浅谈企业财务内部控制制度的建立

现 代 化 发展 的必 然 选择 。本 文首 先 概 述
财务内部控制机制不建全 务 内部 控 制 制度 作 为 企业 财务 管 体系中的一个重要组成部分， 有着其系统性 和独 立性 ， 了能 让这 项制 度 的作 用得 以允 为 分 发挥 ， 业 不 但要设 立一 个牛 对 独 奇组 廿 制 方 面的 意识 和 素 质 四个 方 面提 出 了完 机构 ， 要依 据 企业 的 自身特 点 ，建寺 一套 还 善 企业 财 务 内部 控 制 制 度 的 方 法 。 系统 、合理、完整的财务内部控制制度，只 有这样企业财务内部控制系统 能有效的运 【 关键 词】 行，ｆ我国企业 由十受钊多种 闪素的影响， ［ ！ 财 务 内部 控 制 ；监 督 体 制 ；控 制 机制 还 不能建 起 系统 、 合实 际操 作 的控 制机 符 随 着 经济 全 球 化 的 程度 日益 加 深 和 我 制，财务控制显得没有力度 。 国市场 经济 的快 速 发展 ， 业 的管理 内容 也 ２ 监督体制不健全 企 虽 然 我 国 已经 形 成 了社 会监 督 和 政 府 在 不断 的更 新 ， 务管 理 的地 位也 随之 不断 财 提升 。 立一 个完 善的财 务管理 制度 是做 好 监 督 等外 部监 督体 制 ， 建 一 但对 于 中小企 业 自身 财务 管理 的 先决条 件 ， 度 的本喷 就 是对 制 的特殊性 ， 这 些监 督体 制 的监督 效 果还 不 令 业每位员工构建一个文化约束 ，一个合理 、 是让 人很满 意 。主要 表现 为标 准 不一致 、 功 完善的财务管理体 系，是提高企业经济效 能 交 叉、缺 乏必 要的 信息 沟通 ，不能形 成 ’ 益、合理配置有效资源、提高企业核心竞争 个有效的监督机制。 再加上对注册会计师的 监管 力度 不 够 、 不正 当的业 务 竞争 和 不规范 力 的一 个重要 保 证 。 的 ｝ １环 境 ， 丸Ｉ 都让 外部 监督 无法 发挥 出应有 企业财务 内部控 制制度的基本涵义 的作 用 。而对 内部 监督 来 说 ，中小 企业 ｊ要 三 、 财务 内部 摔 制 制 度 指 的 是企 业 为 考 虑 的 是成 本 问题 ，很 少 设 有 内 部审 计 部 『 实现预期的经营成果、经营理念得以落实 、 门。 内审部 门是企业内部控制制度的甫要组
是 无论在 形 式上 ， 是在 实 质上 ， 还 都 要让 财务 内部 控 ｌ － 度 处十 一 种 独 立 的 状 ￣ｌ ｌＩ 态，要弛—于企业 内的其他管 部门，并且
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资产得 以安 全 、会计数 据得 以准确 ， 使 业 所 有经 营 活动 能够 高效 、经济 而在企 业 内部 开展 并 Ｈ实施一 系 列的 自我 评 价 、约束 、 ｜ 控 制、 规划、 调整等措施、手续、方法的总称。 企 业财 务内部 控制制度 的 目标 是提 高企业 的 管理 水平 ， 降低 公司 口常 生产 经营 过 程 中的 费 用支 出 ， 高 业 的经 济效 益 。财 务 内部 提 控 制是企 业现 代 化建设 的必 然 选择 ， 足随 着 经济 的发展 而 发展 的 。 业早 期实 行 的 内部 企 控制主要是针对资产安全『 生的方面 ， 主要从 账 目的复 核 、 现金 与物 品分 管 等环 节 来进 行 控制 ， 能够让财务信息及时、准确的反应企 业经营状况。 但是随着社会经济的快速发展 和企业管理制度的不断深化 ， 企业的业务随 之 拓展 ，规模 不断 壮大 ， 业 日常 所从 事 的 企 管理 活动 也 日趋复 杂 ，内部控 制也 相应 的 发
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三 、如何完善企业财务 内部控制制度
１ 建立建全财务 内部控制机制 企 业 要 从 实 际 出 发 ，依 据 自身的 经营 状 况 ， 立健 全 的财务 内部 控制 机制 ，同时 建 要 与企业 的管 理 活动 契合 妤。 务 内部控 制 财 措施要有 以¨三个 本特点 ：一是整体性 ， 卜 控 制 的 范 幽要 涉 及 企业 的每 一 个经 济 业务 ， 同时 要找 到切人 点 ， 决 策 、监督 、反馈贯 让 彻 到每 一 个环节 。 证 岗位 明确 ， 责到位 ， 保 职 让 内部控制 的 功 能得 以充分 发挥 。 是高 效 二 性 ，要简 化步 骤 、精 简人 员 ，不做 尢 用的 、 重复胜的工作 ，提高财务内部控制的效率。 三是 实用 性 ， 市 一套科学 实 用的 财务 内部 建 控制制度对各项活动进行管理规范， 发现问 题及Ｉ斛决 ， Ｉ 寸 并积极的采取有效建议，保证 内部 财务 控 制 的实 用性 。 ２ 、建立 监 督机 构
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了企 业 财 务 内部 控 制 制 度 的 基 本 涵 义 ， 分析 了我 国企 业财 务 内部 控 制 制度 的现 状 ， 并从 建 立 建 全 财 务 内部 控 制 机 制 ； 建 立 监 督 机 构 ； 高企 业 管 理都 对财 务 提 内部 控 制 的重 视 程度 ；提 高 员工 内部控
成部 分 ，但足 现 阶段 ，部分 企业 即使设 立
直 接 对企 业里 的
寸 手 负责 。 是 内部控 制 巴 二
审部 门，也 没有 得 到 重视 ，独 立 性 能很 差 ， 其职 能还 不 能得 以充 公的 发挥 。同时 内审部 门的工作 人员，其业务水平还没有达到标 准 ， 能适 应 位需 求 ， 不 这样 就导 致 了企 业 内部的 艋督 力度 不够 ， 种监 管 只是 形式 上 各 的 ， 不能 准确 评价 出财 务信 息 以及 管理 部 还 门的绩 效 。 ３ 企业经营者对财务内部控制的认识不足 中小企业的经营者 ，普遍认为财务内 部控 制 制度 是 可有 可 无的 ，与大 企 业 比较 ， 中小企 业的 组织 结构 比较 简 单 ， 有权 和 管 所 理权高度集中， 政策能够 陕速的落实，所以 企业 的管理者通常对内部控制 制度 并不重 视。 同时 一 业 的经 营者 对 财务 内部 控制 些企 还存 在 着很 多误 解 ， 些认 为 财务 内部 控 制 有
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务人员和审计人员的责任， 更是全体经营业 务人员的共同责任 ， 内部控制也小完全是 内 部 牵 制 ， 包 含企业 内外部 环境 的建 设 、业 还 务的监督 、绩效的考评等诸多内容。这样才 能使其从被动执行转化为主动参与， 进而实 现 内部控 制 的有 序实 施 。
四 、总 结
完 善 企业 财 务 内部 控 制 制度 ，有 助 于 我国企 业 管理 水平 的提 升 ， 强经 营者 的管 加 理 意 识和 成 本意 识 ，提 高 企业 的经 济效 益 ， 确 保 财务 信息 的真 实和 资 金的安 全 。 然现 虽 阶段我国的内部控制制度还存在着很多不足 之 处 ，但是 我们 有理 由相信 ，随着市 场 经济 的快速 发展 和企 业 现代 化管 理 的完善 ， 财务 内部控 制 必然 会 在实 践 的工 作 中不 断 发展 ， 最 终为 提高 企业 的管 理 水平 ， 高核 心竞 争 提
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监督Ｔ作要制定统 、 科学以及合理的监督 审计 程序 ， 有特 定 的核查 频率 与 核查 覆盖 应 率 ，包含重要的风险 以及主要业务。三是 组建一个内部控制监督【 队， 才 ｛ 其成员要 由对 丁 作认 真 负责 、业务 熟 练 、品行端 正 的人 员 组成。 ３ 、提 高企 业管理都对 财务内部控制的重 视 程 度 企 业 的 管 理者 有 决 策 权 ，他 决 定着 企 业一 切 经营 活 动 ，对 于 财务 内部 控制 来说 ， 管理者的态度， 对财务内部控制制度的完善 有着决定性的作用， 随着企业改革的不断深 化，企业管理者所承担的职责越来越多 ， 管 理者 只有 不 断提 高 自身 的素质 ， 习管理 知 学 识，要起到模范的作用，带动员工的学习热
【 考 文献 】 参 １ 马传 丽 ． 浅谈 企 业 的 内部 会 计控 制 ［．财 经界（ Ｊ ］ 学术版） ０Ｏ（ ） ，２ ］， ２ ０ ２ 栗金奎 ． 试论如何健全企业财务内部 控 制制度［． Ｊ 商业 文化（ ］ 学术版） ２０， ２ ， ０８（ ） １ ５ 庄学 斌 ． 强 企业 财 务 内部控 制 ｌ ． 、 加 Ｊ ］ 中 国 电力企业 管理 ，２０ ，１） ０８（０ ４ 、黄 圣 余 ， 袁广 达 ． 立 和 完善 企 业财 建 务内部控制制度 ［］ 产业与科技论坛 ， Ｊ．
坝 代 商 业 ＭＯＤ Ｒ Ｂ ＳＮ Ｓ Ｅ Ｎ Ｕ Ｅ Ｓ Ｊ
情 ，同时做好财务内部控制制度 的宣传工 作 ，保 证 内部 控 制制 度 的施 行 。 ４ 提 高 员 工 的 素 质 我 国企 业 因为 在 很 长一 段 时 间 内受 计 一 划 经济 体制 的影 响 ， 工的思 想 观念 在短 期 员 内很难 发生 转 变 ，对 于 内部 控 制 的 问题 上 ， 有些 人还存 在一 些误 区 ： 的人认 为 内部 控 有 制只 是形 式上 的东 西 ，不必应 用 于实 践 ；有 的人 认 为内部 控制 是高 层管 理者 的 事 ， 自 和 己没有 关 系 ；有的 人甚至 认为 内部控 制是 对 工作 的一 种束缚 。这些 不 正确 的认 识 ，是 不 一 利于建立合理、有效的内部控制体系的 ，即 使 已经建立 了相 应 的制度 ， 无法在 执 行过 也 程 中真正做刮相互监督和牵制， 制度往往也 就流 于形 式 了。因此 ，必须 使企 业 员工 充分 认 识到 ：内部 控 制不 是 文件 、手册 、制度 的 简单组 合 ， 而是 要 落实 到企业 各 项工 作 的每
二 、我国企业财务内部控制制度的现状
和 内部资产、内部成本控制是一回事。还有 些认 为 财务控 制 就是 形式一 ＇ ＬＩ东西 ， 到 Ｉ ， 遇 的 问题 直接 请示 领导 ， 不按 规定 程序 来办 并 理。 这就 让 中小企 业 的财 务 内部 控 制更 加不 完善了。 ４ 监督人员的思想和业务素质都不是很高 任何体制的运行过程 中，人的作用都 是非 常重 要 的 ，而高 素质 的财务 人 员 ， 然 必 是企 业不 可或 缺 的 。 当 前的状 况来 看 ，我 从 国企 业的 财 务管理 人 员 ， 计划 经济 和专业 受 教 育等许 多 凶素 的影 响 ， 很大 程度 上还 不 在 能适 应市 场经 济 发展 的要 求 ， 且财 务管理 而 的观 念和 方法 也有 待丁提 高 。 着计 算机 网 随 络 技术 和信 息 技术 的飞速 发展 ， 金融体 制将 不断克善 ， 财务人员如果不加强 自身素质的 提 高 ， 会 与这 个时 代脱 节 ， 财 务管 理陷 就 使