所得课税制度范本(ppt 36页)

❖某公司2008年度实现会计利润总额 25.36万元。经某注册税务师审核，
准予扣除的金额
=270+14.5+12+32+18+1.52.16+20=365.84(万元)
❖ 某企业2005年度取得生产经营收入总额 3000万元，发生销售成本2200万元，财务 费用150万元，管理费用400万元，其中含 业务招待费15万元，上缴增值税60万元， 消费税140万元，城市维护建设税14万元， 教育附加费6万元，营业外支出账户中列 支的被工商行政管理部门罚款7万元，通 过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企 业在计算2005年度应纳税所得额时，准许 扣除的公益性捐赠的金额是多少？
资总额的2%、14%、2.5%计算 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但是最高
不得超过当年销售收入的5‰
广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%可 扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣 除。
公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内部分 准予扣除
❖某公司2008年度向其主管税务机关申 报应纳税所得额与利润总额相等，均 为10万元，其中产品销售输入5000万 元，业务招待费26.5万元。假设不存 在其他纳税调整事项，该公司2008年 度应缴纳企业所得税为（C）万元。
我国现行企业所得税制度
❖企业所得税的纳税人 ❖企业所得税的税率 ❖企业所得税的计税依据 ❖企业所得税的税收优惠
纳税人
在中国境内实行独立经济核算的企业 或组织。
基本税率 25%
两档优惠税率：符合条件的小型微利企业20% 国家重点扶持的高新技术企业15%
计税依据
应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额 （1）收入总额的确定 生产经营收入：主营业务收入 财产转让收入：有偿转让各类财产的收入 利息收入：购买债券的利息收入和其他利息（不含
不允许扣除项目
资本性支出：纳税人购置、建造固定资产、 对外投资的支出
罚款、没收的损失
各种赞助支出：各种非广告或业务宣传的支 出
亏损弥补：某一年度发生亏损准予用以后年 度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的可 以逐年连续弥补，但最长不得超过5年。
例题：计算准予扣除项目的金额
某企业2008年度发生如下支出：销售成本270万元， 销售税金及附加14.5万元，销售费用12万元， 管理费用及财务费用32万元，其他业务支出18 万元，处置固定资产支出1.5万元。补充资料如 下：
国债） 租赁收入：出租固定资产、包装物取得的收入 股息收入：对外投资入股分得的股利、红利 特许权使用费收入：提供或转让专利权、商标权等
收入 逾期未返还的包装物押金：从收取之日起超过一年 本企业商品和产品在职工福利方面使用视同销售
例题：计算收入总额
某企业2008年度共取得如下收入：产 品销售收入360万元，其他业务收入 25万元，出售固定资产收入3万元， 对外投资国债取得利息收入1.5万元， 另外有一笔2007年8月6日收取的包装 物押金，尚未办理退款，金额2万元。
企业所得税
❖企业所得税概述 ❖企业所得税的特点 ❖我国现行企业所得税制度
企业所得税概述
❖是以企业（公司）为纳税义务人，以 企业（公司）取得的所得为征税对象 的一种税
企业所得税的特点
❖课征范围比较广 ❖税收负担相对较公平 ❖企业所得税纳税人与负税人一致 ❖所得税会计核算相对独立于企业财务
会计核算体系 ❖具有收入弹性和自动稳定器特点
所得课税制度
❖所得税概述 ❖企业所得税 ❖个人所得税
所得税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ述
❖所得税的含义与特征 ❖所得税的产生与发展 ❖所得税的类型 ❖所得税的地位 ❖我国所得税结构体系
所得税的含义与特征
❖所得税的含义 ❖所得税的特点
所得税的含义
❖所得税是指以所得为课税对象的 一类税的总称
所得税的特点
❖ 是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税 收的公平原则
D广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元
❖某企业2008年度实现会计利润总额 200万元，经注册会计师核查，当年 “营业外支出”账户中列支了通过文 化行政管理部门向当地公益性图书馆 捐赠37万元。该企业2008年度应缴纳 的企业所得税为（B ）万元。
A50.20 B53.25 C53.79 D51.50
A5.81 B5.99 C5.15 D5.62
❖ 某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元， 本年度发生广告费用144万元，业务宣传费36万 元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税
前扣除的说法中正确的是（D）。
A广告费可在税前扣除128万元
B业务宣传费不得在税前扣除
C广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元
1、员工年工资总额12万元，提取了16%的福利费、 2%的工会经费和3.5%的教育经费
2、全年支付业务招待费2万元，当年销售额为360 万元
3、全年支付非广告性赞助支出1万元 4、2004年发生的未弥补亏损20万元
❖纳税调整额=三项费用提取调整+业 务招待费调整+非广告性赞助支出
=12×（ 2%+1%) + (2-1.2)+1=2.16(万 元)
❖ 随着生产的发展，商品和资本的国际流动已 成为普遍现象，所得税在各国相继兴起并逐 渐发展为国际化的税种
❖ 为了应付战争需要，筹集巨额军费，是所得 税制度建立的一个直接原因
❖ 经济学家关于所得的有关经济思想为所得税 制度建立和发展提供了理论依据
所得税的类型
❖分类所得税 ❖综合所得税 ❖分类综合所得税
❖ 在社会资源配置保持中立性，不伤及税本， 因此符合税收的效率原则
❖ 富有弹性，符合税说的财政原则 ❖ 是国家调节经济的有效工具，符合稳定经济
原则 ❖ 在国际交往中有利于维护国家的经济利益 ❖ 计算较复杂，税收成本较高
所得税的产生与发展
❖社会生产力的发展 、社会财富的增加是所得 税赖以建立和发展的基本原因
收入总额=360+25+3+2=390（万元）
扣除项目的基本内容
❖成本：生产经营成本 ❖费用：期间费用 ❖税金：消费税、营业税、城建税、资
源税、土地增值税、教育附加，增值 税不列入扣除项目。 ❖损失：已发生的经营亏损和投资损失 坏账损失、盘亏、报废损失、转让财 产损失等
扣除项目的具体规定
借款利息：不高于金融机构同期同类贷款利率 三项费用：职工工会、福利、教育费按计税工