投标全过程跟踪审计方案.(优选)

（1）审核工作目标（2）审核内容与重点（3）审核程序及方法（4）审核进度（5）审核质量（6）服务承诺第一部分审核工作目标1．以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。

2．加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。

3．监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。

降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。

4．监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。

5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。

6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。

第二部分审核内容与重点1）审计基本建设程序执行情况。

审查工程开工前的项目立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。

2）审查项目招标投标情况。

主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。

3）审查合同草案。

主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。

4）审查内控制度建设情况。

主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。

5）审查帐户设立核算情况。

主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核算是否符合规定。

是否按照规定实行招投标或公开竞价。

6）审查工程项目财务核算情况。

审查项目会计核算是否遵守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。

7）审查建设资金来源、到位情况。

主要审查资金来源、到位情况，资金筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

8）审查建设资金专款专用情况。

审查建设单位主管部门是否按照工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。

9）审查建设单位主管部门管理费情况。

审查建设单位主管部门管理费的计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。

10）审核单项工程结算。

对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的情况。

11）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

（二）施工阶段1）合同条款的审查1．审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。

2．审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。

3．审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。

4．审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。

5．审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。

工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。

6．审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

工作流程再反馈意见3）、隐蔽工程的跟踪与验收A、主要隐蔽工程跟踪土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。

工作流程B、主要隐蔽工程验收1）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。

隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

工作流程C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪。

包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。

D、建立项目跟踪审计日志。

审计项目组工程师必须对施工中的实际情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。

4）、材料与设备的选购与定价材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。

工作流程2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同(乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。

乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责)。

暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。

暂估材料、设备招标流程3）在实际施工中，对进场的大宗材料及设备，根据其使用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。

4）审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。

5）、工程变更的审核1）工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。

具体工作内容及重点如下：2）在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。

3）对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。

区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。

4）对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。

5）业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给校领导作决策参考。

6）对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。

7）工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。

重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。

8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。

6）、暂定金额的审核本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。

1）暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。

投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。

施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。

2）暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。

3）暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。

7）、工程进度款的审核与支付1）根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。

2）实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。

3）跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向业主工程管理部门汇报。

工作流程8）、索赔费用的审核与控制1）对地质条件的变化，建设单位主管部门及设计单位提出的变更，建设单位主管部门未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。

在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向项目部门提醒预防可能发生的索赔事件。

2）根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。

按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。

（三）审计风险分析1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题，单靠审计手段难以发现和查实，存在取证风险。

2、材料、设备的质量以及个别重要工序如基础质量检验需专门机构和技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风险。

3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，由于审计知识结构等问题，难于全面、准确进行分析比对，存在专业技术风险。

（二）审计重点分析1、概（预）算编制情况。

主要审查编制说明的内容是否准确齐全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指标和其他费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门信息指导价格、当地市场价格的出入程度，管理费的计算是否正确、预留费用依据是否充分等。

2、合同签订情况。

审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。

对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。

3、合同履行情况。

重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。

4、内控制度建立、执行情况。

建设项目内控制度是建设单位主管部门保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求，保证项目顺利建成，以控制建设人员行为目标的重要措施。

为此，审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度的建立和执行情况，重点关注内控制度是否得到有效执行，方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后即向被审计对象发出整改建议书。

作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面：a)审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。

是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

b)审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控制制度，是否明确了审批入授权方式、权限、程序和责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。