[新版]新个税专项附加扣除标准(2019).pptx

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2019年最新个税专项附加excel速算表(工资薪金、年终奖公式)

扣除标准：由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。

4.住房贷款利息范围：纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出。

扣除标准：在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。

5.住房租金范围：纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。

扣除标准：1) 住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每年14400元（每月1200元）2）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的扣除标准为每年12000元（每月1000元）3）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万（含）的扣除标准为每年9600元（每月800元）6.赡养老人范围：纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出扣除标准：1）纳税人为独生子女的按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除2）纳税人为非独生子女的应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。

采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元），并签订书面分摊协议。

指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

公式说明：（2019年1月1日起实施新规，Excel适用）一、工资核算=ROUND(MAX((A1-5000)*0.01*{3,10,20,25,30,35,45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)公式解释：释①：0.01*{3,10,20,25,30,35,45}为税率，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%释②：{0,210,1410,2660,4410,7160,15160}为速算扣除数，分别为0、210、1410、2660、4410、7160、15160释①：0.01*{3,10,20,25,30,35,45}为税率，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%释②：{0,210,1410,2660,4410,7160,15160}为速算扣除数，分别为0、210、1410、2660、4410、7160、15160释③：参数MAX意为：个人工资减去起征点5000的免征额分别乘以7个税率，再减去对应的速算扣除数，将最后得到的数据取最大值。

2019年新个税6条专项附加扣除项目标准具体规定及注意事项与相关资料说明

纳税人为独生子女：每年24000元（每月2000元）
纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
扣除分摊协议
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不得变更
纳税人为非独生子女，与兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）
每一纳税人分摊的扣除额度不得超过每年12000元（每月1000元）
可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人制定分摊。约定或者指定分摊的须签书面分摊协议
住房租赁合同
其他市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元
纳税人及其配偶不得同时享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除
其他市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元
6
赡养老人
每月2000元
纳税人赡养60岁（含）以上父母及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除：
夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除
首套房住房贷款合同、贷款还款支出凭证
1、具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更；2、如果是夫妻，还需要夫妻双方约定扣除协议
非首套房住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。
纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。
5
住房租金
每月800-1500元
纳税人本人及其配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准扣除：
直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市住房，扣除标准为1500元；
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

新个税专项附加扣除说明PPT课件

3500 7000 60 3500 8000 90 3500 8970 160
16010
3500 16360 350
16810
3500 17260 450
26410
3500 27110 700
27160 3500 27910 750
三
上报途径
三.上报途径
1
手机APP
个人网络上报
2
登录电子税务局网站填写个人网络上报
三.上报途径
APP操作步骤4
注意： 1.完善个人信息是必要的。 2.完善后将自动跳出公司信息，说明个人信息与公司信息关联成功。 3.如跳出多个未知公司信息，请关注个人信息是否被盗用！
四
内部要求
结束语
当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
扣除比例填报资料留存资料
独生子女每月2000元。非独生子女和兄弟姐妹分摊，个人最高分摊1000元。
是否独生子女、月扣除额、被赡养人身份证信息、亲子关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件号码。注：如系统信息核对有误，是否造成无法扣除尚未可知。
约定或指定分摊的书面协议等资料。
25% 31000
应纳税所得额
2000 3000 4000 12000 13000 25000 26000
应缴税款
60 90 190 990 1190 3590 3840
上一级税费差
30 30 100 100 200 200 250

个税专项附加扣除.PPT

个人所得税专项附加扣除
荣昌区宝城初级中学
01子女教育支出
扣除范围
02住房租金支出 03住房贷款利息支出 04赡养老人支出 05继续教育支出 06大病医疗
本次需要填报的表格
首页
子女教育支出
住房租金支出住房贷款利息支出赡养老人支出继续教育支出
子女教育扣除标准及条件：
每个子女每月扣除1000，可父母一方扣1000，也可各扣除500 2019年期间年满3岁正在接受全日制教育（从小学到博士，包含寒暑假、因病休学但保留学籍等）在境外学校就读需留存录取通知书、留学签证等资料，境内不需留存

继续教育扣除标准及条件：

在职学历教育每月扣除400

最长不超过48个月

取得证书当年扣除3600 以人社部公布的职业资格目录为准，其他培训不扣留存职业资格证书备查
注意事项
有下拉菜单的只能选择带星号的是必填项姓名、身份证不加任何符号
注意事项
所有表格不能修改格式ห้องสมุดไป่ตู้
请用2007以上版本Excel软件
上交电子件、纸质件各一份（签字）
注意事项
所有印证材料自行留存5年
夫妻双方合理分配扣减额

开始还款当月起扣至合同终止，扣除期限最长不超过 240个月
一个年度内不得变更

留存贷款合同、还款凭证
赡养老人扣除标准及条件：
独生子女，每月可扣2000；非独生子女，每月最多 1000 2019年度内有一个或以上年满60的老人只能本人的生父母、继父母、养父母，以及子女已去世的祖父母，但不包括岳父母，以及丈夫的父母非独生子女，且兄弟姊妹在两人以上，需签订书面分摊协议留存

个人所得税专项附加扣除办法ppt课件

为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益
（六）赡养老人专项附加扣除
1、扣除范围和标准：（1）扣除范围
纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出。
其他法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。
（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗
仅居民个人享受
（4）住房贷款利息或者住房租金
（5）赡养老人等支出
为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益
（一）子女教育专项附加扣除
1、扣除范围和标准：（1）扣除范围
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
（2）扣除标准
在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出。学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
（2）扣除标准和方法
按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
3、扣除凭证
扣除时，不需要另行提供资料。居民纳税人应留存继续教育或职业资格证书，留存财政部门有关继续教育收费财政票据，以备税务机关核查。

个人所得税专项附加扣除培训PPT课件

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二、专项附加扣除-其它相关规定
• 5、扣除信息必须要每年确认吗？答：必须的应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳
税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。 • 6、未能及时扣除或未足额享受扣除怎么办？
答：有办法 A、纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受的，可以在当年内在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除（累计预扣法计算预扣税款：能补差，税率跳档税后变少）。 B、也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。
• 4.扣除在父母之间如何分配？答：可以选择由一方按100%扣除，即一人每月1000元；也可以选择由双方分别按50%扣除，即一
人每月500元。 • 5.扣除分配选定之后可以变更吗？
答：选定扣除方式（一方全额、双方平摊）后，在一个纳税年度内不能变更。（方案：工资高者扣，二个娃的扣除方式可不同） • 6.享受扣除的学校与资料有何要求？
• 6.纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？答：学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月，包括因病、
因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。
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二、专项附加扣除-继续教育
• 7.纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料？答：学历继续教育不需保存相关资料；职业资格继续教育应当留存相关证
个人所得税专项附加扣除培训
1
目录：
一、专项附加扣除汇总表
二、专项附加扣除
1、子女教育
2、赡养老人
3、住房贷款利息

专项附加扣除ppt课件

继续教育扣除案例
继续教育扣除适用范围
适用于在中国境内接受学历（学位）继续教育的纳税人。
继续教育扣除标准
按照每月400元的标准扣除，不得超过连续的48个月。
继续教育扣除分配
纳税人可以选择由本人按照扣除标准的100%扣除，也可以选择由其父母按照子女教育、赡养老人等规定扣除。
大病医疗扣除案例
1 2
大病医疗扣除适用范围
期望内容
未来的政策设计需要更加注重公平性和普惠性，让更多的人受益。例如，可以考虑将扣除范围扩大到更多领域，提高更多项目的扣除比例等。
理由
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，原有的专项附加扣除政策已经无法完全适应新的形势和需求。因此，需要对该政策进行优化和完善。
实施效果
未来的政策将更加公平和普惠，能够更好地满足居民的需求，推动社会经济的发展和稳定。
专项附加扣除ppt课件
$number {01}
目录
• 专项附加扣除概述 • 个人所得税专项附加扣除政策背
景与意义 • 专项附加扣除政策具体内容及解
读
目录
• 专项附加扣除政策执行中的问题及解决方案
• 专项附加扣除政策的优化与展望 • 个人所得税专项附加扣除案例分
析
01
专项附加扣除概述
定义及适用范围
02
按照每月1000元的标准扣除。
住房贷款利息扣除分配
03
纳税人只能选择夫妻双方中的一方扣除，或者由双方平分扣除
。
住房租金扣除案例
住房租金扣除适用范围
适用于在中国境内无住房，但在直辖市、省会城市、计划单列城市等租赁住房的纳税人。
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准扣除，但不得超过直辖市、省会城市、计划单列城市等规定的其他扣除金额。

2019新个税专项附加扣除政策解读

2019新个税专项附加扣除政策解读12月22日，国务院正式对外发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，标志着我国个税改革迈出综合征税的关键一步，2019年起纳税人将获得更大减税。

暂行办法将伴随新修订的个税法于2019年1月1日起施行。

今后纳税人计算个税应纳税所得额，起征点由***提至***，而且实行工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，这四项每年6万的综合所得纳税。

在***基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除。

政策具体如下：一、子女教育支出专项附加扣除1.扣除内容学前教育：年满3岁—小学入学前一月。

学历教育：全日制教育入学当月—结束当月。

义务教育（小学、初中）、高中阶段（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（专科、本科、硕士、博士）。

2.扣除标准每个子女每年***（每月***）定额扣除。

3.扣除时间子女入学的当月，实施教育机构按规定组织的寒暑假，可以连续计算。

4.扣除归属①父母可分别按扣除标准的50%扣除；②经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。

具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

5.留存资料纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

二、住房贷款利息支出专项附加扣除1.扣除内容纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

2.扣除标准还贷期间每年***（每月***）标准定额扣除。

3.扣除时限贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限不得超过20年（240个月）。

4.扣除归属经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式，在一个纳税年度内不得变更。

5.扣除限制非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。

个税专项附加扣除(大病医疗)

个税专项附加扣除——大病医疗（一）扣除内容。

每年1月1日至12月31日，医保目录范围内的医药费用支出，扣除医保报销后的个人自付部分。

（二）扣除标准。

累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分。

如：某纳税人某年1月1日至12月31日，基本医保相关的（医保目录范围内）药费总支出3万元，在医保报销时需自付1.7万元，当年允许个税扣除的要再减去1.5万元，扣除标准为0.2万元（001.7-1.5）1. 医保目录范围外的药费支出不作考虑；2. 跨年未及时报销的等特殊情况，应以在医保报销的数据及报销时间为准。

3. 以一个自然人个体来归集药费支出、单独计算扣除标准。

（三）扣除方法。

1. 纳税人本人的：可选择由本人或其配偶扣除。

即在夫妻某一方扣除。

2. 未成年子女的：可选择由其父母一方扣除。

即不得由父母双方分摊扣除。

对父母的赡养支出可按规定扣除，而父母的大病医疗支出不能由子女扣除。

（四）扣除时点。

纳税人在办理年度汇算清缴时按规定据实扣除。

有大病医疗专项附加扣除的，要进行汇缴。

次年汇缴时才得以实际扣除。

简便了预扣预缴，但是增加了汇缴工作量或可能的退税。

（五）备查资料。

纳税人应留存医药服务收费、医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料。

专项附加扣除信息采集中没有该项目。

医疗保障部门应向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务；医疗保障部门应向税务部门提供有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息。

大病医疗要点（一）扣除范围在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。

一张医疗门诊收费单据中，个人可能支付的金额为自付一、自付二和自费。

1.自付一。

由两部分组成：（1）门诊报销的起付金额。

在北京，退休医保患者门诊费用起付线为1300元，在职医保患者为1800元。

（2）医保报销范围内的费用，扣除报销比例金额后，由个人支付的部分。

新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片

2020/4/7
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用扣多少？支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款贷款起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年，按照3,600元定额扣除
起止时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续教育或专业技术人员职业继续教育的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元

2019年个人所得税专项附加扣除培训课件

万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，
为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千
元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使
应
用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及
纳税
损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
税率（%）速算扣除数
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
新个人所得税内容概述
经营所得税率
级数全年应纳税所得额
1
不超过 30000 元的
2
超过 30000 元至 90000 元的部分
3
超过 90000 元至 300000 元的部分
4
超过 300000 元至 500000 元的部分
继续标准方式
教育
学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：取得年度扣3600元。
特殊情形：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历（学位）继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
继续教育
起止时间
学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
5
超过 500000 元的部分
税率（％） 5 10 20 30 35

2019年1月1日起实施的新个税有关个人所得税扣除的问题及专项附加扣除常见问题详解

2019年1月1日起实施的新个税有关个人所得税扣除的问题及专项附加扣除常见问题详解1.享受个税专项附加扣除是否需要提供证明资料？为了让专项附加扣除制度更好地落实，方便纳税人享受，实行“申报信息即可享受，部门协作事后核验，严重失信联合惩戒”的征管方式。

因此，纳税人享受专项附加扣除，只需填报相关信息给单位或税务机关；相关资料，既不用提供给扣缴单位，也不用给税务机关，自己留存备查就可以了。

如果税务部门事后核验时，发现您填报的信息与相关部门信息核对不上，会找您核对，这时需要您出示相关的资料，也希望大家能够支持和配合。

2.什么时点开始可以享受专项附加扣除？各项扣除的享受的时间是怎么规定的？《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条规定，不同扣除项目，可以扣除的计算时间分别为：子女教育。

在学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。

在学历教育阶段，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

继续教育。

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

以上两项教育类专项附加扣除，相关学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

大病医疗。

为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

住房贷款利息。

为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，自2019年1月起享受扣除的期限最长不得超过240个月。

住房租金。

为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。

提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

赡养老人。

为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

最新个税专项附加扣除法、个人所得税专项附加扣除知识讲解PPT 12

体现了政策利好向租房群体倾斜。
04 较好地兼顾了公平和效率
此次公布的暂行办法较好地兼顾了公平和效率，
一方面相关支出得到合理扣除，减负力度明显；
另一方面，具体操作力求简便易行，方便纳税人缴税，总体上让个税制度更加公平合理，纳税人在享受减税红利的同时，也有利于刺激消费、扩大需求。
04 较好地兼顾了公平和效率
中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买
的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。第十六条纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
谁能扣
在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出的纳税人
扣多少
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
谁能扣
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本
人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度。扣除期限最长不超过240个月。
扣多少
每月1000元
怎么扣
定额扣除（经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除）
注意
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其
的《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》在两部门官网开始为期两周的向全社会公开征求意见。

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• 享受政策情况：小张个人医疗支出自费部分10万元，超过政策规定的个人负担起扣线 1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限额最高额度扣除8万元。
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专项附加扣除 —住房贷款利息
• 单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利谁能扣？
其他规定
• 1. 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 • 2. 本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷
款。 • 3. 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税
年度内不能变更。 • 4. 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚
六项专项附加扣除
子女教育
大病医疗
住房租金个人所税法第十一条
继续教育住房贷款利息
赡养老人
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专项附加扣除 — 子女教育
谁能扣？ • 子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母
扣多少？ • 每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除
接受教育范围
• 学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育 • 学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、
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专项附加扣除 — 子女教育
• 其他规定 • 1. 纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月
1000元扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
• 2. 纳税人子女ห้องสมุดไป่ตู้中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学
起止时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
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专项附加扣除 — 继续教育
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专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续教育或专业技术人员职业继续教育的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
关证书的当年，按照3,600元定额扣除
息支出的个人或配偶扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款贷款起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
中等职业教育、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）
起止时间
• 子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前一月接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月
• 施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元
•除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月 1100元；
•市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。
• 享受政策情况： 1. 大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除； 2. 二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。
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专项附加扣除 — 大病医疗
• 1. 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用扣多少？支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
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专项附加扣除 — 子女教育
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。
• 享受政策情况： 1. 都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元； 2. 可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣1000元/月，一经选择，一个纳税年度内，不能变更。
后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 • 5. 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。
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专项附加扣除 —住房租金
谁能扣？ • 在主要工作城市没有自有住房而住房租金支出的纳税人
主要工作城市
• 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围
• 无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市
分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
什么时候扣除
• 大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。
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专项附加扣除 —大病医疗
举例说明
• 纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生了大病医疗自费部分8万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政策？