会计准则的变化及其经济后果相关课件PPT(45张)
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交易性金融资产：持有动机：交易目的？公允价值、损益表。账 面损益交税的问题？
持有至到期投资：债券，历史成本、减值 可供出售金融资产：公允价值、资产负债表 长期股权投资：控制目的或没有公允价值，成本法、权益法
案例：5年期国债1亿？小发起人股2千万股上市流通？控 股股东5亿股上市流通?
问题：1、界定标准、计量属性及经济后果(利润，净资产？ 回报和融资能力)：太主观，太复杂？ 2、IASB的变化：二类，摊余成本计量vs.公允价值计
会计报表体系的核心由利润表转向资产负债表,由关注收益计算转 为价值计量
2010
9
投资性房地产：可以采用公允价值计价， 涉及利润、资产。房地产企业利好：误解？
出租 增值
问题：投资性房地产与固定资产和无形资产的区 别？
2010
10
固定资产
土地使用权与建造成本分开：土地避免缴纳房 产税。瑞祥和优士的项目？自建，外购
非同一控制：购买法，当期利好(尤其是以非货 币性资产并购！一举两得)，后期利空(资产高 (还可能有商誉)、费用大、利润低)，今后背上 包袱。
无论是从并购的当期业绩还是今后的预期业绩看： CEO喜欢权益结合法。
第三讲 会计准则的变化及其经济后果
2010
一、会计改革的主要特征
1、16字概括特征： 立足国情：与社会主义市场经济适应 国际趋同：不标新立异，趋同IFRS.欧盟反倾销，跨国融
资，全球投资等问题。
涵盖广泛：各类企业，各类业务 独立实施：不需要借助其他规范 2、与国际财务报告准则(IFRS)有实质性差异的准则2个：
财务风险：财务状况的角度。负债率，负债结构 问题？行业，结构，项目(虚债务：预收账款，预计负债？)
负债短期化，负债的短接长用。
投资报酬率(与利润表结合) 资产运营效率：应收账款周转率、存货周转率(与利润表
结合)
2010
7
项目准则解读
金融投资：短期投资、长期投资；股票、债券、基金、其 他股权投资。
船、房地产企业的商品房)
借款与资产不再挂钩：不再局限于专用借款，流动资金利息甚至也 能计入资产成本
例子：瑞祥和优士项目负债短接长用带来的资产计价和利息费用的 处理？影响所得税。
船舶制造业、房地产业贷款利息计入成本等会影响业绩和税 收
存货的计价方法：取消后进现出法，影响成本和税收,原因何在?
案例：FIFO vs.LIFO的比较：利润，净资产；税收，融资。
标准变革：报表体系转为以资产负债表为核心， 强调计价，与国际标准趋同
面临挑战：执行环境问题，内部控制的建设
2010
4
二、财务报告组成
财务报告组成：4表+附注CAS30-33
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益（或股东权益）变动表
+附注
注意：原来的附表取消，处理如下：
所有者权益(股东权益)增减变动表演化为所有者权益 （或股东权益）变动表，成为一张主表，利润分配表纳 入所有者权益(或股东权益)变动表中。资产减值准备明 细表、应交增值税明细表，现金流量补充资料(间接法)， 分部报表等下放到附注。
考虑：长期资产市场不活跃，影响大要谨 慎，恢复的可能性很小。如软件的升级换 代。美国也不得转回。
2010
3
评论：理念和标准的变革，基本接轨，国际水准。 但面临挑战。
形式变革：准则不再是制度，与税法彻底分离(所 得税费用)，也与财务制度(财务通则)彻底分离。
理念变革：广泛应用公允价值，强调充分披露
分期付款购买：折现、未确认融资费用，贷款 和分期购买一致。
融资租赁资产问题：资产、利润
计价：折成现值，实际上类似于分期付款购买设备。 融资费用：实际利率法，不准用直线法平均摊销！
2010
11
无形资产：
摊销问题：分别是否有寿命区别对待，企业并
购过程中产生的商誉不摊销。
计量问题：分期购买折现计价，分期支付巨额 广告费产生的品牌
量。界定标准：1.现金流的状况；2.固定的合约。
2010
8
存货：
存货的成本范围变化：流通企业要包括采购费用,口径统一；利息 可以计入存货(造船厂的轮船、房地产公司的楼盘等)的成本。
问题：借款利息资本化标准发生变化：涉及利润、资产
借款范围扩大：不再局限于专用借款，一般借款 资产范围扩大：不再局限于长期资产，流动资产，存货(造船厂的轮
研发费用问题：
研究费用：费用化 开发费用：可以资本化，形成无形资产(专利、专有
技术等) 研发费用的处理呢？专利、专有技术能否资产化。会
计要按需求复杂处理。
问题讨论：税收问题？
2010
12
商誉：企业并购产生
同一控制：权益结合法，当期利好(合并被并企 业全部利润)，后期利好(资产低、费用少、利 润高，无论收购资产经营还是处置)
渠道-减少渠道 注：1、资产负债表、利润表、所有者权益变动表有勾稽关
系，而现金流量表为什么没有? 2、IASB财务报表模式的变革：从经营、筹资的内在逻
辑关系展示给投资者和管理者！台湾会议
2010
6
三、资产负债表
功能作用：
财务实力：总资产，净资产(大 VS.强)
问题？行业，结构，项目(虚资产:预付款项，长期待摊费 用递延所得税资产，不良资产：三年以上应收款项。); 资产长期化，如长期拖欠的应收款项。
关联方准则：国家控制的企业不能作为关联方，只有具有 投资关系、控制关系才算关联方，这与IFRS不同。IFRS 承诺以后修改关联方准则，并在今年修改征求意见稿，明 年执行。中国的影响力在提高。事实上有问题，如央企的 整合经常是划拨，如中石化、中石油等。地方企业也如此。
2010
2
资产减值
部分资产减值与IFRS有实质性差异，体现 在限定长期资产减值不能转回，包括固、 无、油、生、长等。BIG BATH现象
2010
5
ຫໍສະໝຸດ Baidu
财务报告的基本结构
表1：资产负债表：资产 = 负债 + 所有者权益 =负债+期初所有者权益+所有者权益变动 (表4) =负债+期初所有者权益+净利润+其他引起所有 者权益变动的部分(表2)
表2：利润表：收入 - 成本费用 = 净利润 表3：现金流量表：现金流入 - 现金流出 = 现金净流量 表4：所有者权益变动表:所有者权益变动=增加
持有至到期投资：债券，历史成本、减值 可供出售金融资产：公允价值、资产负债表 长期股权投资：控制目的或没有公允价值，成本法、权益法
案例：5年期国债1亿？小发起人股2千万股上市流通？控 股股东5亿股上市流通?
问题：1、界定标准、计量属性及经济后果(利润，净资产？ 回报和融资能力)：太主观，太复杂？ 2、IASB的变化：二类，摊余成本计量vs.公允价值计
会计报表体系的核心由利润表转向资产负债表,由关注收益计算转 为价值计量
2010
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投资性房地产：可以采用公允价值计价， 涉及利润、资产。房地产企业利好：误解？
出租 增值
问题：投资性房地产与固定资产和无形资产的区 别？
2010
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固定资产
土地使用权与建造成本分开：土地避免缴纳房 产税。瑞祥和优士的项目？自建，外购
非同一控制：购买法，当期利好(尤其是以非货 币性资产并购！一举两得)，后期利空(资产高 (还可能有商誉)、费用大、利润低)，今后背上 包袱。
无论是从并购的当期业绩还是今后的预期业绩看： CEO喜欢权益结合法。
第三讲 会计准则的变化及其经济后果
2010
一、会计改革的主要特征
1、16字概括特征： 立足国情：与社会主义市场经济适应 国际趋同：不标新立异，趋同IFRS.欧盟反倾销，跨国融
资，全球投资等问题。
涵盖广泛：各类企业，各类业务 独立实施：不需要借助其他规范 2、与国际财务报告准则(IFRS)有实质性差异的准则2个：
财务风险：财务状况的角度。负债率，负债结构 问题？行业，结构，项目(虚债务：预收账款，预计负债？)
负债短期化，负债的短接长用。
投资报酬率(与利润表结合) 资产运营效率：应收账款周转率、存货周转率(与利润表
结合)
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项目准则解读
金融投资：短期投资、长期投资；股票、债券、基金、其 他股权投资。
船、房地产企业的商品房)
借款与资产不再挂钩：不再局限于专用借款，流动资金利息甚至也 能计入资产成本
例子：瑞祥和优士项目负债短接长用带来的资产计价和利息费用的 处理？影响所得税。
船舶制造业、房地产业贷款利息计入成本等会影响业绩和税 收
存货的计价方法：取消后进现出法，影响成本和税收,原因何在?
案例：FIFO vs.LIFO的比较：利润，净资产；税收，融资。
标准变革：报表体系转为以资产负债表为核心， 强调计价，与国际标准趋同
面临挑战：执行环境问题，内部控制的建设
2010
4
二、财务报告组成
财务报告组成：4表+附注CAS30-33
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益（或股东权益）变动表
+附注
注意：原来的附表取消，处理如下：
所有者权益(股东权益)增减变动表演化为所有者权益 （或股东权益）变动表，成为一张主表，利润分配表纳 入所有者权益(或股东权益)变动表中。资产减值准备明 细表、应交增值税明细表，现金流量补充资料(间接法)， 分部报表等下放到附注。
考虑：长期资产市场不活跃，影响大要谨 慎，恢复的可能性很小。如软件的升级换 代。美国也不得转回。
2010
3
评论：理念和标准的变革，基本接轨，国际水准。 但面临挑战。
形式变革：准则不再是制度，与税法彻底分离(所 得税费用)，也与财务制度(财务通则)彻底分离。
理念变革：广泛应用公允价值，强调充分披露
分期付款购买：折现、未确认融资费用，贷款 和分期购买一致。
融资租赁资产问题：资产、利润
计价：折成现值，实际上类似于分期付款购买设备。 融资费用：实际利率法，不准用直线法平均摊销！
2010
11
无形资产：
摊销问题：分别是否有寿命区别对待，企业并
购过程中产生的商誉不摊销。
计量问题：分期购买折现计价，分期支付巨额 广告费产生的品牌
量。界定标准：1.现金流的状况；2.固定的合约。
2010
8
存货：
存货的成本范围变化：流通企业要包括采购费用,口径统一；利息 可以计入存货(造船厂的轮船、房地产公司的楼盘等)的成本。
问题：借款利息资本化标准发生变化：涉及利润、资产
借款范围扩大：不再局限于专用借款，一般借款 资产范围扩大：不再局限于长期资产，流动资产，存货(造船厂的轮
研发费用问题：
研究费用：费用化 开发费用：可以资本化，形成无形资产(专利、专有
技术等) 研发费用的处理呢？专利、专有技术能否资产化。会
计要按需求复杂处理。
问题讨论：税收问题？
2010
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商誉：企业并购产生
同一控制：权益结合法，当期利好(合并被并企 业全部利润)，后期利好(资产低、费用少、利 润高，无论收购资产经营还是处置)
渠道-减少渠道 注：1、资产负债表、利润表、所有者权益变动表有勾稽关
系，而现金流量表为什么没有? 2、IASB财务报表模式的变革：从经营、筹资的内在逻
辑关系展示给投资者和管理者！台湾会议
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三、资产负债表
功能作用：
财务实力：总资产，净资产(大 VS.强)
问题？行业，结构，项目(虚资产:预付款项，长期待摊费 用递延所得税资产，不良资产：三年以上应收款项。); 资产长期化，如长期拖欠的应收款项。
关联方准则：国家控制的企业不能作为关联方，只有具有 投资关系、控制关系才算关联方，这与IFRS不同。IFRS 承诺以后修改关联方准则，并在今年修改征求意见稿，明 年执行。中国的影响力在提高。事实上有问题，如央企的 整合经常是划拨，如中石化、中石油等。地方企业也如此。
2010
2
资产减值
部分资产减值与IFRS有实质性差异，体现 在限定长期资产减值不能转回，包括固、 无、油、生、长等。BIG BATH现象
2010
5
ຫໍສະໝຸດ Baidu
财务报告的基本结构
表1：资产负债表：资产 = 负债 + 所有者权益 =负债+期初所有者权益+所有者权益变动 (表4) =负债+期初所有者权益+净利润+其他引起所有 者权益变动的部分(表2)
表2：利润表：收入 - 成本费用 = 净利润 表3：现金流量表：现金流入 - 现金流出 = 现金净流量 表4：所有者权益变动表:所有者权益变动=增加