第八章 内部控制设计的原则与方法
内部控制五原则
内部控制五原则内部控制的五原则如下：一、全面性原则1. 含义- 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
这意味着企业的每一个环节、每一项业务，从高层的决策制定，到基层的业务操作，从财务活动到非财务活动，都要纳入内部控制体系。
例如，一家制造企业，从原材料采购决策（包括选择供应商、确定采购价格等决策环节），到采购执行（签订合同、运输安排等），再到对采购活动的监督（检查采购是否符合规定、供应商是否按约供货等），整个过程都要受到内部控制的约束。
而且，不仅是采购业务，生产、销售、人力资源管理等所有业务都要涵盖在内。
2. 重要性- 全面性原则是确保企业整体运营风险得到有效控制的基础。
如果内部控制存在漏洞，只关注部分业务或环节，就可能使企业在未受控制的领域面临风险。
只注重财务报表的编制控制，而忽视了销售过程中的赊销风险控制，可能会导致大量应收账款无法收回，影响企业的资金流和财务状况。
二、重要性原则1. 含义- 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
企业资源是有限的，不可能对所有业务和事项进行同等程度的控制。
所以需要识别出那些对企业目标实现有重大影响的业务活动和风险较高的领域，然后集中资源进行重点控制。
例如，对于金融企业来说，信贷业务是其核心业务，涉及大量资金的发放和回收，风险较高，所以在内部控制方面，要重点关注信贷审批流程、客户信用评估、贷款后的跟踪管理等环节。
2. 重要性体现方式- 可以从金额大小、性质严重程度等方面来判断业务的重要性。
一笔金额巨大的对外投资决策，其失误可能会对企业造成毁灭性打击，所以要进行严格的内部控制，包括详尽的可行性研究、投资决策委员会的审议等；而对于一些金额较小的办公用品采购，控制程度可以相对简化。
从性质上看，涉及企业核心机密的技术研发项目，虽然可能资金投入不是最大，但由于关系到企业的竞争优势，也是重要的控制对象。
三、制衡性原则1. 含义- 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
内部控制的六个原则
内部控制的六个原则内部控制是企业管理的重要组成部分，它是指为了保障企业资产安全、提高经济效益和防范各种风险而采取的一系列管理措施。
内部控制的六个原则包括以下内容：1. 有效的授权和职责分离原则这个原则是指企业应该建立明确的职责分工和授权机制，确保每个员工在公司内拥有一定的权限，并且这些权限是与其职责相符合的。
同时，企业还应该对员工进行培训和考核，以确保他们能够正确地履行自己的职责。
2. 适当的程序和记录原则这个原则是指企业应该建立适当的程序和记录体系，以确保所有业务活动都能够被准确地记录下来，并且能够被审计人员进行核查。
这些程序和记录应该包括财务报告、资产清单、收支明细等。
3. 有效的内部监督机制原则这个原则是指企业应该建立有效的内部监督机制，以监督员工是否按照规定执行公司策略、政策和程序。
这些监督机制可以包括财务审计、内部审计、风险管理等。
4. 适当的访问控制原则这个原则是指企业应该建立适当的访问控制机制，以确保只有授权人员才能够访问公司的敏感信息和资产。
这些控制机制可以包括密码、指纹识别、卡片门禁等。
5. 有效的风险管理原则这个原则是指企业应该建立有效的风险管理机制，以识别、评估和应对各种潜在风险。
这些风险可以包括市场风险、信用风险、操作风险等。
6. 诚信和道德规范原则这个原则是指企业应该建立诚信和道德规范，以确保员工能够遵守道德规范并且不从事不法行为。
同时，企业还应该建立举报机制，以便员工能够匿名地向公司报告任何违法行为。
总之，内部控制是企业管理中非常重要的一环，它可以帮助企业提高经济效益、防范各种风险，并且提高员工的工作效率和满意度。
因此，对于任何一家企业来说，都应该认真对待内部控制这个问题，并且采取适当的措施来保障企业的长期发展。
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法
浅谈会计内部控制制度的建立原则和方法会计内部控制制度是指企业为了保障财务报告的可靠性，合法合规开展经营活动所建立的一套管理制度和方法。
其主要目的是防止财务欺诈、风险事项的发生，并达到提高财务报告的准确性和可靠性的目标。
下面将探讨会计内部控制制度的建立原则和方法。
一、建立原则：1.风险导向原则：会计内部控制制度的建立应该侧重于识别风险，确保对企业的风险进行全面的认知和防范措施。
通过风险评估、风险预警、风险控制等方法，制定合理的风险管理措施。
2.全面性原则：内部控制制度应该覆盖企业财务活动的各个环节，包括财务管理、会计核算、财务报告、资金管理等方面，确保全方位的监督和控制。
3.适度原则：根据企业的规模、业务特点和风险情况，制定具体的内部控制制度。
过于复杂的制度可能造成负担过重，而过于简单的制度可能无法实现内部控制的目标，因此需要适度平衡。
4.合规性原则：内部控制制度的建立应符合国家和地方相关法律法规的规定，并结合公司自身的管理需求，确保企业合规运营。
5.持续性原则：内部控制制度是一个动态的过程，需要根据外部环境、企业经营情况的变化进行定期评估和改进，以确保内部控制的持续有效性。
二、建立方法：1.风险评估：通过对企业各个环节的风险进行评估，确定风险的类型和程度，为制定内部控制措施提供基础。
2.内部控制目标设定：根据风险评估的结果，确定内部控制的目标和要求，明确各个环节的责任和权限。
3.制度建设：根据内部控制目标，制定相应的制度和规程，明确各类业务的操作流程和控制要求。
4.职责划分：明确各个岗位的职责和权限，建立健全的责任制度和监督机制。
5.风险控制：制定一系列风险控制措施，包括审计、复核、监察等，严格遵守财务管理制度和规定，确保财务数据的准确性和真实性。
6.内部监督：建立财务内部监察机构，对内部控制制度的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
7.持续改进：定期对内部控制制度进行评估和改进，根据实际情况进行调整和完善，提高内部控制制度的效果。
内部控制原则
内部控制原则内部控制是一个企业或组织在日常运营中为实现业务目标和保障利益相互关系而采取的一系列管理措施。
它的重要性在于通过建立合理的机制，确保组织的资源得到有效和安全的使用，减少财务错误和欺诈行为的风险，提高运营效率和经济效益。
内部控制原则是指制定和实施内部控制体系时应遵循的指导原则。
它们在不同的组织和行业中可能有所差异，但总体上可以归纳为以下几个方面。
1. 概念明确性内部控制原则的第一个方面是概念明确性。
内部控制应该被准确定义，并且该定义在整个组织中得到统一的理解和应用。
所有员工都应了解内部控制的目的和好处，以便他们能够有效地参与到内部控制体系的运作中。
2. 有效性和适用性内部控制原则的第二个方面是有效性和适用性。
内部控制应该具备有效性，即能够达到预期的目标。
它还应该适用于组织的业务特点和风险状况，以确保内部控制措施的合理性和合适性。
不同组织可能需要根据其自身的情况进行定制，以最大限度地提高内部控制的效能。
3. 分工与职责内部控制原则的第三个方面是分工与职责。
合理的分工和明确的职责分配是内部控制体系的基础。
不同岗位和人员应该对其所承担的控制任务和责任有清晰的认知，并按照规定履行责任。
在分工过程中，要避免权责不一致和职责逃避的情况发生。
4. 监督与监控内部控制原则的第四个方面是监督与监控。
监督和监控是内部控制体系的核心环节。
组织应建立相应的监督机制，对内部控制活动进行监督和评估，并随时调整和改进。
这可以通过内部审计、风险评估和内部报告等方式来实现，以保证内部控制的稳定和持续的有效性。
5. 信息与沟通内部控制原则的第五个方面是信息与沟通。
信息和沟通在内部控制体系中起着重要的作用。
组织应确保信息的准确性、完整性和时效性，并建立畅通的沟通渠道，使员工能够及时了解和掌握有关内部控制的信息和要求。
6. 评估与改进内部控制原则的第六个方面是评估与改进。
内部控制体系应该建立有效的评估机制，对内部控制的效果和运行情况进行定期评估，并据此采取相应的改进措施。
企业内部控制原则
一、内部控制的目标、原则与要素（P84）（比较粗的谈企业内部控制）1、内部控制目标（P84）:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.2、内部控制原则（P84）：1、全面性原则:贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点.2、重要性原则：在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制,同时坚固运营效率.(它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节;同时，还要求旅行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性）4、适应性原则：应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
（要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估,发现可能存在的问题，并及时采取措施不救)5、成本效益原则：应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制.（要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和铲除效益之比）3、内部控制要素（P85）：1、内部控制环境：内部控制环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化分为并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础.主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
1、治理结构：企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
2、机构设置及权责分配：企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限,将权利与责任落实到各责任单位。
(组织结构应当有利于提升管理效能,保证信息通畅流动）3、内部审计机制：应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。
单位内部控制原则
单位内部控制原则一、引言单位内部控制是现代企业管理中的重要环节，它通过规范和规定组织内部的各种运作流程和行为规范，保障企业的财务稳定和经营安全。
单位内部控制原则是指在单位内部控制体系建设中所遵循的基本原则，它是确保单位内部运作有效性和合规性的基石。
本文将介绍几个重要的单位内部控制原则，帮助读者理解和应用内部控制。
二、合理性原则合理性原则是单位内部控制的核心原则之一。
合理性原则要求单位内部控制制度设计和实施必须合理有效，以使企业能够达到预期的目标。
合理性原则的具体要求包括：控制制度应与企业的规模、性质和经营活动相适应；控制制度应具有可操作性，能够被员工理解和遵守；控制措施应能够预防和纠正错误和失误，确保企业的财务和经营活动的准确性和完整性。
三、有效性原则有效性原则是单位内部控制的另一个重要原则。
有效性原则要求单位内部控制制度必须能够有效地防止和检测内部和外部的风险和问题，确保企业的财务和经营活动能够按照预期的目标和计划进行。
有效性原则的具体要求包括：控制制度应能够及时发现和纠正错误和失误，防止错误和失误的扩大和传播；控制措施应能够有效地防止内部和外部的欺诈和侵占，保护企业的财产安全和经营利益。
四、合规性原则合规性原则是单位内部控制的另一个重要原则。
合规性原则要求单位内部控制制度设计和实施必须符合相关的法律法规和规章制度，确保企业的财务和经营活动合法合规。
合规性原则的具体要求包括：控制制度应能够保护企业的财务信息和商业秘密，防止信息泄露和滥用；控制措施应能够确保企业的财务和经营活动符合相关的法律法规和规章制度，避免违法行为和经营风险。
五、责任制原则责任制原则是单位内部控制的基本原则之一。
责任制原则要求单位内部控制制度必须明确规定各级员工的职责和权限，明确各级员工的责任和义务。
责任制原则的具体要求包括：控制制度应明确规定各级员工的职责和权限，避免职责不清和权限不明的问题；控制措施应能够确保员工履行职责和权限，避免职责不落实和权限滥用的问题。
内部控制制度与设计
内部控制制度与设计内部控制制度是企业为了保障其资产安全、财务可靠性和规范运营而建立的一套制度和程序。
内部控制制度设计则是指根据企业的规模和特点，制定适合企业的内部控制制度的过程。
下面将从内部控制制度的目的、原则和设计准则角度讨论内部控制制度与设计。
首先，内部控制制度的目的是确保企业的资产安全、财务可靠性和规范运营。
通过建立内部控制制度，企业可以防止资产的损失、盗窃和浪费，减少内部风险和错误带来的损失，提高企业运营效率和竞争力，增强企业的可持续发展能力。
其次，内部控制制度的设计应遵循一定的原则。
首先是风险导向原则，即根据企业的风险特点和风险评估结果，制定相应的内部控制措施和制度。
其次是合理性原则，即制定的内部控制制度应符合企业的实际情况和资源状况，合理可行。
再次是全面性原则，即内部控制制度应覆盖企业的所有重要业务和环节，确保全面管控。
最后是适度性原则，即内部控制制度应适度灵活，根据企业的变化和发展，及时进行调整和改进。
最后，内部控制制度的设计准则包括以下几个方面。
首先是建立适当的控制环境。
企业应建立一个诚信和合规的文化氛围，设置明确的权责分配和内部控制组织架构，培养员工的内控意识和能力。
其次是风险评估与控制。
企业应对潜在风险进行评估和排查，制定相应的控制措施和制度，减少风险的发生和影响。
再次是信息和沟通管理。
企业应建立完善的信息系统和内部沟通机制，确保信息的准确、及时和全面传递。
此外，还应加强对外部信息的监测和分析，及时调整内部控制策略。
最后是监控与评价。
企业应建立有效的内控监控体系，通过内外部审计和自评等方式，对内部控制制度的有效性和符合性进行检查和评价，及时发现问题并采取相应措施加以改进。
总之，内部控制制度的设计对于企业的安全发展至关重要。
只有建立适合企业的内部控制制度，并遵循一定的原则和设计准则，才能有效地保障企业的资产安全、财务可靠性和规范运营。
在设计过程中，企业需要充分考虑自身特点和资源状况，并不断调整和改进，以适应不断变化的外部环境和内部需求。
会计内部控制方法
会计内部控制方法一、概述会计内部控制是指企业为了保障财务信息的真实性、准确性和完整性，防止财务风险和内部失误的发生，而采取的一系列组织、方法和措施。
良好的会计内部控制可以确保企业的财务运作正常，为企业的可持续发展提供保障。
二、内部控制的基本原则1.合理性原则：内部控制的设计和实施必须基于企业的实际情况和经营特点，符合合理性原则。
2.全面性原则：内部控制必须覆盖企业的各个环节和业务领域，确保全面性。
3.适度原则：内部控制必须适度，不能过度或不足，根据风险的大小和重要性进行合理的控制。
4.差异化原则：内部控制必须根据不同的风险和需要，采取差异化的控制方法和措施。
三、内部控制的方法1.风险评估与控制：通过对企业的经营风险进行评估，确定关键风险点，并采取相应的内部控制措施进行控制，例如建立风险管理体系、制定风险评估指标和风险防范措施等。
2.审计与监督：通过内部审计、外部审计和监督机构的监督，对企业的财务状况、财务信息的真实性进行审计和监督，确保财务信息的准确性和可靠性。
3.制度与规范：建立健全的会计制度和规范，明确各个岗位的职责和权限，规定会计处理的流程和程序，确保会计工作的规范性和一致性。
4.信息技术与系统：借助现代信息技术和系统，建立完善的财务信息管理系统，实现财务信息的自动化、集成化和实时化，提高财务信息的准确性和及时性。
5.培训与教育：加强对企业员工的培训和教育，提高员工的业务水平和风险意识，增强员工对内部控制的重视和遵守程度。
6.内部沟通与协作：建立健全的内部沟通渠道和协作机制，加强各部门之间的沟通与配合，及时解决会计工作中的问题和难题，提高内部控制的效果。
四、内部控制的实施步骤1.识别和评估风险：对企业的经营活动进行全面、系统的风险识别和评估，确定关键风险点。
2.制定控制策略：根据风险评估的结果，制定相应的内部控制策略，确定控制目标和控制措施。
3.建立控制措施：根据控制策略，建立相应的内部控制措施，包括制度、规范、流程、制度和技术等方面。
内部控制 四个原则
内部控制四个原则
1、内部牵制原则。
这是指分离不相容职务，在各部门、各岗位之间建立起一种相互验证或同见共证的关系。
不相容职务，就是指由一个人从事就会产生差错或舞弊的职务。
分离不相容职务，就是对每项经济业务所分成的授权、主办核对、执行和记录等几个步骤，不能同时交由一个人办理，以减少任何人进行并掩饰错误或舞弊活动的机会。
2、程式定位原则。
这是指根据各部门、各岗位的职能和性质，划分其工作范围，赋予其相应的权利和责任，规定其相应的操作程序和处理办法，确定其检查标准和纪律规范，以保证事事有人管，人人有专责，从而达到切实实施各项内部控制措施的目的。
3、系统网络原则。
这是指将各部门和各岗位形成互相依存、互相制约的统一体，促进各岗位、部门的协调。
发挥内部控制制度的总体功能，实现内部控制制度的总体目标。
4、成本效益原则。
这是指内部控制制度的设置成本应小于其所带给小企业的经济利益，力争以最小的控制成本取得最大的控制利益。
该原则是任何现代经济管理和规范程序都应考虑的原则。
二、内控设计的五项原则
二、内控设计的五项原则
具体来说，内部控制体系建设具有五项原则：
1.相互牵制
牵制就是权利制衡。
在企业内部控制中，记录、执行、保管、批准等权限要分离，不能使员工既是执行者，又是申请者，又是批准者或监督者，这样会存在舞弊行为。
2.协调配合
协调配合原则，即流程与流程、部门与部门都需要协调配合。
通常来说，对于跨部门的流程，员工会感到头疼，因为每个部门领导的想法和意见不同，这对企业领导层也是一个重大挑战。
3.岗位匹配
每一个工作岗位都对任职者的素质有各方面的要求。
只有当任职者具备这些要求的素质并达到规定的水平，才能最好地胜任这项工作，获得最大绩效。
4.成本效益
成本效益原则，就是只有在收益大于成本时才会从事某项活动。
5.整体结构
企业进行内控设计时，需要遵循整体结构的原则。
第八章内部控制设计的原则与方法
第八章内部控制设计的原则与方法第一节内部控制设计的原则企业在设计内部控制的过程中，应当遵循以下基本原则：一、合法性原则合法性原则指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。
合法性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提，是一种约束性条件。
合法性原则要求：在构建内部控制制度时，企业既要遵循一般法律法规，如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范，又要根据自身行业特点和性质，遵循行业内部控制规范，如上市公司治理准则、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、商业银行内部控制指引等等。
二、适应性原则内部控制制度必须符合管理者的要求，对其经营管理有用，这是适用性原则的要求。
各种控制制度是切实可行的规定，是管理者的控制工具，它既要考虑到国家的要求，更要考虑到单位经营的特点与内外环境的实际情况。
由于各企业的营运目标、具体任务、规模大小、人员结构、技术设备等都不相同，内部控制的设计要因地制宜。
内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况，以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。
三、全面性原则企业风险管理控制系统，必须包括控制环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督八项要素，并覆盖各项业务和部门。
各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构，这样才能发挥其应有的效用。
这就要求各子系统的具体控制目标必须服从于整体控制系统的一般目标。
全面性原则要求：内部控制在层次上，应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上，应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上，应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。
四、相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。
构建企业内部控制制度应遵循8大原则
构建企业内部控制制度应遵循8大原则从契约经济学的角度看，企业是各交易主体为节省交易费用而签订的一组长期契约，并且这组契约是不完备的。
契约的不完备性使企业必须有一个控制系统维持其内部均衡有效地运作。
内部控制是组织内部的特定主体为实现控制目标，采用一定的方式，对影响其目标完成的可控因素所实施的一系列管理过程。
在实践中，企业内部控制包含一些人为设计的具体控制规则、标准及其实施机制。
此外，还会涉及一些不成文的非正式潜规则，如经营理念、文化传统等，因而企业内部控制是一种与企业经营实践联系相当紧密的制度，其根本目的在于试图通过这种制度安排，保障企业系统整体有效，实现企业价值最大化。
内部控制制度设计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和依据的客观规律和基本法则。
在设计企业内部控制制度时，应依据内部控制的理论和规范，借鉴内部控制先进经验，立足于企业实际，在企业整体有效的视角中来构建科学、合理、动态的内部控制体系。
一、系统完整原则企业内部控制是一个全方位的整体，它渗透于企业经营活动整个过程并贯穿于经营活动的始终。
系统完整原则要求：在设计内容上，必须突破会计控制的局限，在一个更为广阔的视野中，结合治理层面和管理层面去构建内部控制，以确保管理层能有效地付出管理活动、能有效地利用企业资源，员工有效地从事具体业务的操作，信息使用者能获得相关、可靠的企业信息。
在设计对象上，企业内部控制制度应该包括对人的约束和激励、各项业务活动的控制。
在设计流程上，既应考虑各流程中的风险控制点，又应考虑各控制要素、控制过程之间的相互关联，使各业务循环或部门的子控制系统有机构成企业的一个科学、合理的管理系统，保证企业经营活动在预定的轨道上进行。
郑嘉良——实战派营销讲师，上市公司营销总监，中华培训讲师网高级讲师，现任天下伐谋公司高级合伙人、签约讲师。
在设计内部控制制度时还应关注制度的严谨性和完善性，讲究控制实效，把握控制要点，全面、准确地对企业经营的全过程做出有效的控制。
内部控制应遵守的原则
内部控制应遵守的原则
1.有效性原则：内部控制应当有助于实现企业目标和战略，确保业务活动的有效性。
2.完整性原则：内部控制应当保护企业的资产并确保其完整性。
3.保密性原则：内部控制应当保持关键信息的保密性，仅向授权人员披露。
4.合规性原则：内部控制应当确保企业业务活动的合规性，遵守相关法规和规章制度。
5.可操作性原则：内部控制应当具有广泛适用性及操作性，方便实施、沟通和监测。
6.风险评估原则：内部控制应当对企业的风险进行评估，制定相应的应对措施。
7.管理监督原则：内部控制应当受到企业高层管理人员的限制和监督，确保其有效性。
8.信息技术原则：内部控制应当利用信息技术的支持手段，提高控制效能。
9.连续性原则：内部控制应当在企业业务运作中持续发挥作用，确保长期成功。
10.适度性原则：内部控制应当根据企业特点和业务类型的不同情况，采取适度的控制措施。
内部控制的原理与方法
内部控制的原理与方法
内部控制是指组织为达到管理目标而制定的管理体制、流程、制度和规范，旨在合理保护组织的资源和权益、防范和控制各种风险、提高财务信息的可靠性、规范组织运作、增强管理效能。
内部控制的原理包括：
1.合理性原则：组织应建立合理的内部控制和管理制度，确保系统的完整性、稳定性和规范性。
2.有效性原则：内部控制应能有效地防范和控制各类风险，保证组织的财务和业务信息的准确性、准确性和及时性。
3.完整性原则：内部控制应保证系统的完整性，防止漏洞和空子，避免无法估量的风险和损失。
4.保密性原则：内部控制应对机密信息保密，确保保密措施得到有效执行，杜绝信息泄漏。
内部控制的方法包括：
1.制定内部控制制度和流程，包括财务、计划和生产等方面。
2.建立合理的职责分工和权限制度，明确各岗位的职责和权限，避免业务混乱和权责不分。
3.制定人事制度和考核制度，保证组织成员的素质和能力，促进团队协作和发展。
4.建立完善的信息管理和技术支持系统，保证信息操作的准确性、可靠性和及时性。
5.加强内部审计工作，及时发现和纠正内部控制问题和漏洞，提高内部控制效果。
企业内部控制的设计原则
企业内部控制的设计原则设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，“因企制宜”，灵活兼顾。
此外，下述一些基本原则也是密不可分的。
1、相互牵制原则。
一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的的几率就很低。
就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。
从横向关系来讲，完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证明；从纵向关系来讲，完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。
因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，以使发生的错弊减少到较低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。
2、成本效益原则。
企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。
因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。
对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。
防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成企业经营管理活动不能正常、迅捷地运转。
因此，控制点设定的数量需根据实际情况，科学设立、易于操作，千万不要因不必要控制点的设立，造成投入产出的得不偿失，力争以最小的控制成本获取最大的经济效果。
3、岗位责任原则。
内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。
内部控制的目标、原则与方法讲义(PPT63页).pptx
（七）风险防范控制
▪ 风险控制：是指通过确定、评估及控制组织内 因业务活动而必须承受的所有风险，让企业能 够利用最直接而有效的途径，以实现企业的目 标和使命，通过度量、控制和降低企业因承受 风险带来的负面影响，帮助企业保持盈利，从 而实现企业最终目标——提高投资者回报。
Internal Controls
资源目标
内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求 （1）资产的记录与保管一定要彻底分开； （2）任何资产的流动都必须进行详细的记录； （3）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、
惩罚制度以及激励制度等； （4）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的
▪ 风险控制包括的内容：
▪ 风险识别、风险评估和风险应对
Internal Controls
❖不同类型的风险防范控制
▪ 1. 筹资风险评估
• 控制筹资风险，重点在于控制负债的规模和优化负债的 结构。
• 要控制筹资风险，企业应从事前评估、事中监督、事后 考核入手。
▪ 2. 投资风险评估
• （1）项目投资 • （2）证券性投资 • （3）固定资产投资 • （4）海外投资：北京中坤投资集团，黄怒波，投资冰岛
3. 文件的保管
Internal Controls 要避免未授权的接触
（五）实物保护控制
1. 限制接近财产实物
• （1）限制接近现金 • （2）限制接近其他易变现资产 • （3）限制接近存货
2. 定期盘点
• （1）定期与会计记录核对 • （2）差异分析与调整
3. 妥善保管有关资产记录的文件和文档 4. 财产保险 5. 财产记录监控（固定资产台账）
▪ 3. 信用风险评估
内部控制的目标和原则是什么？
内部控制的目标和原则是什么？内部控制的目标和原则是什么？内部控制的目标：金融业作为经营货币资金的特殊行业，建立其自身的内部控制机制，必须围绕货币资金经营，维护金融资产完整，保持资金合理流动，规范经营行为，确保金融机构稳健运行来进行。
根据中国人民银行颁布的《加强金融机构内部控制的原则》，金融机构内部控制的目标，至少应该包括以下几个方面：1．确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行。
这既是金融机构要达到的一个宏观目标，也是具体业务执行过程中要坚决实施的具体目标。
2．确保将各种风险控制在适当的范围之内。
控制风险是金融机构经营的具体目标，也是内部控制的核心目标3．确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，这是内部控制的直接目标。
4．有利于查错防弊，堵寨漏洞，消除隐患，保证业务稳健进行、这是内部控制微观目标，是金融机构内部各部门和各岗位在具体的操作过程中要实现的目标。
内部控制建设应遵循的原则：一般来说，金融机构在内部控制建设方面应遵循以下原则：1．有效性原则。
要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部控制必须具有有效性，即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章．必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。
3．全面性原则。
内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。
4．及时性原则。
是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立内控先行的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融创新的领域，也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制措施。
5．独立性原则。
会计内部控制的原则是什么？监督与管理商业银行内部控制的5项原则是哪几项？商业银行内部控制应遵循如下原则：(1)全面原则，即内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
企业内部控制的基本原则
企业内部控制的基本原则企业内部控制是指企业为实现目标而构建和运行的一种管理机制。
它通过制定适合企业自身的内部控制制度，明确各种风险的容忍度、责任分工、控制措施和控制方法，以及建立相应的监督、协调和风险管理机制，确保企业资产的安全、财务信息的真实性和可靠性、内部流程的高效性和经济性，提高企业运行效率和抵御风险的能力。
以下是企业内部控制的基本原则：1.有计划性原则：制定内部控制制度应以企业的战略目标和风险承受能力为基础，根据实际情况确定适当的控制目标和控制措施，确保内部控制的有效性。
2.内部控制与风险承受原则：根据企业自身的风险承受能力，确定内部控制的重点和控制强度，确保内部控制与企业的风险水平相一致。
3.明确责任的原则：明确各级管理人员和员工的职责和权责，确保每个人都明确自己在内部控制中的角色和责任。
4.合理性原则：内部控制制度应具备合理性，既能适应企业的实际情况和发展需要，又能满足外部监管和市场需求的要求，确保内部控制制度的易行性和有效性。
5.制度性原则：内部控制不应依赖于个别人员的主观能力，而应以制度为基础，通过规定明确的程序和方法来实现内部控制的目标。
6.信息的有效性原则：企业内部控制应确保所产生的信息真实、完整和及时，以支持企业决策和管理。
7.监督和评价原则：建立监督和评价机制，对内部控制的实施情况进行定期检查和评价，及时发现问题，并采取相应的纠正措施。
8.持续改进原则：内部控制制度应与企业的变化相适应，不断完善和改进，以适应市场需求和企业发展的变化。
9.合规性原则：内部控制必须遵守法律法规和行业规范等外部性要求，确保企业行为的合法性和规范性。
10.适度和经济原则：内部控制的开展应适度和经济，既不能过度消耗企业资源，也不能缺乏必要的控制手段。
企业内部控制的基本原则是企业实现目标的基石。
在建立企业内部控制制度的过程中，必须根据企业自身的实际情况和风险承受能力，明确责任、合理制定制度、确保信息的有效性、进行监督与评价，并不断改进和适应变化。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第八章内部控制设计的原则与方法第一节内部控制设计的原则企业在设计内部控制的过程中，应当遵循以下基本原则：一、合法性原则合法性原则指企业在设计内部控制制度时，必须符合国家有关法律法规和有关政府监管部门的监管要求。
合法性是企业从事经营、创造价值、实现内部控制目标的前提，是一种约束性条件。
合法性原则要求：在构建内部控制制度时，企业既要遵循一般法律法规，如公司法、税法、合同法、会计法、企业会计准则、内部会计控制规范，又要根据自身行业特点和性质，遵循行业内部控制规范，如上市公司治理准则、证券投资基金管理公司内部控制指导意见、商业银行内部控制指引等等。
二、适应性原则内部控制制度必须符合管理者的要求，对其经营管理有用，这是适用性原则的要求。
各种控制制度是切实可行的规定，是管理者的控制工具，它既要考虑到国家的要求，更要考虑到单位经营的特点与内外环境的实际情况。
由于各企业的营运目标、具体任务、规模大小、人员结构、技术设备等都不相同，内部控制的设计要因地制宜。
内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况，以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。
三、全面性原则企业风险管理控制系统，必须包括控制环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督八项要素，并覆盖各项业务和部门。
各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构，这样才能发挥其应有的效用。
这就要求各子系统的具体控制目标必须服从于整体控制系统的一般目标。
全面性原则要求：内部控制在层次上，应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上，应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上，应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。
四、相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。
相互牵制原则包括横向和纵向两个方面：①在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；②在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。
相互牵制原则的理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率等于每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而远远低于单个人独立完成某项任务或工作出现错弊的概率。
常见的需要分离的职责主要有：授权、执行、记录、保管、核对。
五、协调性原则协调性原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。
协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充，是为了避免一味强调互相牵制而带来的负面影响。
贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。
六、有效性原则内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。
企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。
内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。
有效性原则包括两层含义：①各种内部控制制度，包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；②执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。
七、成本效益原则成本效益原则是指为进行控制而花费的成本与缺乏控制时所遭受的损失相比，当控制的效益大于成本时，该项控制措施才是可行的，否则就是不可行的。
控制成本包括便于归属计量的直接成本和不便于归属计量的间接成本，控制效益包括短期效益、长期效益、企业自身效益和社会效益等。
在实际中，有些工作的效益是难以用金额表示的，但执行该控制有利于企业各项控制目标的实现，如员工职业操守的培养、经济项目的审核程序、信息的反馈等等。
贯彻成本效益原则，要求企业力争以最小的控制成本取得最好的控制效果。
因此，在构建内部控制制度时，应根据企业经营业务的特点、规模的大小、具体的管理情况，既要考虑控制设计成本、执行成本和修订成本，又要考虑企业整体效率和效益的提高，既要把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，又要对经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制，力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。
八、授权控制原则授权控制原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予其作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。
授权控制原则在实际工作中以岗位工作程式化的方式来体现，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。
九、可容性原则可容性原则，是指内部控制制度不仅要体现公认的管理原则，要能够被外部环境所接受，同时，还要体现一致性原则，即企业内部同类业务在不同部门、不同年度的处理要保持一致。
更重要的是内部控制制度的基本构架要保留一定的弹性，以增加其可容性。
企业内的制度会因外部经济环境的变化和内部业务流程的改变而得到适时修正，但不能因经常改变其基本框架，而破坏制度的稳定性和连续性。
因此，在最初制定制度时要留有充分的余地，适应未来的修订和补充。
十、独立性原则独立性原则，是指内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作。
在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。
十一、预防为主原则内部控制制度的总体性质是属于预防性控制，同时包含部分事后查处性控制。
建立内部控制制度，主要是预防经营单位发生无效率或违法行为。
既要保证单位各项业务活动有序进行，又要避免在运行中发生浪费、舞弊或混乱而带来经济损失。
它是一种事前控制手段，如单位采取的组织控制、人事控制、程序控制等等。
当然，有些问题是无法预防的，因此，内部控制制度需要辅以一些事后控制措施。
事后控制从某种意义上说是检验预防控制效果的一种方式，如内部稽核、内部审计等。
事后控制所需要耗费的资源要远远大于事前控制。
因此，内部控制制度的制定应以预防为主、以查处性控制为辅，这样既可以防范于未然，又可以减少实施控制时的耗费，有利于提高控制的效率和效益。
十二、电子信息技术基础原则业务运行通过信息系统的反应和衔接，可以极大地提高运营的效率。
电子信息系统能够在很短时间内进行更大范围的核查，极大地提高内部控制的效率。
充分运用电子信息技术基础原则，要求有条件的企业最好建立一种电子信息平台，能够把各种业务的处理集中到该平台上，通过程序设计来实现控制。
就如同建立企业的企业资源计划系统——ERP系统一样。
第二节内部控制设计的方法具体的内部控制设计可以结合企业的具体情况，以内部控制的一些规范为指导来进行。
下面介绍一些设计时会经常采用的五种方法。
一、组织系统图设计组织系统图主要描述企业内部各阶层的组织机构，显示每一个职位在企业中的地位及其上下隶属与纵横的关系。
现代企业组织庞大、部门众多、层次不一、关系复杂，只有以组织系统图的方法描述出来，才能使人一目了然。
图8—1是一张完整的企业组织结构图。
图8—1 企业组织结构图二、职责划分设计一个企业有很多业务，亦有很多部门，各个部门的职责的划分应详细、明确，使每一事项的发生都有部门负责办理，而且要做到不重复亦无遗漏。
如果一项业务需要有两个以上部门共同完成，对各部门应负责任的范围，也应该有明确的规定。
下面以图8—1中的部门为例，说明如何对岗位职责进行内控设计。
1．市场部的职责(1)实现企业销售目标；(2)制定和实施销售计划；(3)销售管理，销售政策的制定与施行，销售人员管理；(4)市场调研与市场预测；(5)策划；(6)销售工作的监察与评估。
2．技术服务部的职责(1)拟订企业年度技术支持、技术服务工作开展计划，并组织协调计划的分解和落实；(2)负责企业技术支持系统的建立和完善；(3)搜集国家、地区及行业的相关技术标准、规定，并负责在企业内宣传和推广；(4)负责企业范围内技术问题的汇总分析，拟订解决方案，并组织、协调各部门；(5)面向企业其他部门进行技术咨询，提供技术支持和服务，并接受一定范围内的技术投诉；(6)负责对企业技术服务体系人员的指导、考核和监督；(7)对企业内其他员工进行技术培训及指导；(8)负责解答客户的相关技术问题。
3．人力资源部的职责(1)编写并组织实施企业的人力资源规划，制定企业的人力资源管理制度；(2)有效开发与合理配置企业的人力资源；(3)负责公司企业文化建设的规划，并组织贯彻实施；(4)参与对企业管理人员的考核与管理；(5)审核、办理机关员工出差任务单；(6)拟订并审核企业的人员招聘计划，负责组织员工的招聘和培训工作；(7)审核企业的定员编制、工资总额、经营管理者的薪酬分配；(8)负责拟订企业的岗位设置、人员编制及工资分配方案；(9)负责员工培训费用的计划与监控；(10)检查人力资源规划和有关制度的贯彻落实情况；(11)办理企业员工人事关系的转移，职称评定及因公出国人员的审批手续；(12)负责企业员工的工资发放、社会保险的缴费、劳动合同的签续订和人事档案的管理工作。
4．财务部的职责(1)严格遵守国家财务工作规定和公司规章制度，认真履行其工作职责；(2)组织编制公司年、季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划。
定期检查、监督、考核计划的执行情况，结合经营实际，及时调整和控制计划的实施；(3)负责制定公司财务、会计核算管理制度；(4)负责按规定进行成本核算，定期编制年、季、月度财务报表，搞好年度会计决算工作；(5)负责编写财务分析及经济活动分析报告；(6)负责固定资产及专项基金的管理；(7)负责流动资金的管理；(8)负责对公司低值易耗品盘点核对；(9)负责公司产品成本的核算工作，制定规范的成本核算方法，正确分摊成本费用；(10)负责公司资金缴、拔，按时上交税款；(11)负责公司财务审计和会计稽核工作；(12)负责进销物资货款把关。
三、工作说明书设计工作说明书是描述工作性质的文件，是职工工作的说明。
其表示方法是将单位的每一个工作职位，编制一份详细的说明，用来反映担任那个职位的人应该履行的职责。
工作岗位说明书应包括：岗位名称、岗位要求、工作内容、薪酬标准、工作条件等等。
表8—1是财务总监岗位的工作说明书。