基于高职院校财务内部控制问题及设计的思考

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得权 力能够得到制衡。 然而在现实 中， 权力的制衡 常常 相关财 务流程 不够 细化 ，一方 面弱化 了财务制 度 的
被打破 。 由党政直接领导的教职工代表大会 ， 并不能充 权威 性 ；另一 方面 易使会计 人 员利用制 度漏 洞实施
分行使监督 权 ， 也不 能参 与到重大 决策 的制定 ， 最终导 犯罪 行为 。 除 了内容上的不健 全 ， 财务管理 控制制 度 致的结果是权力高度集中 ， 民主意识流于形式 ， 严重影 不能 随着 国家宏观 政策 的变动 ，高职 院校规 模的 发
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基于高职院校财 务 内部控 制 问题及设计 的思考
北 京 工业职 业技 术 学院 【 摘 贾广友 要 】近年 来 ， 为适 应我 国走新 型 工业 化道 路和 高技 能人 才培 养 的迫切 需要 ， 我 国高等 职 业教 育 获得 了历 史
性 的 突破 ， 逐 步从 高等教 育政 策 的边缘 走 向 中心 ， 规模 已 占据我 国高等教 育的半 壁 江山 。 面对 不 断深化 的教 育体 制 改
政府来说 ， 一直处 于被动 和从 属地位 ， 带 有浓重 的工 高职 院校对政 府 的从属地 位 。高职 院校 与政府 的 紧 具性色彩。 政府对高职院校 的管理通过 行政审批等手 密联 系使得政 府 的意志 和管理 行 为可 以通 过行 政 审 段进 行直接干预 。从所有制性 质方面来看 ， 高职院校 批等 干预手段 ， 转化成 对高职 院校 的直接 管理。 政府 属于 国有 性质 ， 虽然高等 教育体 制 不断改 革 。 学校拥 的宏观 政策 影响 着大学 的发展 方 向 ，削 弱 了高 职 院 有 了一定 的 自主权 ， 并 向 自主办学 发展 ， 但 高职 院教育体制改
革和 日益积聚的各种风险 ，要求高职院校要加强财务 管理 ，建立健 全财务 内部控制制度 ，提 高风险 防范水 平。 本文 以公立高职院校为研究对象 ， 借鉴企业内部控
二、 财务内部控制存在的问置 （ 一） 内部环境
高 职 院 校 的 内部 环 境 是 实 施 财 务 内 部 控 制 的
响了内部控 制的效果。 ３ ． 高职 院校文化建设滞后 校 园文 化是 高职 院校 在管 理 与实践 过 程 中形成 的全 体 教职 工 及学 生 共 同认 可 并遵 守 的道 德 观 、 价
展动 态进行修 改 ，这也 严重 阻碍着 内部 控 制体 系 的
的管理一直不 同程度地 受到政 府部 门的约束 和制约。 ２ ． 组织机构设置不完善 ， 缺少 内部制衡 我 国高职 院校 实行 的是党 委领 导下 的校 长 负责
我国高等院校实行是党 委领 导下的校长 负责 制 ， 而校
长则是 由上级行政部 门任命 ， 高职院校 的发展 更 多来 制 ， 即党委拥 有决策权 ， 校长拥有执 行权 ， 校教 职工代 自于政府 的压力 。 学校与政府之 间微妙 的关系使高职 表大会拥有监督权。 决策权 、 执行权和监督权的分离使
【 关键词】高职院校 ； 内部控制； 体 系 设计
财务 内部 控制是指高职院校为了确保会计信息 的 院校管理 日趋政府化 ， 结果 必然是管理 的低 效率 。高
真实性 、 可靠性和完整性 ， 促进相关法律法规的贯彻执 职院校 另一 个显著的特殊性在 于 ， 相对于普 通高等教
行， 提高办学质量 ， 改善 办学条件 ， 保证 高职 院校战略 育 ， 社会对 高职教育普遍存在 着认同危机 。当前是一 目标 的实现 ， 而实施的一系列动态管理过程。近 年来 ， 个 以学历 为本 的社会 ， 人 们对高 学历 的追逐 ， 加剧 了
重要 的 指 导意 义 。 成元素。
１ ． 高职院校法人 主体意识的缺失
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、
我国公立高职院校的特殊性
我 国高职 院 校 虽然 实施 的是 法人 治 理 结构 ， 但
我国公立高职院校一直被列为事业单位 ，长期 以 在现 有制度下 ， 法人 的实体地 位并 未得到 落实。 在法 来， 实行 的是高度集 中的管理体 制。高职院校相 对于 律意义 上 ，对 高职 院校 法人地 位 的认 可 并没有 改 变
革和 Ｅ ｌ 益积 聚的 各种风 险 ， 要 求 高职 院校要 加 强财务 管理 ， 建 立健 全财务 内部控 制制 度 ， 提 高风 险 防范水 平 。 文章 以 公 立 高职 院校 为研 究对 象 ， 借 鉴￣ － Ｊ ， ｋ内部控 制框 架 ， 对 高职 院校 内部 控 制制度 存在 的问题 进行 探 讨 ， 并针 对 高职 院校 财务 内控 体 系的 设计提 出建议 。
制框架 ， 试图从内部 环境 ， 风险评估 ， 内控活动 ， 信息与 基础 ，决 定 高 职 院 校 的 纪律 与架 构 ，包 括 高 职 院 沟通 ，监督评 价五个 方面对高职院校的财务 内部控制 校 的 治理 、组 织 机 构 设 置等 。结 合 高 职 教 育 的 特 制度进行分析研究 ， 这对高职院校的健康 、 稳定发展有 性 ，高 职 院校 文 化 成 为 其 内部 环 境 的一 个 重 要 组
为适应我 国走新型工业化道路和高技能人才培 养的迫 高职教育 的生存危机 。
切需要 ， 我国高等职 业教育获得 了历史性的突破 ， 逐步
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方面 ， 政治化趋势严重 ， 导致 了高职院校管理 的
从高等教育政策的边缘走 向中心 ，规模上已 占据我 国 低效 ； 另一 方面 ， 社会对高职教 育的认可危机 ， 客观 上 高等教育的半壁江山。 办校规模的扩大化 ， 筹资渠道 的 要求高职 院校加强 内部控制 ， 提高管理水平 ， 促进高职 多样化 、 决策的复杂化 ， 使财务 管理的难度加 大 ， 面 临 院校健康 、 可持续发展。