适用20%的比例税率。
股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。
应纳个人所得税额=股权转让应纳税所得额×20%。
2、对于分期投入获得的股权，在部分转让时应以股份加权平均计算转让成本，即转让股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。
3、以评估增值的非货币性资产投资企业，取得股权时未征收个人所得税的，在股权转让时其计税成本为资产评估前的价值。
三、应纳税所得额的核定情形（一）对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：1、股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的；2、股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的；3、股权转让收益率低于同期银行存款利率的；4、转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；5、有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过20%的；6、转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益；7、纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的；8、主管地方税务机关依法认定的其他情形。
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知国税函[2009]285号
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国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知国税函[2009]285号2009-06-23 09:46 国税函[2009]285号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。
三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。
主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。
四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。
对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。
对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
股权转让个人所得税管理办法
股权转让个人所得税管理办法随着我国经济的不断发展，股权转让已成为一种常见的投资方式。
在股权转让过程中，个人所得税的管理问题也日益受到关注。
为了规范股权转让个人所得税管理，国家税务总局制定了《股权转让个人所得税管理办法》。
一、股权转让个人所得税的征收对象根据《股权转让个人所得税管理办法》，个人通过股权转让所取得的收益，应当缴纳个人所得税。
其中，股权转让的方式包括股份转让、股权转让、股份收购等。
二、个人所得税征收标准个人所得税的征收标准，根据个人所得的来源不同而有所不同。
对于股权转让所得，其应纳税额为“收入总额×20%”。
其中，“收入总额”是指个人在一年内通过股权转让所得到的全部收入，包括直接取得的收入和间接取得的收入。
直接取得的收入指的是个人通过股权转让直接取得的收入，而间接取得的收入则指的是个人通过股权转让所得到的其他收益，如股息、红利等。
三、个人所得税的纳税义务和纳税期限根据《股权转让个人所得税管理办法》，个人在取得股权转让所得后，应当依法申报个人所得税，并在规定的期限内缴纳税款。
具体来说，个人所得税的纳税义务包括两个方面。
第一，个人应当按照规定的时间和方式，向税务机关申报股权转让所得并缴纳相应的税款。
第二，个人应当如实提供与股权转让相关的信息和资料，配合税务机关进行税务核查。
个人所得税的纳税期限，根据个人所得的来源不同而有所不同。
对于股权转让所得，个人应当在收到股权转让所得的当月内向税务机关申报并缴纳税款。
四、个人所得税的税务处理方式在股权转让所得的个人所得税管理中，税务机关采取了一系列的税务处理方式，以确保税收的公平、公正、合法。
首先，税务机关对个人所得税的申报和缴纳进行监管。
税务机关对个人所得税的申报和缴纳进行监管，通过对申报资料的审核和对纳税人的核查，确保个人所得税的申报和缴纳的真实性和准确性。
其次，税务机关对个人所得税的违法行为进行处罚。
对于个人所得税的违法行为，税务机关将依法予以处罚，包括罚款、滞纳金、违法所得的没收等。
股权转让所得个人所得税管理办法(试行).
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第二章 股权转让收入的确认
• 第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后 取得的后续收入，应当作为股权转让收入。 • 在实践中，受让方在完成过户手续时只是支付部 分对价，转让合同中约定转让方对目标公司的持 续盈利能力的保证条款，如果目标公司在转让成 功后约定的期限内达到约定的业绩目标，受让方 再根据营业收入或净利润的一定比例支付后续费 用，该项费用当然属于股权转让对价，应该根据 第九条的规定并入股权转让收入征收个人所得税。
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第二章 股权转让收入的确认
• 第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。 • 本条实际上是为第十一条至第十四条核定股权转让价格埋 下伏笔。 • 第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定 股权转让收入: • （一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的； • （二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限 期申报，逾期仍不申报的； • （三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资 料； • （四）其他应核定股权转让收入的情形。
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第一章 总 则
• （五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易； • 我国2005年修订的《公司法》允许以任何可以以用货币估 价并可以依法转让的非货币财产作价出资，其中就包括股 权。之后，国家工商行政管理总局在2009年1月14日公布 《股权出资登记管理办法》，并在2014年新修订的《公司 注册资本登记管理规定》中对股权出资重新做了规定。要 求以股权出资的，该股权应当权属清楚、权能完整、依法 可以转让，且不得具有下列情形：（一）已被设立质权； （二）股权所在公司章程约定不得转让；（三）法律、行 政法规或者国务院决定规定，股权所在公司股东转让股权 应当报经批准而未经批准；（四）法律、行政法规或者国 务院决定规定不得转让的其他情形。
加强股权转让中个税管理的几点建议
征管广角-在非上市公司中，自然人股东转让其股权的现象十分普 遍。
按照《个人所得税法》及其相关法律法规的规定，自然人 股东转让其在非市公司中持有的股权,应该按次缴纳个人所 得税。
被转让股权的非上市公司自然人股东依法缴纳（不 征)个人所得税后，由主管税务机关依法出示相关清税证明 单,凭清税证明单到市场监管部门办理股权转让确认手续。
从笔者多年税收征管的实践看，由于少数非上市公司财务核 算的真实度相对较差，财务核算真实性存疑，税务部门对自 然人股东之间转让股权的真实交易价格难以真实掌握。
这 些都给股权转让中的个人所得税征管带来很大的困难，大量 的查账征收导致个人所得税征收的税款寥寥无几，少数税款 流失严重，务必引起税务机关的高度重视，采取切实可行的 办法予以解决。
―、股权转让个人所得税征管中存在的问题工作实践中，非上市公司转让自然人股权主要存在以下 方面的税收问题：1.财务核算失真。
非上市公司多数为民营公司，规模不 是特别大，日常财务基础不是十分扎实,核算要求不高，记账 较为随意。
每年财务年报不一定经专业会计事务所审计，有 的即使审计了也流于形式。
有的为了节税、避税甚至是偷税 的需要，专门做一套假账来应付税务机关。
这套账往往尽量 少计漏记收人，多记支出，造成账面亏损或少量盈利，财务核 算的真实性大打折扣。
2.交易计税价格失真。
自然人股权转让一般在自然人与 自然人之间进行，交易之间往往使用现金或个人私人账户转 账，具有很大的隐蔽性，真实交易价格往往只有成交双方知 道。
有些纳税人为了少缴或不缴个人所得税,尽量虚报交易 价格,把真实交易价格压低，造成交易价格的失真。
3.税款计缴失真。
自然人股权转让的个人所得税计税依 据为股权转让的所得额，即现时转让价格减去取得股权的历 史成本后的余额。
正如前所述，由于股权转让的真实交易价 格及历史成本都存在失真现象,作为计算个人所得税的应税 所得额理所当然失真，由此计算出的应纳税款肯定失真。
2014第67号《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》
第二十八条纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
第二十九条各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
（一）净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
第十八条法”确定其股权原值。
第四章纳税申报
第十九条个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
第二十条具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
加强股权转让个人所得税措施
加强股权转让个人所得税措施嘿，咱今儿就来唠唠加强股权转让个人所得税措施这事儿。
你说这股权转让啊，就好像一场游戏，咱得把规则搞清楚咯，不然可容易出岔子呢！个人所得税，这可是国家税收的重要一块儿呀！咱得重视起来不是？加强股权转让个人所得税措施，就像是给这场游戏加上了更牢固的围栏，让一切都更规范、更有序。
你想想看啊，要是没有这些措施，那岂不是会有人钻空子，偷税漏税啥的？那可不行！国家的钱袋子得守住哇！就好比家里过日子，该交的份子咱得交，不能耍赖皮不是？加强这些措施，首先能保证税收的公平公正。
大家都在同一条起跑线上，谁也别想偷偷摸摸地搞小动作。
这多好哇，大家都规规矩矩地交税，国家有钱了，才能给咱老百姓提供更好的服务和福利呀！再一个，这也能让股权转让市场更健康呢！就像人的身体，有了好的免疫系统才能不生病。
有了完善的个人所得税措施，就能把那些不规范的行为挡在门外，让市场更有活力，更有秩序。
而且哦，这对咱老百姓来说也是一种保障呢！你说要是有人随随便便就把股权转来转去，还不交税，那最后吃亏的不还是咱普通投资者嘛！所以啊，这些措施真的太重要啦！那怎么加强呢？这可得好好琢磨琢磨。
比如加强监管力度呀，不能让那些心怀不轨的人有可乘之机。
还有完善税收制度，让一切都有章可循，有法可依。
咱老百姓自己也得有这个意识呀，不能觉着这事儿跟自己没关系。
咱得支持国家的政策，积极配合交税，这也是咱的责任和义务呀！你说，要是大家都能认真对待股权转让个人所得税，那咱的经济环境得多好哇！就像一个整洁干净的大花园，人人都能在里面开心地玩耍。
反正我觉着吧，加强股权转让个人所得税措施是非常有必要的，这对国家，对咱老百姓都是好事儿。
咱可不能马虎对待，得认真执行，让这一切都越来越好！你们说是不是这个理儿呢？。
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)
国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告作者：来源：《财会学习》2015年第01期第一章总则第一条为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（一）出售股权；（二）公司回购股权；（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；（四）股权被司法或行政机关强制过户；（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；（六）以股权抵偿债务；（七）其他股权转移行为。
第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第六条扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
第二章股权转让收入的确认第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；（四）其他应核定股权转让收入的情形。
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广东省地方税务局
粤地税函…2009‟940号关于加强股权转让所得个人所得税
征收管理的通知
各市地方税务局（不含深圳）：
为加强自然人（以下简称“个人”）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函…2009‟285号）的规定，现就有关问题通知如下：
一、加强对个人股权转让所得代扣代缴工作的管理
个人股东股权转让所得个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
对扣缴义务人确有困难而无法履行扣缴义务的，主管地方税务机关应要求扣缴义务人在实际支付所得的24小时前报告相关情况，提供《股权转让协议（合同）》、《股权转让股东会议决议》及其他相关材料，由主管地方税务机关依法征收管理。
对于既不履行扣缴义务，又不按规定向主管地方税务机关报告相关情况的，主管地方税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定对扣缴义务人进行处罚。
二、进一步加强对个人股东股权个人所得税的核定征收管理
（一）对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：
1.股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的；
2.股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的；
3.股权转让收益率低于同期银行存款利率的；
4.转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；
5.有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30％的；
6.转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益；
7.纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的；
8.主管地方税务机关依法认定的其他情形。
（二）根据个人股权转让的不同情况，主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税：
1.近期同企业股权转让的价格（价格明显偏低的除外）；
2.资产评估净值份额；
3.转让股权的账面净资产份额；
4.同期银行定期存款利率；
5.主管地方税务机关认为合理的其他方法。
三、加强对分期投入获得股权部分转让成本的审核
对于分期投入获得的股权，在部分转让时应以股份加权平均计算转让成本（即：转让部分股权计税成本=全部股权计税成本×转让比例）。
涉及非货币性资产投入取得的股权，转让时一般以工商注册登记的出资数额为转让成本，但评估价格明显偏高的，主管地方税务机关可以采用合理方法核定转让成本。
四、加强企业股权置换过程中个人股权转让个人所得税的征收管理
主管地方税务机关应区分个人股东转让股权和购买股权两种行为进行管理。
其中，个人股东的股权转让收入应当以转让时换入股权的公允价格确认；如涉及以货币、实物或其他经济利益
等形式支付对价补差的，应以换入股权的公允价格与对价补差之和确认转让收入。
五、加强对个人股权赠与个人所得税的征收管理
（一）个人将股权赠与供养关系、赡养（抚养）关系、继承关系人的，赠与方与受赠方均不征收个人所得税。
供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。
（二）除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。
（三）赠与合同标明的赠与股权价值明显低于市场价格或者赠与合同未标明赠与房屋价值的，主管地方税务机关可依据受赠股权的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
（四）受赠人转让受赠股权的，以其转让受赠股权的收入减除原捐赠人取得该股权的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。
受赠人转让受赠股权的价格明显偏低且无正当理由的，主管地方税务机关可以依据该股权的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
六、推进涉税信息共享机制的建立
各级地方税务机关应积极争取当地党委、政府及有关部门的支持，密切协调与同级工商管理部门的工作关系，争取企业办理股权工商登记变更必须凭主管地方税务机关出具的个人所得税完税凭证或免税、不征税证明。
同时，逐步建立与工商管理部门的信息共享机制，畅通信息交换渠道，实现定期获取个人股权转让信息。
各级地方税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动开展工作。
同时加强对企业股东变动情况的日常管理，要求企业所得税年度汇算清缴鉴证报告重点披露股权变动的相关信息。
并向纳税人、
扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传工作，保证税款及时、足额入库。
二O O九年十一月二十四日
广东省地方税务局办公室2009年11月30日印发
打字：林思聪校对：税政二处华靖。