会计经验：期末余额栏填列的具体规定

期末余额栏填列的具体规定

财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列年初余额和期末余额两栏数字。其中，年初余额栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。期末余额栏各项目的填列方法如下：

 （一）根据明细账户期末余额分析计算填列

 资产负债表中一部分项目的期末余额需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

 1.应收账款项目，应根据应收账款账户和预收账款账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

 2.预付款项项目，应根据预付账款账户和应付账款账户所属明细账户的期末借方余额合计数，（会计知识网p>3.应付账款项目，应根据应付账款账户和预付账款账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

 4.预收款项项目，应根据预收账款账户和应收账款账户所属明细账户的期末贷

方余额合计数填列。

 5.应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款项目应根据各相应账户的期末余额，减去坏账准备账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （二）根据总账账户期末余额计算填列

 资产负债表中一部分项目的期末余额需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

 1.货币资金项目，应根据库存现金、银行存款和其他货币资金等账户的期末余额合计填列。

 2.未分配利润项目，应根据本年利润账户和利润分配账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以一号填列，年末结账后，本年利润账户已无余额，未分配利润项目应根据利润分配账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以一号填列。

 3.存货项目，应根据材料采购（或在途物资）、原材料、周转材料、库存商品、委托加工物资、生产成本等账户的期末余额之和，减去存货跌价准备账户期末余额后的金额填列。

 4.固定资产项目，应根据固定资产账户的期末余额减去累计折旧、固定资产减值准备账户期末余额后的净额填列。

 5.无形资产项目，应根据无形资产账户的期末余额减去累计摊销、无形资产减