如何解读资产负债表文稿演示
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资产负债表分析PPT105页
力，过低则造成资金短缺，不能满足企业的正 常资金支出需求。可与历史同期或同行业其他 企业的数值进行比较分析。 涉及到投资和筹资决策。 持有目的：支付、投机、应急需求
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特 点（与个体交易量大的公司、与企业交易量 大的公司）、资金运用能力
二 交易性金融资产
1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现 的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短 期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售，获得差量收益。
控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，
即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且
在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。
❖ 2、目的：是企业在财务上合理调度和筹划 资金资金，参与并控制其他公司的经营决策， 实现某些经营目的的重要手段。具体表现为：
特点：没有实物形态 风险性大
❖ 商誉：一种特殊的资产
❖ 在以下商业行为中将通过评估其价值作为资 产入账合资、联营、兼并、股份制改造
2、数量分析（风险较大，影响资产 安全性）
❖ 《公司法》：不得超过注册资本的20％ ❖ 有特殊规定的可超过20％（中外合资；高新
技术）
负债与所有者权益
1、区别 2、负债项目作为重点分析 ❖ 管理成本（专门人员的开支、收账费用） ❖ 应收账款资金占用成本（机会成本） 3、数量分析
应收账款过多会造成较大的费用、损失，但 应收账款过少又会影响收入。 ❖ 影响因素：企业的销售情况和信用政策
❖ 应收账款会随着销售收入的增加而增加，随 着销售收入的减少而减少。成正比例变动。
比较分析法
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特 点（与个体交易量大的公司、与企业交易量 大的公司）、资金运用能力
二 交易性金融资产
1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现 的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短 期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售，获得差量收益。
控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，
即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且
在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。
❖ 2、目的：是企业在财务上合理调度和筹划 资金资金，参与并控制其他公司的经营决策， 实现某些经营目的的重要手段。具体表现为：
特点：没有实物形态 风险性大
❖ 商誉：一种特殊的资产
❖ 在以下商业行为中将通过评估其价值作为资 产入账合资、联营、兼并、股份制改造
2、数量分析（风险较大，影响资产 安全性）
❖ 《公司法》：不得超过注册资本的20％ ❖ 有特殊规定的可超过20％（中外合资；高新
技术）
负债与所有者权益
1、区别 2、负债项目作为重点分析 ❖ 管理成本（专门人员的开支、收账费用） ❖ 应收账款资金占用成本（机会成本） 3、数量分析
应收账款过多会造成较大的费用、损失，但 应收账款过少又会影响收入。 ❖ 影响因素：企业的销售情况和信用政策
❖ 应收账款会随着销售收入的增加而增加，随 着销售收入的减少而减少。成正比例变动。
比较分析法
财务报表分析之资产负债表解读(PPT 162页)
▪ 存在以上情况时，应当观察企业是 否已经计提了相应的存货跌价准备。
如果企业存货的可变现净值高于 账面价值，在有确凿证据的条件下， 在分析中应当将两者结合使用，例如 在分析存货周转情况时，使用账面价 值数据，在分析发展能力时，使用可 变现净值。
▪ 2. 存货的周转状况 判断存货数据质量高低的一个标准就是观察
在企业集团内部）：以被合并方所有者权 益的账面价值为基础确认企业的长期股权 投资，对于长期股权投资的账面价值与企 业为取得投资而支付的补价之间的差额作 为资本公积项目处理
▪ 【例题】甲公司和乙公司同为A集团的子 公司，2007年6月1日，甲公司以银行存款 取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公 司所有者权益的账面价值为1000万元。若 甲公司支付银行存款720万元 。则相关会 计处理为：
收入数额成正相关关系
对应收账款质量的判断应从以下几方面着手：
1. 应收账款账龄――账龄越长，发生坏账的 可能性就越大
2. 应收账款债务人分布 如果企业客户集中，由此形成的应收账款可 能具有较大的风险。
如果企业客户分散，众多，由此形成的应收 账款风险小，但管理难度和成本都会增加。
3. 坏帐准备的提取比例 观察坏账计提方法是否在不同期间保持一致，
存货能否在短期内变现。
一般而言，存货的周转主要是使用存货周转 率和存货周转天数，在分析判断时注意：
第一，如果企业的销售具有季节性，应当使 用全年各月的平均存货量；
第二，注意存货发出计价方法的差别；
第三，如果能够得到存货内部构成数据，应 当分类别分析周转情况。
3. 存货构成 4. 存货技术构成――分析存货的技术竞争力，判 断该存货的市场寿命
▪ 借：应收股利 10000 贷：长期股权投资—-C公司 10000
如何解读资产负债表.pptx
其他资产 ：上述资产以外的资产，如长期待 摊费用、递延企业所得税等。
一、资产负债表—资产构成
流动资产结构
一、资产负债表—负债构成
一、资产负债表—所有者权益构成
根据新公司法 企业税后留存 用于集体福利 的“公益金”内 容取消。
一、资产负债表—运用方法1
年初数和本年累计的运用
1．本年累计指从年初到报告期财务帐 面余额，如：７月３１日财务帐面余额 是３１日夜２４点０分时的值
当应付货款成为流动负债主要因素时，在买方市场环境下，暂 时的拖欠不会引发挤兑现象，但要注意资信在债主中的形象。 长时间的拖欠，会引发资信形象，且，流动负债大于或等于 流动资产时，对经营将产生严重影响。如果应付账款很大一 部分是由于应计生产成本组成，鉴于应计生产成本属于预提， 与实际应付存有误差，并且存在一定时间支付差距，一般情 况下，不会过快引发挤兑现象。
一、资产负债表—主要元素
资产
由过去交易、事项形成并由企业拥有或 控制的，能以货币计量，预期可以带来经 济利益的经济资源。
1、财产归企业 2、财产虽不归企业所有，但由企业控制 3、必须以货币计量 4、能为企业带来预资产＝所有者权益＋负债
一、资产负债表—构成
集中反映一定日期的资产、 负债和所有者权益的总括情 况及平衡关系 １．属静态报表 ２．表现一个点的关系
当原材料比重大时，存在原材料超储可能，存在原材料价值 贬值的风险；
当库存成品比重大时，若大量发货在外，如果客户资信好， 反映经营状况好；二是较大一部分成品存在库里，反映经 营状况不佳，如果是在流动资产占总资产比重大的状态下， 出版单位经营岌岌可危；
当其他应收账款比重大时，一是将资金借给兄弟单位，如果 不存在对方资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款， 反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利 润，多交企业所得税。
一、资产负债表—资产构成
流动资产结构
一、资产负债表—负债构成
一、资产负债表—所有者权益构成
根据新公司法 企业税后留存 用于集体福利 的“公益金”内 容取消。
一、资产负债表—运用方法1
年初数和本年累计的运用
1．本年累计指从年初到报告期财务帐 面余额，如：７月３１日财务帐面余额 是３１日夜２４点０分时的值
当应付货款成为流动负债主要因素时，在买方市场环境下，暂 时的拖欠不会引发挤兑现象，但要注意资信在债主中的形象。 长时间的拖欠，会引发资信形象，且，流动负债大于或等于 流动资产时，对经营将产生严重影响。如果应付账款很大一 部分是由于应计生产成本组成，鉴于应计生产成本属于预提， 与实际应付存有误差，并且存在一定时间支付差距，一般情 况下，不会过快引发挤兑现象。
一、资产负债表—主要元素
资产
由过去交易、事项形成并由企业拥有或 控制的，能以货币计量，预期可以带来经 济利益的经济资源。
1、财产归企业 2、财产虽不归企业所有，但由企业控制 3、必须以货币计量 4、能为企业带来预资产＝所有者权益＋负债
一、资产负债表—构成
集中反映一定日期的资产、 负债和所有者权益的总括情 况及平衡关系 １．属静态报表 ２．表现一个点的关系
当原材料比重大时，存在原材料超储可能，存在原材料价值 贬值的风险；
当库存成品比重大时，若大量发货在外，如果客户资信好， 反映经营状况好；二是较大一部分成品存在库里，反映经 营状况不佳，如果是在流动资产占总资产比重大的状态下， 出版单位经营岌岌可危；
当其他应收账款比重大时，一是将资金借给兄弟单位，如果 不存在对方资信问题，则不会有伤害；二是内部职工借款， 反映内部管理制度混乱，或者执行不力，它会造成虚构利 润，多交企业所得税。
资产负债表分析张演示文稿
分析期末存货价值的计价原则对存货项 目的影响
第37页，共46页。
一、主要资产项目分析
（四）固定资产 1. 固定资产规模与变动情况分析 ➢ 固定资产原值变动情况分析 ➢ 固定资产净值变动情况分析
第38页，共46页。
（四）固定资产
2.固定资产结构与变动情况分析 一是特别注意分析生产用固定资产与非
负债 负债比重提高，债务负担加重 资金制约 利息支出增加，财务成果减少 财务杠杆作用加大
资产
流动资产 固定资产 ┇ ┇
期 初 期末
负债及股初
500 300 100 100
期末
700 300 100 100
总计
1000 1200
总计
1000
1200
第12页，共46页。
四、权益资金变动对企业未来经营影响 的分析评价
追加投资 资金制约 运用不当会失去投资人的支持 有助于企业财务实力的提升
资产
流动资产 固定资产 ┇ ┇ 总计
期 初 期末 负债及股东权益 期 初 期末
1000
1200
负债 股本 盈余公积 未分配利润
总计
500 300 100 100
1000
500 500 100 100
货币资金规模、比重合理性分析 货币资金目标持有量 资产规模与业务量 企业融资能力 企业运用货币资金的能力 行业特点
第30页，共46页。
一、主要资产项目分析
（二）应收款项 应收账款分析应关注以下几方面： 关注企业应收账款的规模及变动情况
分析会计政策变更和会计估计变更的影响
分析企业是否利用应收账款进行利润调节 要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为
临时性占用流动资产 流动资产
第37页，共46页。
一、主要资产项目分析
（四）固定资产 1. 固定资产规模与变动情况分析 ➢ 固定资产原值变动情况分析 ➢ 固定资产净值变动情况分析
第38页，共46页。
（四）固定资产
2.固定资产结构与变动情况分析 一是特别注意分析生产用固定资产与非
负债 负债比重提高，债务负担加重 资金制约 利息支出增加，财务成果减少 财务杠杆作用加大
资产
流动资产 固定资产 ┇ ┇
期 初 期末
负债及股初
500 300 100 100
期末
700 300 100 100
总计
1000 1200
总计
1000
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四、权益资金变动对企业未来经营影响 的分析评价
追加投资 资金制约 运用不当会失去投资人的支持 有助于企业财务实力的提升
资产
流动资产 固定资产 ┇ ┇ 总计
期 初 期末 负债及股东权益 期 初 期末
1000
1200
负债 股本 盈余公积 未分配利润
总计
500 300 100 100
1000
500 500 100 100
货币资金规模、比重合理性分析 货币资金目标持有量 资产规模与业务量 企业融资能力 企业运用货币资金的能力 行业特点
第30页，共46页。
一、主要资产项目分析
（二）应收款项 应收账款分析应关注以下几方面： 关注企业应收账款的规模及变动情况
分析会计政策变更和会计估计变更的影响
分析企业是否利用应收账款进行利润调节 要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为
临时性占用流动资产 流动资产
演示文稿4资产负债表-文档资料
“期末数”各项目填列方法：
16、‘固定资产减值准备’根据该科目的期末余额 填列 17、‘工程物资’根据该科目的期末余额填列 18、‘在建工程’根据该科目的期末余额，减去 ‘在建工程减值准备’科目期末余额后的金额填列
19、‘固定资产清理’根据该科目的期末借方余额 填列，如该科目期末为贷方余额，以‘—’号填列
1、了解企业资产的结构和分布情况；
2、了解企业所负担的债务情况；
3、提示企业的投资者所持有的权益； 4、分析企业财务状况的变化和发展趋势；
第二节 资产负债表
’资产=负债+所有者权益’ 会计关系式是本表的理论依 据。
长益 右 现 资 方 资 短方 方 能 产 ： 产 进， 为 力 的 左 负 行按 负 强 流 方 债 排负 债 弱 动 为 表 列债 及 进 性 资 分 。偿 所 行 大 产 为 还有排小方左 期者列、，右 的权；变按两
20、‘无形资产’根据该项科目的期末余额减去 ‘无形资产减值准备’科目期末余额后的金额填列 21、‘长期待摊费用’根据该项科目的期末余额减 去‘1年内（含`1年）摊销的数额后的金额填列 第二节 资产负债表
“期末数”各项目填列方法：
22、’其他长期资产‘，反映除上述资产以外的其他长期资产， 应根据有关科目的期末余额填列 23、’递延税款借项‘根据’递延税款‘科目的期末借方余额 填列 24、’短期借款‘根据该科目的期末余额填列 25、’应付票据‘根据该科目的期末余额填列 26、’应付账款‘根据该科目所属各明细科目的期末贷方余额 合计填列；如所属各明细科目的期末有借方余额，应在’预付 账款‘项目内填列
第二节 资产负债表
2、负债、所有者权益项目
（1）流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、 应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、 一年内到期的长期负债、预计负债、其他流动负债等。
如何解读资产负债表课件
成本法下：账面只反应投资成本 权益法下：账面能够反应权益旳变动情况
检验措施
索要投资协议及被投资单位会计报表 检验投资收益及对利润旳贡献 计算投资额是否超出净资产旳50％
资产项目之五：固定资产原值与折旧
固定资产确认旳原则 固定资产管理与核实旳主要性：反应了企
业旳装备能力，固定资产更新速度
对职员旳负债
长久借款 短期借款
应付帐款 预收账款 应交税金 其他应交款
应付工资 应付福利费 其他应交款
为何要借款
一是能够降低投资人对企业旳投入，降低出资风险；
二是适量借款 对企业有益
借款费用可从税前扣除，企业可取 得纳税上利益，股东可增长盈利 债权人无权参加企业旳经营管理, 不会影响投资人对企业旳控制
长久投资 固定资产 无形资产
…
两者划分详细界线是变现时间旳长短，一般以一年为准。
资产项目之一：货币资金
货币资金 详细涉及： 现金 银行存款 其他货币资金
货币资金：由三个账户合成 现金 银行存款 其他货币资金
涉及：银行本票（汇票）存款 信用卡存款、信用证存款
检验时注意问题：
索取对账单并进行核对 关注利润增长是否货币资金是否同
提醒：对经营业绩旳影响
目前会计制度旳要求：
仅对“应收账款”和“其他应收款” 计提
计提百分比、措施由企业自行拟定 与税法旳要求有差别
关 注：
坏账准备旳计提与冲回均对利润产 生影响
坏账准备计提旳大小：一定程度反 应企业旳稳健态度，也反应企业债 权旳质量
提醒：
假如应收款项占用过大，账龄过长， 估计旳坏账损失就多，会影响当期经 营成果！
方向增长： 不然与应收账款、存货 或应付账款进行对比分析 货币资金过大或过小旳财务意义 与现金流量表旳关系：
如何解读《资产负债表》.ppt
2、资 产 负 债 表----三个要素
资产：
负债： 所有者权益：
要素之一：资产
流动 资产 按 流 动 性 分 非流动 资产
资产
现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账 预付账款 其他应收款 存货 …
变现能力强
长期投资 固定资产
无形资产
…
两者划分具体界限是变现时间的长短，通常以一年为准。
资产项目之一：货币资金
货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金
具体包括：
资产项目之二：应收款项
应收账款
应 收 款 项
预付账款 应收票据
应收款项
其他应收款
资 产 负 债 表------应收款项
应收帐款、 应收票据
由销售商品提供劳务形成，如货
已发出但款未收取
由采购商品接受劳务形成，如预付 的定金 由其他生产经营活动形成，如职
资产负债表回顾
管理层应两者兼顾，既重视提高资产的 利用效率，亦重视资本运营
负债
资产
所有者 权益
反映资金的运用， 产品结构调整、资 产重组都是调整资 产负债表的左边 反映资金来源， 资本市场主要监 管资产负债表右 边，只对生产经 营间接地起作用
观察表内左右、上下有关项目的关系，了解公 司的偿债能力
未分配利润：历年积累的未分配利润，以后可以继续分 配 公式：当年未分配利润＝当年利润－所得税－提取的盈 余公积－向股东分配的股利
利润分配的步骤 利润 总额
交纳 所得 税
净利润
计提各 项盈余 公积
可向所有 者分配的 利润
分配 利润
企业未 分配利 润
关于利润分配的相关问题说明：
资产负债表的解读最终PPT课件
第20页/共109页
应收账款
应收数
收回数
▲含价款、税 ▲收回价款数
和代垫运费等
期末余额××
第21页/共109页
5、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规 定，预先支付给卖货方的款项，也是公司 债权的组成部分。企业应设置“预付账款” 账户，核算企业按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。预付款项情况不多的企 业，也可以将预付的款项直接记入“应付 账款”科目的借方，不设置“预付账款”。
期末余额××
第18页/共109页
4、应收账款
“应收账款”这个账户核算企业因销 售商品、提供劳务等应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能 收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的 购货或接受劳务的单位设置明细账户进行 明细核算。
第19页/共109页
资产负债表上的应收账款项目金额 与本账户余额不完全一致。资产负债表 上的金额是根据期末“应收账款”和 “预收账款”账户所属明细账中的借方 余额合计后再减去根据其所提取的坏账 准备数填列。
第35页/共109页
“可供出售金融资产”科目核算企业 持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券 投资等金融资产。 按类别和品种，分别 设：“成本”“利息调整”“应计利 息”“公允价值变动”明细科目。
第36页/共109页
借
可供出售金融资产
贷
1、取得的可供出售的金融 资产的公允价值与交易费用 之和
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持有至到期投资
1、取得的持有至到期 1、资产负债表日，
投资
进行利息调整
2、资产负债表日，进 行利息调整
2、到期收回、出售 或重分类的持有至到 期投资的账面余额
应收账款
应收数
收回数
▲含价款、税 ▲收回价款数
和代垫运费等
期末余额××
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5、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规 定，预先支付给卖货方的款项，也是公司 债权的组成部分。企业应设置“预付账款” 账户，核算企业按照购货合同规定预付给 供应单位的款项。预付款项情况不多的企 业，也可以将预付的款项直接记入“应付 账款”科目的借方，不设置“预付账款”。
期末余额××
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4、应收账款
“应收账款”这个账户核算企业因销 售商品、提供劳务等应向购货单位收取的 款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能 收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的 购货或接受劳务的单位设置明细账户进行 明细核算。
第19页/共109页
资产负债表上的应收账款项目金额 与本账户余额不完全一致。资产负债表 上的金额是根据期末“应收账款”和 “预收账款”账户所属明细账中的借方 余额合计后再减去根据其所提取的坏账 准备数填列。
第35页/共109页
“可供出售金融资产”科目核算企业 持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券 投资等金融资产。 按类别和品种，分别 设：“成本”“利息调整”“应计利 息”“公允价值变动”明细科目。
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借
可供出售金融资产
贷
1、取得的可供出售的金融 资产的公允价值与交易费用 之和
第38页/共109页
持有至到期投资
1、取得的持有至到期 1、资产负债表日，
投资
进行利息调整
2、资产负债表日，进 行利息调整
2、到期收回、出售 或重分类的持有至到 期投资的账面余额
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对债权人来讲：为保证债权的安全，希望公司借款 越少越好。
对管理者来讲：若公司债务很重，超出债权人的心 理承受程度，有可能借不到钱；若公司不举债或负债率 低，往往被认为是畏缩不前，对发展前景信心不足；在 适当的范围内，借款比率越大，只要合理地控制，就越 会显得公司充满活力。
资 产 负 债 表---所有者权益
润
关于利润分配的相关问题说明：
注意利润分配的顺序： ➢ 弥补亏损（当年利润或以前年度盈余公
积） ➢ 提取法定盈余公积 ➢ 对投资人分配股利
资产负债表回顾
管理层应两者兼顾，既重视提高资产的 利用效率，亦重视资本运营
资产
反映资金的运用， 产品结构调整、资 产重组都是调整资 产负债表的左边
负债
所有者 权益
前提是公司的息税前利润率应大于借 款利息率,否则负债经营会背上沉重包 袱,一是借款有规定期限,到期必须偿还; 二是需要负担固定利息,不论公司使用
资金效益如何,都必须无条件支付
合理确定借款规模至关重要
一般来讲,投资人投资大于借入资本较好，但也不 能 一概而论。
对于投资人来讲：在通货膨胀加剧时期，多借债可 将损失和风险转嫁给债权人；经济繁荣时期，多借债可 获得额外利润；经济萎缩时期，少借款可减少利息负担 和财务风险。
货币资金 具体包括： ✓ 库存现金 ✓ 银行存款 ✓ 其他货币资金
资产项目之二：应收款项
应收账款
应
收
应收票据
应收款项
其他应收款
款
项
预付账款
资 产 负 债 表------应收款项
应收帐款、 应收票据
由销售商品提供劳务形成，如货 已发出但款未收取
预付帐款
其他应收款
由采购商品接受劳务形成，如预付 的定金
对职工的负债
长期借款 短期借款
应付帐款 预收账款 应交税金 其他应交款
应付工资 应付福利费 其他应交款
为什么要借款
一是可以减少投资人对公司的投入，降低出资风险；
二是适量借款 对公司有益
借款费用可从税前扣除，公司可获 得纳税上利益，股东可增加盈利 债权人无权参与公司的经营管理, 不会影响投资人对公司的控制
反映资金来源， 资本市场主要监 管资产负债表右 边，只对生产经 营间接地起作用
观察表内左右、上下有关项目的关系，了解公 司的偿债能力
流动资产合计
流动负债合计
长期投资合计
固定资产合计
无形资产及其他 资产合计
长期负债合计 负债合计
资产总计
所有者权益合计
资产负债表的阅读与分析
一、偿债能力分析 1、短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业在一年或一个营业周
✓ 是企业的一种积累 ✓ 以后可以补亏损、转为股本或发股利
未分配利润：历年积累的未分配利润，以后 可以继续分配
公式：当年未分配利润＝当年利润－所得税 －提取的盈余公积－向股东分配的股利
利润分配的步骤
利润 总额
交纳 所得 税
净利润
计提各 项盈余
公积
可向所有 者分配的
利润
分配 利润
企业未 分配利
资产项目之四：长期投资
长期股权投资 长期债券投资 其他投资
资产项目之五：无形资产
商标权 专利权 土地使用权 特许权 其他
资产负债表－负债
关于负债的通俗解释：
负债就是企业承担的债务 负债表示的是企业债权人对企业的第一要
求权 负债是企业的资金来源之一 负债的资金成本要低于投资人的投入资本 负债加大了企业的财务风险 负债过大或过小对企业都不利 负债包括财务上预计的负债
投资人的初始投入及追加投资：
股本或实收资本
企业的经营积累：
未分配利润 盈余公积 资本公积
◆所有者权益
通俗解释： ✓ 是一种股东权益＝资产－负债 ✓ 是一种股东的账面权益
公司中有多少 属于我们股东
的？
主要项目（四项）
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
主要项目介绍： 实收资本：来源于股东的原始投入 ✓ 来源：股东直接投入
负债项目及其分项说明：
按
流
负债
动 性
流动 负债
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 预提费用
…
分
长期
长期借款
负债
长期债券 长期应付款
…
根据偿还期限的长短（通常以一年为准）划分
资 产 负 债 表------负债
筹融资活动引 起的负债
生产销售活动 产生的负债
来设计的，资产负债表实际上是该等式的 具体展示。
资产负债表的作用
1.反映企业所拥有或控制的各项经济来源 （资产）的数额及其分布情况。
2.揭示企业所负担的债务（短期和长期负债） 及构成，据此分析企业的偿债能力和支付能 力。
3.反映企业所有者在企业中持有的权益及权 益的构成情况。
4.通过对前后连续各期资产负债表相关内容 进行比较，可以反映企业财务状况的变化趋 势和资本结构的变动情况。
2、资 产 负 债 表----三个要素
资产： 负债： 所有者权益：
要素之一：资产
按 流
资产 动
性 分
流动 资产
现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
…
变现能力强
非流动 资产
长期投资 固定资产 无形资产
…
两者划分具体界限是变现时间的长短，通常以一年为准。
资产项目之一：货币资金
由其他生产经营活动形成，如职 工未报销的差旅费
预付帐款对于企业而言，超过合同约定期 或完成约定事项后未归还的余款等同于应 收帐款
资产项目之三：存货
存货的分类
制造业存货
原材料、在产品、半成品、产成品
服务业存货
未完劳务
工程技术存货 出版业存货
未完工程
库存和寄存外地的图书、库存纸张、 尚在印制图书、低值易耗品等
其他项目转增：如资本公积、 盈余公积和未分配利润都可以转增
资本公积 ✓ 资本的一种储备，来源复杂 ✓ 可以转作实收资本 ✓ 是不能作为股利再分配给股东的 ✓ 不按股东设明细账，是共有的
盈余公积
✓ 是公司的一项积累，是股东推迟消费的结 果
✓ 按本年税后利润计提，不包括年初未分配 利润
✓ 股东分配股利前必须先提取，达到一定比 例时可以不再提取
如何解读资产负债表文稿演示
资产负债表(账户式)
资产 流动资产 长期投资 固定资产长期负债 负债合计 股东权益 负债及股东权益合计
着重反映公司的全部资产及资金来源，便于通过 左右两边的对比，了解公司的财务状况
资产负债表是根据会计等式
“资产 = 负债 + 所有者权益”
对管理者来讲：若公司债务很重，超出债权人的心 理承受程度，有可能借不到钱；若公司不举债或负债率 低，往往被认为是畏缩不前，对发展前景信心不足；在 适当的范围内，借款比率越大，只要合理地控制，就越 会显得公司充满活力。
资 产 负 债 表---所有者权益
润
关于利润分配的相关问题说明：
注意利润分配的顺序： ➢ 弥补亏损（当年利润或以前年度盈余公
积） ➢ 提取法定盈余公积 ➢ 对投资人分配股利
资产负债表回顾
管理层应两者兼顾，既重视提高资产的 利用效率，亦重视资本运营
资产
反映资金的运用， 产品结构调整、资 产重组都是调整资 产负债表的左边
负债
所有者 权益
前提是公司的息税前利润率应大于借 款利息率,否则负债经营会背上沉重包 袱,一是借款有规定期限,到期必须偿还; 二是需要负担固定利息,不论公司使用
资金效益如何,都必须无条件支付
合理确定借款规模至关重要
一般来讲,投资人投资大于借入资本较好，但也不 能 一概而论。
对于投资人来讲：在通货膨胀加剧时期，多借债可 将损失和风险转嫁给债权人；经济繁荣时期，多借债可 获得额外利润；经济萎缩时期，少借款可减少利息负担 和财务风险。
货币资金 具体包括： ✓ 库存现金 ✓ 银行存款 ✓ 其他货币资金
资产项目之二：应收款项
应收账款
应
收
应收票据
应收款项
其他应收款
款
项
预付账款
资 产 负 债 表------应收款项
应收帐款、 应收票据
由销售商品提供劳务形成，如货 已发出但款未收取
预付帐款
其他应收款
由采购商品接受劳务形成，如预付 的定金
对职工的负债
长期借款 短期借款
应付帐款 预收账款 应交税金 其他应交款
应付工资 应付福利费 其他应交款
为什么要借款
一是可以减少投资人对公司的投入，降低出资风险；
二是适量借款 对公司有益
借款费用可从税前扣除，公司可获 得纳税上利益，股东可增加盈利 债权人无权参与公司的经营管理, 不会影响投资人对公司的控制
反映资金来源， 资本市场主要监 管资产负债表右 边，只对生产经 营间接地起作用
观察表内左右、上下有关项目的关系，了解公 司的偿债能力
流动资产合计
流动负债合计
长期投资合计
固定资产合计
无形资产及其他 资产合计
长期负债合计 负债合计
资产总计
所有者权益合计
资产负债表的阅读与分析
一、偿债能力分析 1、短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业在一年或一个营业周
✓ 是企业的一种积累 ✓ 以后可以补亏损、转为股本或发股利
未分配利润：历年积累的未分配利润，以后 可以继续分配
公式：当年未分配利润＝当年利润－所得税 －提取的盈余公积－向股东分配的股利
利润分配的步骤
利润 总额
交纳 所得 税
净利润
计提各 项盈余
公积
可向所有 者分配的
利润
分配 利润
企业未 分配利
资产项目之四：长期投资
长期股权投资 长期债券投资 其他投资
资产项目之五：无形资产
商标权 专利权 土地使用权 特许权 其他
资产负债表－负债
关于负债的通俗解释：
负债就是企业承担的债务 负债表示的是企业债权人对企业的第一要
求权 负债是企业的资金来源之一 负债的资金成本要低于投资人的投入资本 负债加大了企业的财务风险 负债过大或过小对企业都不利 负债包括财务上预计的负债
投资人的初始投入及追加投资：
股本或实收资本
企业的经营积累：
未分配利润 盈余公积 资本公积
◆所有者权益
通俗解释： ✓ 是一种股东权益＝资产－负债 ✓ 是一种股东的账面权益
公司中有多少 属于我们股东
的？
主要项目（四项）
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
主要项目介绍： 实收资本：来源于股东的原始投入 ✓ 来源：股东直接投入
负债项目及其分项说明：
按
流
负债
动 性
流动 负债
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 预提费用
…
分
长期
长期借款
负债
长期债券 长期应付款
…
根据偿还期限的长短（通常以一年为准）划分
资 产 负 债 表------负债
筹融资活动引 起的负债
生产销售活动 产生的负债
来设计的，资产负债表实际上是该等式的 具体展示。
资产负债表的作用
1.反映企业所拥有或控制的各项经济来源 （资产）的数额及其分布情况。
2.揭示企业所负担的债务（短期和长期负债） 及构成，据此分析企业的偿债能力和支付能 力。
3.反映企业所有者在企业中持有的权益及权 益的构成情况。
4.通过对前后连续各期资产负债表相关内容 进行比较，可以反映企业财务状况的变化趋 势和资本结构的变动情况。
2、资 产 负 债 表----三个要素
资产： 负债： 所有者权益：
要素之一：资产
按 流
资产 动
性 分
流动 资产
现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货
…
变现能力强
非流动 资产
长期投资 固定资产 无形资产
…
两者划分具体界限是变现时间的长短，通常以一年为准。
资产项目之一：货币资金
由其他生产经营活动形成，如职 工未报销的差旅费
预付帐款对于企业而言，超过合同约定期 或完成约定事项后未归还的余款等同于应 收帐款
资产项目之三：存货
存货的分类
制造业存货
原材料、在产品、半成品、产成品
服务业存货
未完劳务
工程技术存货 出版业存货
未完工程
库存和寄存外地的图书、库存纸张、 尚在印制图书、低值易耗品等
其他项目转增：如资本公积、 盈余公积和未分配利润都可以转增
资本公积 ✓ 资本的一种储备，来源复杂 ✓ 可以转作实收资本 ✓ 是不能作为股利再分配给股东的 ✓ 不按股东设明细账，是共有的
盈余公积
✓ 是公司的一项积累，是股东推迟消费的结 果
✓ 按本年税后利润计提，不包括年初未分配 利润
✓ 股东分配股利前必须先提取，达到一定比 例时可以不再提取
如何解读资产负债表文稿演示
资产负债表(账户式)
资产 流动资产 长期投资 固定资产长期负债 负债合计 股东权益 负债及股东权益合计
着重反映公司的全部资产及资金来源，便于通过 左右两边的对比，了解公司的财务状况
资产负债表是根据会计等式
“资产 = 负债 + 所有者权益”