2019年专项附加扣除和扣缴申报操作指引

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纳税人接受学历（学位）继续教育的，在接受教育期间每年 均可扣除，享受扣除的时间最长不超过48 个月；
纳税人取得技能人员职业资格继续教育或者专业技术人员职 业资格继续教育相关证书的，在取得证书当年扣除。
专项附加扣除办法——继续教育
继续 教育
享受 条件
标准 方式
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科及以 下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教 育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育 扣除。
专项附加扣除办法
专项附加扣除办法——子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按 照每个子女纳税人的子女接受全日制学历教育的相 关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除 元的标准定额扣除。 子女：二十九条：本办法所称子女，是指婚生子女、 非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人 担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部 公布的国家职业资格目录为准。
专项附加扣除办法——继续教育
例：纳税人小张和小李是夫妻，有三个 子女：2019年大女儿是大学在职博士 研究生，同时取得CPA证书；二女儿 就读某大学本科三年级。儿子大学毕业 后参加会计工作，但因所学专业与实际 工作不对口，参加了会计本科的教育。
专项附加扣除办法——子女教育
双方 各50% 扣除
一方 100% 扣除 具体扣除方式在一个纳税年度 内 不 能 变 更
专项附加扣除办法——子女教育
例：小张有二孩，大宝教育支出由男方扣除， 也可双方各50%，也可由女方扣除.同样，小宝 教育支出可双方各50%，也可约定其中一方扣 除。
专项附加扣除办法——继续教育
纳税人及其配偶只能享受一次首套住房贷款利息扣除， 且纳税人已经申请享受此项扣除的，不能同时享受住房租金 扣除。 纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的， 婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照规定金额标准扣除； 或者由夫妻双方分别按照规定金额标准的50%对各自发生的 住房贷款利息支出扣除。
专项附加扣除办法——住房贷款利息
例：纳税人小张和小李是夫妻。小张在婚前购买 商品房一套，贷款期限10年，每年支付利息0.8 万元，小李在婚前购买商品房一套，贷款期限20 年，每年支付利息1.5万元。两人婚前购买的住 房均符合首套贷款利率要求。
下列哪些是正确的做法？
专项附加扣除办法——住房贷款利息
1、因小张的综合所得较高，经商定，小李所购房屋贷款利 息支出选择由小张按1000元/月扣除。 错误，只能由贷款人扣除。 2、小张年扣除4000元，小李年扣除7500元。 错误，小张与小李可按规定标准的各50%扣除。 3、选择由小李全年扣除1.5万元，小张不扣。 错误。扣除额每月1000元。 4、选择由小张全年扣除0.8万元，小李不扣。 错误：小张可按按规定标准每月1000元扣除。
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相关政策介绍
综上，享受专项附加扣除政策的对象是指年度综合所得收 入总额减除六万元以及专项扣除（社保、公积金积金）后 大于0的纳税人。 （根据新的《条例》，取得经营所得的个人，没有综合所 得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除 费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其 他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。）
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相关政策介绍
第六条 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国 家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、 失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除， 包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者 住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤 由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
专项附加扣除办法——子女教育
子女在年满3 周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园 学习均可扣除； 子女就读于小学、初中，或者接受高中阶段教育（包 括普通高中、中等职业教育、技工教育)； 子女接受高等教育（包括大学专科、大学本科、硕士 研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育
得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣
预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年
三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
相关政策介绍
第六条 应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减 除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的 其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项附加扣除办法——继续教育
1.大女儿已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历 教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此， 2019年，A可以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除 3600元的职业资格教育扣除； 2.二女儿还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项 目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按 500/月扣除。 3、儿子已就业，且正在接受本科及以下学历继续教育，可以 由父母选择按照子女教育扣除，也可以由儿子本人选择按照继续 教育扣除。
专项附加扣除和扣缴申报操作指引
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相关政 策介绍
专项附加税 扣除Baidu Nhomakorabea法
操作办法
预扣预缴
相关政策介绍
相关政策介绍
新税法二十一条，所得项目分为工资薪金所 得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得等九个项目。所列举的这四个项目称 为综合所得。
相关政策介绍
税法十一条：居民个人取得综合所得，按年计算个人所
专项附加扣除办法——子女教育
子女 教育
起止 时间
备查 资料
境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中 教育、高等教育的入学当月——教育结束当 月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学 籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组 织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
专项附加扣除办法——住房贷款利息
纳税人或其配偶通过商业银行贷款、公积金贷 款购买中国境内住房，适用首套住房贷款利率的， 在还款期间可按照规定金额标准，由纳税人或其 配偶中的一方扣除，最长扣除期限为20 年。 纳税人发生的住房贷款是否属于首套住房贷款， 可以向贷款银行查询确定。
专项附加扣除办法——住房贷款利息