会计职业判断能力之文献综述

二、文献综述

国外对会计职业判断的研究较早，20世纪60年代，美国和加拿大等 西方国家就开始对会计职业代理记帐服务判断进行研究，研究内容丰 富但比较零散。其中比较有代表性的研究是在1985年，加拿大特许 会计师协会（CICA）下属的会计准则委员会开展的一项调查研究， 名为“财务报告中的职业判断”。该研究总结了前人的研究成果并首 次对职业判断的质量以及缺乏引导等方面予以关注。此外，近年来西 方学者从不同角度对会计职业判断进行了研究，其中主要的研究成果 有：Michael Gibbins在1984年应用人、动因和责任3个组成要素模 型研究职业判断过程中会计人员和审计人员心理。齐曼尔和瓦茨研究 了职业判断的动机，他们认为企业变更影响企业会计选择（会计判断 的一个方面）的因素有3个：报酬计划、债务契约和政治成本。 Robert Libby和Marlys Gascho Lipe研究了执行判断任务时的认知 过程如何决定与绩效有关的货币性激励。Libby和Luft认为会计职业 判断绩效在会计环境中的决定因素是能力、知识、环境和动机。
三、经验型的总结

综上所述，国外对会计职业判断的研究主要侧重于与会计有关的个人 判断和决策的研究，关注个体决策行为，即研究个人如何提高判断和 决策的质量。国内理论界在公司名称变更会计职业判断的研究方面虽 然取得了一定的研究成果，引起了会计工作者的重视、拓展了会计的 研究领域，但我们也看到，我国会计职业判断的研究范围偏窄且不够 深入，通常研究会计职业判断的某个方面，没有形成完善的研究体系。
会计职业判断能力之 文献综述
一、问题的提出

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加拿大特许会计师协会（CICA）的研究表明，会计职业判断是在财 务报告编制中的一个决策过程，这个过程是在会计人员的逻辑分析能 力、积累的经验、专业知识并遵循客观、谨慎原则的基础上进行的， 这个过程的执行要求会计人员具备诚实、正直的品德以及高度的责任 感。随着全球经济一体化的发展，企业所处的会计环境更加复杂化、 多样化，企业不确定的经济事项越来越多。我国财政部在2006年颁 布了新会计准则，对很多经济业务的具体会计处理并没有做出详细的 规定，只作了原则性规定和要求，企业会计人员有了更大的选择空间 和自由度，需要依赖自身专业知识及个人经验等对结果不确定的交易 或事项做出恰当的判断，会计职业判断变得非常重要。然而，我国会 计人员的职业判断能力普遍不高，大部分会计人员没有职业判断的意 识，经常出现滥用会计职业判断的现象，影响会计信息的质量。针对 我国会计人员职业判断能力普遍偏低的问题，本文以会计职业判断能 力为研究对象，了解实务界对会计职业判断能力的要求，以期提高我 国会计人员的职业判断能力

我国理论界对会计职业判断的研究起步较晚，研究内容也不多。我国 最早对上海企业增资会计职业判断的研究被认为是在“两则两制”之 后出现的。2001年《企业会计制度》开始实施，更多具体的会计准 则陆续颁布，经济环境变化，会计职业判断随之被提倡、运用和研究， 关于会计职业判断的研究开始逐渐增多。夏博辉比较系统地研究了会 计职业判断的涵义、基本特征、影响因素、动机分析、原则和方法， 内容较为深刻和全面。孙丹详细阐述了会计原则、会计标准和会计职 业判断导引三者的关系，并且指出我国的会计标准制定模式应以原则 导向为主，以规则导向为辅。王越唐和赵子夜从会计职业判断与盈余 管理的关系角度阐述了会计职业判断执行机制的重要性。许燕比较系 统地研究了会计职业判断的基本理论、一般过程与方法、主要内容以 及如何改善判断质量等问题。许道文研究了如何通过会计职业判断优 化会计政策选择。柏春华和刘百灵探讨了会计职业判断在公允价值会 计中的运用问题。