企业会计分录详解完整版

1、1日，取现备用40000。

借:库存现金40000

贷:银行存款-工行40000

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。

借:管理费用-办公费20

贷:银行存款-工行20

3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴

款书转账支付。

本月会计处理：

借:应付职工薪酬-社会保险费18000

贷:银行存款-工行18000

上月计提会计处理:

借:管理费用-社会保险费18000

贷:应付职工薪酬-社会保险费18000

4、1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教

育费附加2700。

本月会计处理:

借:应交税费—应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

应交税费—未交增值税85000

贷:银行存款99000

上月计提会计处理:

借:营业税金及附加14000

贷:应交税费--应交营业税5000

--城市维护建设税6300

--教育费附加2700

借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000

贷:应交税费—未交增值税85000

5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3000，税率17%，货已发出，

税票已开，款未收到。

借:应收账款-华福商场1053000

贷:主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税（销项税额）153000

引申：假设本企业为小规模纳税人（商业6%），会计分录为

借:应收账款-华福商场954000

贷:主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费—应交增值税54000

6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货

款27000，增值税4590，转支付款。

借:在途物资-木料27000

应交税费—应交增值税（进销税额）4590

贷:银行存款-工行31590

引申：假设本企业为小规模纳税人，会计分录为

借:在途物资-木料31590

贷:银行存款-工行31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结

算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。

借:原材料-布料80000

应交税费—应交增值税（进销税额）13600

贷:银行存款-工行91360

引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本

借:原材料-布料91360

贷:银行存款-工行91360

8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。

借:库存现金100

贷:其他业务收入100

9、2日，购买办公用胶水。

借:管理费用-办公费250

贷:库存现金250

10、2日，收到临时工刘岚交来押金。

借:库存现金250

贷:其他应付款-刘岚250

11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，

运费2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。

借:原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税(进项税额)151300

贷:银行存款-工行1043800

引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)

借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)

应交税收金-应交增值税(进项税额)151440(151300+2000*7%)

贷:银行存款-工行1043800

引申:如企业为商业企业,可如下核算：

借:原材料-木料890000

应交税收金-应交增值税(进项税额)151300

贷:银行存款-工行1041300

借:销售费用-运杂费2500

贷:银行存款-工行2500

注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”

12、3日，付电视台广告费。

借:销售费用-广告费10000

贷:银行存款-工行10000

13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合

同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。

借:应收账款-南亚家俱城1755000

贷:主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

引申:

1、商业折扣；先折扣，后销售

2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）

3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。

商业折扣账务处理：（6折）

借:应收账款-南亚家俱城1053000

贷:主营业务收入-公桌椅900000

应交税费—应交增值税（销项税额）53000

销售折让账务处理：

正常销售时：

借:应收账款-南亚家俱城1755000

贷:主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费—应交增值税（销项税额）255000

发生销售折让时，做红字分录冲销

借:应收账款-南亚家俱城585000

贷:主营业务收入-公桌椅500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。

借:银行存款-工行300000

贷:预收账款-大华商场300000

引申:实现销售收入时：

借:预收账款-大华商场351000

贷:主营业务收入-布艺沙发300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行51000

贷:预收账款-大华商场51000

引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:银行存款-工行300000

贷:应收账款-大华商场300000

实现销售收入时：