行为目的税(印花税,车辆购置税,烟叶税,环境保护税)
中国18个税种及分类等知识(非常实用)
中国税种税法的构成要素：一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，而关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。
2、烟叶税：2004 年6月，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。
2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。
至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。
2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。
烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消而设立的一个税种。
纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，一般意指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。
纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。
计算方法：烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。
10%为支付价外补贴。
烟叶税和消费税属于两种不同的税。
消费税税目中：烟是指以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围。
烟叶和烟的区别。
3、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。
船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。
中国的税收制度---概述
中国的税收制度概述中国的税收制度，从改革开放起，经过二十多年的发展，有了长足的进步。
税种由37个缩减到目前的22个，结构逐步合理，杠杆运用纯熟，既保证了财政需要，又有效调节了经济的健康运行。
[编辑]中国税种的构成税种即一个国家或地区税收体系中的具体征税的种类。
每个税种由纳税人、征税对象、税率、纳税期、纳税时点、纳税期限、纳税地点、计税依据、减免税和违规处理等构成。
税种之间的区别，主要体现在纳税主体(纳税人)和征税客体(征税对象)的不同。
一个国家或地区根据本身的政治、经济、社会条件，用法律、法规形式开征的所有税种的总合，构成了这个国家或地区的税制。
因此，税种是形成税制的直接因素，也是税制结构的基础。
1994年我国进行了全面的、结构性的税制改革。
改革后我国的税制由37个税种缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。
因此，目前税务部门征收的税种只有18个。
[编辑]中国税种的分类税种分类是对一国（地区）全部税种的分类，它是根据每个税种构成的基本要素和特征，按照一定的标准分成若干的类别。
税种分类的意义在于进行分类后，便于对不同类别的税种、税源、税收负担和管理权限等进行历史的比较研究和分析评价，找出相同的规律，以指导具体的税收征管工作，因此，它是研究税制结构的方法之一。
我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。
我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。
1．按征税对象分类。
征税对象不仅决定着税种的性质，而且在很大程度上也决定了税种的名称。
因此，按征税对象进行分类是最常见的一种税种分类方法。
2022年中级经济师(补考)-经济基础-考前必背六页纸
2022年中级经济师(补考)-经济基础-考前必背六页纸一、第一章新增（2分-3分）1、含义：以公有制为主体多种所有制经济共同发展，按劳分配为主体、多种分配方式并存，社会主义市场经济体制。
2、经济制度体现在三个方面：所有制结构、收入分配方式、资源配置方式。
所有制结构处于核心地位。
3、生产资料公有制：包括全民所有制和集体所有制，国有经济即社会主义全民所有制经济，集体所有制包括农村集体经济组织和城镇集体所有制以及股份合作制等各种形式的合作经济。
股份合作制企业从性质上看，属于集体经济的一种新的形式。
4、公有制经济，包括国有经济和集体所有制经济以及混合所有制经济中的国有成分和集体成分。
5、公有制经济主体地位体现在三个方面：（1）公有资产在社会总资产中占优势（2）国有经济控制国民经济命脉对经济起主导作用（3）满足全体人民共同需要，保障全体人民共同利益，实现共同富裕。
6、非公有制经济主要包括个体经济、私营经济和外资经济等多种形式，还包括混合所有制经济中非公有成分。
个体经济一般不存在雇佣劳动关系，私营经济以雇佣劳动关系为基础，外资经济目前包括外商独资企业、中外合资企业和中外合作经营企业等具体形式，其中，以中外合资、合作方式形成的外资经济属于混合所有制经济形式，其中所包含的国有经济或集体经济部分属于公有制经济的范畴。
所以不能简单地认为外资经济就完全是非公有制经济。
7、混合所有制经济是指国有资本、集体资本和非公有资本等交叉持股、相互融合的一种经济形式，混合所有制不是一种独立的所有制。
8、坚持农村基本经营制度，是党的三农政策基石，乡村振兴政策基础。
农村基本经营制度核心三个方面：（1）坚持农村土地农民集体所有，是农村基本经营制度的基础。
（2）坚持家庭联产承包经营基础性地位，农民家庭是集体土地承包经营的法定主体，这是农民土地承包经营权的根本，也是农村基本经营制度的基础。
（3）坚持稳定土地承包关系，这是维护农民土地承包经营权的关键。
2024年中级经济师《经济基础知识》税收制度-必备考点
考点：税收分类★★★★★
分类依据
分类
课税对象
货物和劳务税
增值税、消费税征税对象：生产、流通和服务领域中以商品或劳务的销售额。
所得税
个人所得税、企业所得税征税对象：纳税人的所得（收益或收入）。
财产税
房产税、车船税、契税征税对象：各类动产和不动产。
资源税
对从事资源开发的单位和个人征收的一类税，如，城镇土地使用税。
行为目的税
环境保护税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税征税对象：纳税人的某一些特定行为。
计量课税对象的标准不同
从价税
指以征税对象的价格为税
指以征税对象的数量、重量、容量或体积为计税依据的税收（数量*单位税额），如我国消费税中的汽油、柴油等。
与价格的关系
价内税
指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。如，我国现行的消费税等。
价外税
指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。如，我国现行的增值税等。
税负能否转嫁
直接税
指由纳税人直接负担税负、不发生税负转嫁关系的税收（纳税人=负税人）如，所得税、财产税。
间接税
指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收（纳税人≠负税人）
如，消费税和增值税。
第十一章 行为目的类税法
第十一章行为目的类税法行为目的税是政府为实现特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。
我国现行的行为目的税主要包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税等。
1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。
于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。
印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。
印花税的设计者可谓独具匠心,他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断。
所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。
正是这样,印花税被经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。
第一节行为目的税概述一、行为目的税的性质行为目的税是政府为实现特定的社会经济政策目的和意图而设计征收的税种。
1.出于特定社会目的并有指定用途的税收。
社会保险税2.出于特定经济目的而课征的税收。
资金税，固定资产投资方向调节税3.出于特别的财政目的而课征的税收。
印花税。
二、行为目的税的特点1．政策性强，具有特定的目的。
2．税种多，税源分散，征管难度较大。
3．税负难以转嫁。
4．税种稳定性差。
三、行为目的税的发展沿革第二节印花税我国的印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
主要法律依据：1988年10月1日实施的《印花税暂行条例》。
一、印花税的基本法律规定（一）印花税的征税范围及税目在我国境内书立、领受和使用的凭证，也包括在境外书立、领受但在我国境内使用的凭证。
征税范围由《印花税暂行条例》列举而定。
1、购销合同2、加工承揽合同3、建设工程勘察设计合同4、建筑安装工程承包合同5、财产租赁合同6、货物运输合同7、仓储保管合同8、借款合同9、财产保险合同10、技术合同11、产权转移书据12、营业帐簿13、权利、许可证（二）纳税人1.立合同人：指合同的当事人。
第八章行为目的税24页PPT
依
量为依据
据
税 率
1. 比例税率---五档---千分之一（财产租赁、 仓储保管、财产保险）、千分之0.5（加工承 揽、建筑工程勘察设计、货物运输、产权转移 书据、营业账簿中记载资金的账簿）、千分之 0.3（购销、建筑按装工程承包、技术）、 千分之0.05（借款）、千分之4（股权转让书 据）---2001.11.16起调整为千分之2，包括A 股、B股。
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.8.324.8.313:25:0813:25:08Aug ust 3, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡就大得往前家走 6、
。2024年8月3日星期六下午1时25 分8秒1 3:25:08 24.8.3
5. 外国政府、国际金融组织提供的优惠贷款 所书立的合同；
6.房地产管理部门与个人订立的房租合同， 房屋用于居住的，免税；
7.军事货运、抢险救灾货运、新建铁路临管线运 输等的特殊货运凭证；
8.邮政部门新设立的资金账簿。
应纳税额=计税金额*适用税率
税
应纳税额=凭证数量*单位税额
额
计
算
1. 一般纳税方法—三自纳税
消费税、增值税、营业
含
税的单位和个人征收的
一种税。
义
是一种附加税
3.根据城镇规模设计税 率
4.征收范围较广
征
城市
税
县城
范
建制镇
围
从事工商经营，并缴纳 “三税”的单位和个人
纳 税 人
地区差别比例税率---三 档税率
税 率
7% 5% 1%
义
14个主要税种的会计分录
14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下：流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。
其归入的科目大致如下图：有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。
交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。
下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。
第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。
这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。
第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1：甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。
A与B产品均属于消费税应税消费品。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。
不考虑其他税费影响，分录如下：①购入A产品时借：原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷：银行存款110万②销售B产品时（计提消费税）借：税金及附加—消费税20万贷：应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借：应交税费—应交消费税10万（贷方余额）贷：银行存款10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2：甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：①购入时分录借：库存商品110万（直接记入成本）贷：银行存款110万②销售时分录借：银行存款150 万贷：主营业务收入150 万同时借：主营业务成本110万贷：库存商品110万PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。
我国法律规定的税种(3篇)
第1篇一、货物与劳务税1. 增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、交通运输、邮政、电信、建筑、不动产租赁、金融、现代服务等劳务的增值额征收的一种税。
增值税具有流转税性质，税率分为13%、9%、6%、0%四档。
2. 消费税消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税实行从价定率和从量定额相结合的税率制度，税率根据不同的税目和税率档次有所不同。
3. 营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。
自2016年5月1日起，我国全面推开营业税改征增值税（营改增）试点，营业税已退出历史舞台。
4. 关税关税是进出口货物征收的一种税。
我国关税税则分为进口关税和出口关税，税率根据不同的税目和税率档次有所不同。
二、所得税1. 企业所得税企业所得税是对我国境内企业和其他组织的生产经营所得、其他所得征收的一种税。
企业所得税实行25%的税率，对小型微利企业实行20%的优惠税率。
2. 个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。
个人所得税实行超额累进税率，税率分为7级，最高税率为45%。
三、财产税1. 房产税房产税是对房产所有人、承典人或者使用人征收的一种税。
房产税实行从价计税，税率根据不同地区和房产性质有所不同。
2. 车船税车船税是对车船的所有人或者管理人征收的一种税。
车船税实行从价计税和从量定额计税相结合的税率制度。
3. 船舶吨税船舶吨税是对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税。
船舶吨税实行从量定额计税，税率根据船舶吨位和船籍国或地区有所不同。
四、资源税资源税是对在我国境内开采、生产、加工、运输、销售矿产资源的企业或者个人征收的一种税。
资源税实行从量定额计税，税率根据不同矿种和地区有所不同。
五、行为税1. 印花税印花税是对在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税。
印花税实行从价计税和从量定额计税相结合的税率制度。
2. 契税契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。
2022-2023年高级经济师《财政税收》预测试题1(答案解析)
2022-2023年高级经济师《财政税收》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.中央对地方的专项转移支付批准后( )日内下达。
A.30B.90C.15D.45正确答案：B本题解析：本题考查我国政府间转移支付制度。
除据实结算等特殊项目可以分期下达预算或者先预付后结算外，中央对地方一般性转移支付在全国人大批准预算后30日内下达，专项转移支付在90日内下达。
2.某日用百货商店(小规模纳税人)，2015年5月采用“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票28张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该日用百货商店当月应纳的增值税为( )元。
A.2330.10B.3076.92C.3203.88D.4230.77正确答案：C本题解析：本题考查简易办法应纳税额的计算。
该日用百货商店当月应纳的增值税=(80000+30000)/(1+3%)×3%=3203.88(元)。
3.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年发生下列经济业务：(1)购进原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元。
(2)销售汽车取得销售收入(含税)16380万元。
(3)兼营汽车租赁业务取得收入60万元。
(4)兼营运输业务取得收入100万元。
该厂适用的消费税税率为5%。
根据以上资料，回答下列问题：A.6B.7C.10D.17正确答案：C本题解析：本题考查运输业应纳增值税的计算。
交通运输业应纳增值税税率为10%。
该企业运输业务应纳增值税=100×10%=10(万元)。
4.关于税收制度基本要素的说法，正确的有（）。
A.纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人，规定了税款的直接承担者B.不同的税种，可以有相同的纳税人C.征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志D.凡是列入征税范围的，都应征税E.体现征税广度的是税目正确答案：A、C、D、E本题解析：本题考查税制基本要素。
17个税种的名词解释
17个税种的名词解释税收作为一项重要的经济手段，对于国家的财政收入、经济发展和社会公平具有重要意义。
而税收体系中涉及的税种名词众多，对一般人来说可能会感到陌生甚至混淆。
本文将针对当前国内税收体系中的17个税种进行解释和阐述，以帮助读者更好地理解税收相关的名词。
消费税消费税是一种针对商品和劳务消费征收的一种税种。
一般来说，消费税是根据消费品的价格和数量进行计算，通常是由生产者或销售者收取并向国家财政部门缴纳。
增值税增值税是一种按照叠加原则对商品和劳务的增值额进行征税的税种。
它分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人通过购进和销售的增值部分缴纳税款，而小规模纳税人则通过销售总额进行简化征税。
企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内所得的利润按照一定的税率缴纳给国家财政部门的税款。
一般情况下，该税种适用于各类企业，包括国有企业、外资企业和民营企业等。
个人所得税个人所得税是指个人根据纳税人在一定期间内取得的各类所得，按照一定的税率缴纳给国家财政部门的税款。
该税种涉及到个人工资、奖金、稿费、特许权使用费等多个方面。
资源税资源税是指国家对探矿和采矿活动中使用的自然资源征收的一种税款。
根据不同的资源类型和开采方式，资源税的税率和计税方法也会有所不同。
土地增值税土地增值税是指在土地出让、转让或者使土地投资价值出现增值时，按照一定的税率，由土地使用权人缴纳给国家财政部门的税款。
该税种的征收主体包括政府和个人。
城市维护建设税城市维护建设税是指为了城市维护和建设需要，按照一定比例对纳税人的应税销售额或应税项目的销售额缴纳给国家财政部门的税款。
该税种一般由企事业单位和个人缴纳。
房产税房产税是指针对个人和单位拥有的不动产进行征税的一种税种。
该税种的征收方式和税率会根据不同地区和政策进行调整。
车辆购置税车辆购置税是指在购买汽车时，根据汽车的购置税率和购买价格计算，由购车人缴纳给国家财政部门的一种税款。
关税关税是指国家对进口和出口商品征收的一种税款。
第3章 税收理论
第三章税收理论高频考点：税收的职能税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。
包括三项基本职能：税收的职能含义财政职能（收入职能）（税收首要的和基本的职能）政府参与再分配经济职能（调节职能）对经济进行调节，主要是通过财富的所有权转移来进行调节监督职能监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。
（涉及宏观和微观两个层次）高频考点：现代税收原则原则具体分类内容财政原则充裕原则通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要弹性原则税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。
包括税收收入弹性和税率弹性两方面便利原则要使纳税人付出的“奉行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度节约原则税收要以尽可能少的税务行政费用，获得应得的税收收入经济原则配置原则税收活动应有利于资源有效配置效率原则（1）税收的经济效率原则:税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。
检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化（2）税收本身的效率原则:应节约税收行政费用。
公平原则普遍原则税收应由本国全体公民共同负担，不允许有免税特权平等原则(1)横向公平(水平公平):对相同境遇的人课征相同的税收(2)纵向公平(垂直公平):对不同境遇的人课征不同的税收【注意】(1)财政原则是税收的共同原则(2)在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
(3)收入是判断境遇的最好尺度。
高频考点：税收制度的构成要素1.纳税人纳税人是纳税义务人、纳税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它规定了税款的直接承担者。
不同的税种有不同的纳税人。
2.征税对象征税对象亦称征税客体，是对什么征税。
它规定了每一种税的征税界限，是一种税区别于另一种税的主要标志。
（1）征税范围（2）税目:征税对象的具体化，体现了征税的广度。
（3）计税依据:从价税——计税金额，从量税——征税对象的重量、容积、体积、数量。
[税法]详解我国现行的18种税种
![[税法]详解我国现行的18种税种](https://img.taocdn.com/s3/m/2795acd8bb68a98270fefa39.png)
2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。
几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。
其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
三、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。
2024年中经《经济基础》高频50点
2024中经新大纲经济基础高频50点考点1：影响需求和供给的主要因素（1）影响需求的因素（2）影响供给的因素考点2：需求价格弹性（一）需求价格弹性的含义需求价格弹性是指需求量对价格变动的反应程度，是需求变动百分比与价格变动百分比的比率。
需求价格弹性系数=需求的相对变动/价格的相对变动。
即：需求价格弹性系数E d=∆Q/Q∆P/P=∆Q∆P∙P Q需求与价格的变动符号相反，因此Ed为负数，简便起见，可以略去负号，取其绝对值。
（二）需求价格弹性的计算公式考点3：企业形成理论1.企业本质：美国经济学家科斯认为企业是为了节约市场交易费用或交易成本而产生的，即企业是市场交易费用节约的产物。
2.交易费用：①偶然因素带来的损失；②签订、监督、执行契约的必然成本。
3.协调生产和配置资源的方式（二者互为替代）：①企业：协调企业内部交易；②市场机制：协调企业外部交易。
4.导致市场机制和企业的交易费用不同的主要因素是信息的不完全性。
成立企业后，部分外部交易转化为内部交易，从而降低了交易费用。
考点4：一种可变生产要素的生产函数及其曲线（1）一种可变要素的生产函数（短期生产函数）假设只有一种要素投入数量可以改变，其他投入不变。
（2）总产量、平均产量和边际产量资本量固定不变时，总产量的变化只取决于劳动量L；随着劳动量的变化，会引起总产量、平均产量和边际产量的变动。
①总产量（TP）：生产出来的产品总量。
②平均产量（AP）：每单位投入的平均产出数量，AP=TP/L。
③边际产量（MP）：其他要素投入数量不变，由于新增一单位的（劳动）投入而多生产出来的数量。
（3）总产量、平均产量和边际产量曲线及其位置关系图3-1：三条产量线及其位置关系①边际产量递减规律（边际报酬递减规律），在技术水平和其他要素投入不变的条件下，连续追加一种生产要素的投入量，总是存在着一个临界点，在这一点之前，边际产量递增，超过这一点，边际产量将出现递减趋势，直到出现负值。
18个税种的分类
18个税种的分类税是一种由政府征收的强制性付款，用于支持政府的公共开支和社会服务。
在税收体系中，根据不同的征税对象和目的，可以将税种分为18类。
下面将对这18个税种进行分类和介绍。
第一类是所得税。
所得税是根据个人或企业的收入征收的一种税种。
个人所得税是根据个人的收入水平征收的，税率根据收入水平分为不同档次。
企业所得税是根据企业的利润征收的，税率也根据利润水平分为不同档次。
第二类是增值税。
增值税是根据商品和服务的增值额征收的一种税种。
增值税一般由生产和销售环节的企业来缴纳，最终由消费者承担。
增值税的税率根据商品和服务的不同被分为不同档次。
第三类是消费税。
消费税是根据消费品的价格或数量来征收的一种税种。
消费税一般适用于高档消费品，如汽车、奢侈品等。
消费税的税率也根据商品的不同被分为不同档次。
第四类是关税。
关税是对进口和出口商品征收的一种税种。
关税主要用于调整国际贸易，保护国内产业。
关税的税率根据进口或出口商品的不同被分为不同档次。
第五类是资源税。
资源税是对矿产资源的开采和利用征收的一种税种。
资源税的税率根据资源类型和产量等因素来确定。
第六类是房产税。
房产税是对房产所有者征收的一种税种。
房产税的税率根据房产的市值来确定。
第七类是城市维护建设税。
城市维护建设税是对城市居民和企业征收的一种税种。
这个税种主要用于城市的维护和建设。
第八类是土地使用税。
土地使用税是对土地的使用权征收的一种税种。
土地使用税的税率根据土地的用途和面积来确定。
第九类是车辆购置税。
车辆购置税是对购买机动车辆的个人或企业征收的一种税种。
车辆购置税的税率根据车辆的排量和类型来确定。
第十类是印花税。
印花税是对特定文件、合同和交易征收的一种税种。
印花税的税率根据文件或交易的金额来确定。
第十一类是城镇土地使用税。
城镇土地使用税是对城镇土地的使用权征收的一种税种。
城镇土地使用税的税率根据土地的用途和面积来确定。
第十二类是资源补偿费。
资源补偿费是对资源开采者征收的一种费用，用于补偿资源的使用和保护。
第9章 行为目的类税法 《税法学》
9.1 印花税法
（8）借款合同为借款金额。 （9）财产保险为保险费收入。 （10）技术合同为合同所载金额。 （11）产权转移书据为所载金额。 （12）营业账薄税目中记载资金账簿的，为“实收资本”与“资本
公积”两项的合计金额。其中：实收资本包括现金、实物、无形资 产和材料物资；资本公积包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本 折算差额、资本溢价等。 （13）权利、许可证照，为应税凭证件数。
（15）股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、 赠与所书立的股权转移书据，均依书立时证券市场当日实际成交 价格计算的金额计税贴花。
9.1 印花税法
9.1.4.3 计税依据的补充规定
凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不 得作任何扣除。
同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载 金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额 的，按税率高的计税贴花。
9.1 印花税法
9.1.3.3 印花税的暂免项目
（1）农林作物、牧业畜类保险合同； （2）书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位、个人之间书立的凭证； （3）投资者买卖证券投资基金单位； （4）经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业（集团）
进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，国有企业改制、盘活国有企 业资产，发生的国有股权无偿划转行为； （5）个人销售、购买住房。
（11）对有经营收入的事业单位，属于由国家财政拨付事业经费并 实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定 额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；属于经费来源实行自收自 支的单位，应对记载资金的账簿和其他账簿分别计税贴花。
第九章 行为与目的税 《中国税制》
第二节 车辆购置税
三、应纳税额的计算 （一）计税依据的确定 1.购买自用应税车辆计税依据的确定 2.进口自用应税车辆计税依据的确定 3.纳税人自产自用应税车辆计税依据的确定 4.纳税人以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定
12
第二节 车辆购置税
1.购买自用应税车辆应纳税额的计算 2.进口自用应税车辆应纳税额的计算 应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)税率 3.减税、免税条件消失的车辆应纳税额的计算 应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-已使用年限×10%）
10
第二节 车辆购置税
二、纳税人、征税范围与税率 （一）纳税人 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、 排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。 （二）征税范围 其征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩 托车。 （三）税率 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
21
第五节 环境保护税
表9-2 环境保护税税目税率表
固体废物
税目 大气污染物 水污染物
煤矸石 尾矿 危险废物
冶炼渣、粉煤灰、炉渣、 其他固体废物（含半固 态、液态废物）
计税单位 每污染当量 每污染当量
每吨 每吨 每吨 每吨
噪声
工业噪声
超标1~3分贝 超标4~6分贝 超标7~9分贝 超标10~12分贝 超标13~15分贝 超标16分贝以上
16
第三节 城市维护建设税
四、税收优惠与征收管理 （一）税收优惠 （二）征收管理 1. 纳税义务发生时间 2. 纳税期限 3. 纳税环节 4.纳税地点
17
第四节 烟叶税
二、纳税人、征税范围和税率 在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收 购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。 烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。 烟叶税实行比例税率，税率为20%。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1988年至2017年，全国累计征收印花税21450亿元，年均增长19.1%， 其中2017年征收印花税2206亿元。2018印花税2199亿元，同比下降0.3%。 其中，证券交易印花税977亿元，同比下降8.6%。 （2）有利于提高合同的兑现率和企业的经济效益 （3）印花税由纳税人自行完税，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念 （4）有利于维护我国的经济权益
立合同人、 立据人、 立账簿人、 领受人 使用人。
（三）印花税的税目
共13个税目 1.购销合同；2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计合同 ； 4.建筑安装工程承包合同 ； 5.财产租赁合同 ； 6.货物运输合同 ；7.仓储保管合同 ； 8.借款合同 ；9.财产保险合同 ； 10.技术合同 ；11.产权转移书据 ； 12.营业账簿 ；13.权利、许可证照
该站应纳车辆购置税=200 000×10%+350 000×(1－ 20%)×10% =48 000（元）
车辆购置税的征收管理
纳税人购买自用应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口 自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖 和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
他账簿免税。 自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%
征收印花税（不含证券交易印花税）。
四、印花税的计算
（一）印花税的计税依据
从价计税的，印花税以合同记载的金额计税；
记载资金的账簿，按实收资本与资本公积之和作为计税依据贴花；
从量计税的，印花税按课税数量征税。
计算公式如下：
二、烟叶税的基本内容
（一）烟叶税的征税范围 烟叶税的征税范围是在我国境内收购的烟叶，包括
晾晒烟叶、烤烟叶。 （二）烟叶税的纳税人
烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位。 （三）烟叶税的税率
纳印花税。
正是这样，印花税被誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉
的“良税”。因此，印花税在荷兰出现后，欧美各国竞相效法。丹麦在1660
年、法国在1665年、美国在1671年、英国在1694年先后开征了印花税。在
不长的时间内，印花税就成为世界各国普遍采用的税种。
第1节 印花税法
一、印花税概述 （一）印花税的概念与演变
2015年车辆购置税收入2793亿元，同比下降3.2%。主要受10月1 日起对1.6升及以下排量乘用车减半征收车辆购置税政策影响。2018 车辆购置税3453亿元，同比增长5.2%。
二、车辆购置税法的基本内容
1.车辆购置税的征税范围 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农
用运输车。 2.车辆购置税的纳税人
[例题10-1]某机械制造公司某纳税年度，年初账
面实收资本2000万元，比上年增加500万元，资本公积 500万元，与上年相同，该资金账簿上年已缴纳印花税 10000元。新启用其他账簿20本，当年1—6月签订商品购 销合同200份，合同金额共计5000万元，当年1—6月还向 银行签订货款合同金额2000万元。试计算该公司1—6月 应纳印花税额。
（1）按凭证所载金额作为计税依据的各种凭证，未标金额无法计算印 花税时，按所载数量和市场价计算计税金额作为计税依据。
（3）企业之间以货易货合同的计税依据。企业之间的以货易货合同， 属于一购一销业务，应按双方交易货物的合计金额，以购销合同税率计 算贴花。
（4）加工承揽合同，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合 同中分别记载加工费金额与原材料金额的应分别按“加工承揽合同”、 “购销合同”计税，并将两项税额相加作为合同应纳税额；
应纳税额=合同或单据和书据所记载的金额×适用税率
采用按金额比例贴花的记载资金账簿，应纳税额=(实收资本+资本
公积)×5‰0
自2018年1月1日减半征收
采用按件定额贴花的凭证包括权利许可证照和其他账簿，
应纳税额=证照和账簿数量(件数)×5元／件,自2018年1月1日其他
账簿免税
（二）计税依据的具体规定
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效 力的凭证的单位和个人征收的一种税。
建国初开征印花税，1958年停征。1988年8月6日，国务院发布了 《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税条例》)，在 全国重新开征印花税。
(二） 印花税的特点与作用
1.印花税的特点 （1）税源广泛，征收普遍。（2）税率极低，税负从轻。（3）自行完税,
荷兰政府从成千上万个应征者设计的方案中，筛选出一个“完美方
案”——印花税。其设计方案可谓匠心独具：第一，考虑到人们在日常生
活中经常使用契约、借贷凭证之类单据的事实，所以一旦征税，税源将很
大；第二，顺应了人们的心理，人们认为在凭证、单据上由政府盖个印戳
而成为合法凭证是理所当然的，在诉讼时可以有法律保障，因而也乐于缴
民的反对，便要求大臣们出谋献策。众大臣议来议去，就是想不出两
全其美的办法来。（未完等续）
上接
万般无奈，荷兰统治者决定采用公开招标的办法，用重赏寻求
新税的设计方案。方案中选的条件是：一是税源要可观，收入应基本能弥
补财政缺口；二是要保证不Hale Waihona Puke 于引起民愤，出现难以控制的局面；三是要
保证不会导致经济状况进一步恶化；四是手续简便易行，税收成本低廉。
解析：先分别计算各应纳税凭证的应纳税额，一共有如 下4项：
（1）资金账簿只对新增加500万元贴花： 应纳税额=5000000×5‰0=2500(元)
（2）新启用账簿每本定额5元贴花 应纳税额=20×5=100(元)
（3）购销合同应纳税额=50000000×3‰0=15000(元) （4）借款合同应纳税额=20000000×0.5‰0=1000(元) 所以，该公司在上半年度应纳印花税合计为 =2500+100+15000+1000=18600(元) 看教材举例10-2
第3节 烟叶税法
一、烟叶税概述
烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位，按其烟叶收购 金额所征收的一种税。它是在农业特产农业税的基础上，因 取消农业税而保留的征税项目。2006年4月28日，国务院公 布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并决定自公布之 日起执行。
《中华人民共和国烟叶税法》已由中华人民共和国第十 二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2017年 12月27日通过，现予公布，自2018年7月1日起施行。2018车 船税、船舶吨税、烟叶税等税收收入992亿元，同比增长 5.1% 。
车辆购置税法，2018年12月29日第十三届全国人民代表 大会常务委员会第七次会议通过,自2019年7月1日起施行。
（二）车辆购置税的特点
车辆购置税作为一种特殊税，除具有税收共同的特点外，还有其 自身独立的特点： 1.征收范围单一。车辆购置税以购置的特定车辆为课税对象，范围单 一。 2.征收环节单一。实行一次性课征制度，在消费环节征收。 3.征税具有特定的目的性。车辆购置税为中央税，取之于用税车辆， 用之于交通建设。 4.价外征收，不转移税负。
（5）对有些合同在签定时不能确定金额的，可在签定时先按定额5元贴 花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花
（8）对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不 作为计税依据。
（10）已贴花的从价计税的凭证，修改后金额增加的，其增加部分应补 贴印花税票。修改后金额减少的，不退印花税。
计税价格=关税完税价格十关税+消费税 或：=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1－消费税税率)
[例题10-3]
某市职工技术协作站，1月份购买国产汽车l辆，购进不含税 价格为198 000元，税务部门系统内最低价格为200 000元。另向 来华定居专家购进免税进口小汽车1辆(已使用2年），该车最新同 类型车辆最低价格为350 000元。l年扣减10%，计算则该站应纳车 辆购置税。 解析：车购税是按购买价格计税，是不含增值税价。购买旧车每 年扣减10%。
五、征收管理
（一）印花税的纳税期限和纳税地点 印花税应在凭证的书立或领受时缴纳，即：在合同签订时(不论
合同是否兑现或者能否按期兑现)、书据的立据时、账簿的启用时和 证照的领受时贴花。 （二）印花税的缴纳方法 1.“三自”纳税法:自算税款、自购税花、自贴税花。 2.汇总缴纳：一份凭证应纳税额超过500元的，用完税凭证代替贴花。 3.核定征收印花税：根据企业销售收入的一定比例核定合同金额，然 后计算贴花。
车辆购置税由各通国家税务局负责征收。 国家税务总局和公安部决 定在浙江省（含宁波市）、广东省（含深圳市）、重庆市、甘肃省试点应 用车辆购置税电子完税信息办理车辆登记业务，发布《国家税务总局、公 安部关于试点应用车辆购置税电子完税信息办理车辆登记业务的公告》 （国家税务总局公告2018年第49号，以下简称《公告》）。
在中国境内购置应税车辆的单位和个人，均为车辆购置税的 纳税人。 3.车辆购置税的税率
现行车辆购置税实行单一比例税率，即10%。
二、应纳税额的计算
纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车 辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。
其计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据， 计税价格的计算公式为：
17世纪，随着资本主义经济的发展和海外殖民掠夺的加剧，荷
兰国内的阶级矛盾也尖锐起来。国家和军队的巨额开支，都通过税收
压在百姓的身上。为提高工资和改善劳动条件，工人多次向资本家展
开斗争，而农民也不时掀起暴动。
公元1624年，荷兰政府陷入了严重的经济危机，财政十分困难。
当时执掌政权的统治者摩里斯打算增税解决财政困难，但又怕遭到人