爱尔兰投资环境

地理概况

爱尔兰位于欧洲西部，爱尔兰岛的中南部，西濒大西洋，东北与英国的北爱尔兰接壤，东隔爱尔兰海与英国相望，海岸线长3169公里。国土总面积：70282平方公里（占爱尔兰岛的84％）。

爱尔兰中部是丘陵和平原，沿海多为高地；最长的河流香侬河长约370公里，最大的湖泊为科里布湖。爱尔兰岛是不列颠群岛最大的岛屿之一，它南北长475公里，东西宽275公里，全岛面积为8.4万平方公里，其中5／6的面积属于爱尔兰共和国。爱尔兰国土由中部平原和环列四周的滨海山构成，形似一个边缘陡峭的盆地，南北高中间低；中部平原占全国总面积的一半以上，海拔30～120米，间有海拔200～300米的低丘，这一地区被茂盛的森林覆盖，绿地遍野，是理想的草原牧场。东部和北部山脉海拔700～900米，南部山脉在海拔700～1000米之间；西南沿海悬崖陡峭、怪石嶙峋。山中多洞穴、暗流；滨海山地久经侵蚀，山体为宽谷分割，有利于内地与沿海之间的交通。爱尔兰的海岸线长达3000多公里，其东部海岸比较平直，缺乏天然良港；西部与南部的海岸线犬牙交错，绵延起伏、极富变化。



气候

气候温和湿润，为典型海洋性气候，受北大西洋气候影响。受墨西哥湾流的影响，加上来自大西洋的西南风，爱尔兰的气候四季变化不大，全国各地的气温相对均衡。

最冷的月份是一月和二月，这段时间的日平均气温在 4℃ 到 7℃ 之间；最热的月份是七月和八月，这期间的平均温度在 14℃ 到 16℃ 之间。气温低至零下 10℃ 和高达 30℃ 以上的时候极其罕见。五月份和六月份是一年中阳光最充足的时期，日平均日照时间为 5 － 7 个小时。

低洼区的平均年降雨量在 800 － 1200 毫米之间，某些东部区域可能少于 750 毫米，而西部有些区域又可能达到 1500 毫米。但山区的年降雨量可能超过 2000 毫米。全年的降雨分布均匀，但仍有约占总量 60% 的降雨集中在八月份到一月份之间。



矿产资源

爱尔兰是最主要的锌矿开采国。世界最大的铅／锌矿藏之一就位于米斯郡的那文地区。锌产量占世界的4.3%，铅产量占世界的2%。另一个重要的采矿活动是为建筑业开采沙子、砾石。煤矿开采的规模非常有限。



交通运输

爱尔兰内陆交通运输以公路和铁路为主。

铁路：总长3314公里。年客运量3000万人次。

公路：总长9.6万公里。承担96％的客运量和90％的货运量。

海运：绝大多数国际贸易货物运输由海运承担。主要港口有都柏林、香农、科克等，承担着爱50%的海运任务。与英、法等国有定期船班。年吞吐量约为45300万吨。

空运：主要有都

柏林、香农和科克3个国际机场。与8个国家的29个城市有定期航班。



公司所得税

公司所得税是爱尔兰最主要的税种之一，其税收额在爱尔兰各类税收总额中占有较大比例。

在爱尔兰，公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司应纳税所得额（不包括资本利得）不超过5万爱尔兰镑（以下简称爱镑）的部分，适用28%的公司所得税税率。就关联公司而言，其应纳税所得额不超过5万爱镑的部分，也适用28%的税率。应纳税所得额超过5万爱镑的部分，适用36%的税率。在2010年12月31日之前，所有制造业公司和符合条件的劳务公司适用10%的特别税率。另外，在2005年12月31日之前，给予区域性优惠的地区也适用10%的特别税率。

爱尔兰公司所得税的一个重要特点是对资本利得单独课税。公司实现的应税资本利得要缴纳税率为40%的资本利得税，若持有一年以上，可予以一定通货膨胀减免。未经税务部门许可，而投资购买价值超过10万爱镑的资产时，购买者必须按价款的15%缴纳预提税。该规定同样适用于非现金交易的投资，这时对其按市场价值的15%计算其应纳的预提税。

对于计征公司所得税时，计算应纳税所得额和应纳税额中的几个重要问题，爱尔兰公司所得税有其具体办法，进行相应处理。

折旧与折耗准予扣除数计算：爱尔兰公司计算会计利润时采用的折旧不能直接用来计算应纳税所得额，取而代之的是对符合条件的资本性支出实行税收折旧扣除制度。这些符合条件的折旧在计算应纳税所得额时作为扣除项目。通常，企业准予扣除的折旧按不同折旧项目规定的扣除方法来相应进行处理。具体扣除基数规定如下：

厂房、设备折旧：用于经营目的的厂房和机器设备每年按15%折旧。

工业建筑物折旧：工业建筑物的基本折旧扣除率是4%。除位于某些指定地区内的办公室、商店和居住性建筑物以外，其余的办公室、商店和居住性建筑物都不能进行折旧。

此外，对于符合特定条件的公司或特定区域内的公司可以享受加速折旧优惠。比如，位于都柏林国际金融服务中心和珊侬机场，符合条件的公司，其支出可以享受折旧率高达100%的加速折旧。

对股息征收所得税的具体处理：除一些个别情况外，爱尔兰公司支付的股息或其他分配利润要缴纳预缴公司税，预缴公司税等于与股息和其他分配利润相关的税收抵免额。对大多数公司而言，预缴公司税等于股息和其他分配利润总额的21%。如果公司被批准适用低税率，那么预缴公司税可以降低。在会计期间结束后的6个月内应缴纳预缴公司税，公司缴纳的公司

所得税可以用预缴公司税抵免。预缴公司税只能抵免公司所得税，不能抵免资本利得税或开发土地出售税。

如果缴纳的预缴公司税超过了会计期间的公司所得税，那么，预缴公司税余额可以向前结转，用于抵免以前12个月内终止的会计期间的公司所得税。如果仍有余额，则可以向后结转，用于抵免未来要缴纳的公司所得税。对支付给税收协定缔约国居民的股息，控股75%以上的母公司或国际财团的股息，或视为股息的利息，不征收预缴公司税。

另外，爱尔兰非法人居民股东可以获得个人所得税的税收抵免，其数额等于应归属于所获得股息方面的税收抵免。并且，对于爱尔兰居民公司之间支付的股息视同完税的股息。由爱尔兰居民公司支付给外国股东的股息应缴纳的所得税额，限制在所支付的股息可以得到的税收抵免额以内。

确认亏损和计算结转：确认经营亏损以计算经营所得相同的原则来计算。公司的经营亏损可以向后结转，用于抵销在以后会计期间同一交易获得的经营所得。经营亏损也可以抵销同一会计期间的总利润（包括资本利得），或向前结转抵销亏损发生前一个会计期间的总利润。但是，适用10%公司税的特定经营活动产生的亏损，只能由按10%税率纳税的利润来抵销。在集团公司内，成员公司（除人寿保险公司外）发生的亏损可以用其他成员公司在同一会计期间获得的利润来抵补。但是，适用10%公司税的特定经营活动产生的亏损，只能用其他成员公司进行相同经营活动获得的利润（包括资本利得）来抵销。另外，公司在国际金融服务中心进行经营产生的亏损不允许用在爱尔兰获得的其他所得来抵补。当公司还有未结转亏损，而其所有权发生变化时，要对其实施反避税条款，投资亏损只能用同一年或以后年度产生的资本利得来抵补。

另外，在计算应纳税所得额和应纳税额时，爱尔兰公司所得税还在交通工具行驶费和招待费准予扣除数上有限制性的规定。

最新一项调查显示，爱尔兰首都都柏林是欧洲地区公司税率最优惠的城市，公司税为12.5%，仅为欧盟平均税率的一半，对于外资企业来说，这是最诱人的条件之一。



与投资有关的税收优惠

爱尔兰实行低税收政策。公司税仅为12.5％。这较欧盟大部分国家30－40％不等的公司税要优惠得多，这在发达国家中是极为少见的，也由此使爱成为著名的低税港，对跨国公司有着极大的吸引力。个人所得税也较低，据OECD统计，已婚职员平均在爱纳税为其总收入的5％，在OECD国家中排名在最后第七位。

爱尔兰地方税仅对商业财产征税。印花税适用于房

地产转让、财产租赁及一些法律服务，税率在1% 到9％之间。

另外，爱与近50个国家缔结有关避免双重征税条约，规定双边税收方面的扣除、减免、抵免以及管理合作等事宜。

公司整体投资形式在很大程度上受税收机构影响，爱作为低税地区，很多大公司充分利用这一点来处理其投资关系，以尽量减少其全球税收负担。

爱尔兰历届政府一直采取各种措施鼓励外来投资，对投资者提供税收优惠是其中的一项重要内容。

这些税收优惠主要有：对1998年7月31日前在当地注册的制造业公司，在2010年前最高只征收10％的公司所得税，到2011年将提高至12.5％；对1998年7月31日前在当地注册的国际服务公司（如金融、批发、咨询），在2005年前最高只征收10％的所得税，2006年提高至12.5％；对工厂、建造和设备给予折旧补贴；在爱尔兰获得专利并开发的产品免征所得税；公司利润可以自由汇出爱尔兰；在自由贸易区内注册的公司，其进口物品（包括主要设备）免征增值税；从非欧盟国家进口的用于储存、处理和加工的物品免征关税；出口到非欧盟国家的物品免征关税；对进入自由贸易区的物品处理没有时间限制；对从非欧盟国家进口的民用飞机配件免征关税。

另外政府还为外企提供津贴上的鼓励。对投资土地、建筑和设备的给予补贴；对获准的研究和发展项目给予补贴；对劳动力培训和管理给予补贴；对租用的办公房屋给予降低租金的补贴；给予就业补贴。

税收优惠和补贴使爱尔兰引进外资获得极大成功。到2000年底，爱尔兰已成功引进1200余家海外制造业和服务业的公司前来投资设厂，促进了爱尔兰经济的发展。

一、税收优惠：

1.对1998年7月31日前在当地注册的制造业公司，在2010年前最高只征收10％的公司所得税，2011年提高至12.5％；

2.对1998年7月31日前在当地注册的国际服务公司（如金融、批发、咨询），在2005年前最高只征收所得税的10％，2006年提高至12.5％；

3.对工厂、建造和设备给予折旧补贴；

4.不必扣赋税；

5.在爱尔兰获得专利并开发的产品免征所得税；

6.公司利润可以自由汇出爱尔兰；

7.在自由区内注册的公司进口物品（包括主要设备）免征增值税；

8.从非欧盟国家进口的用于储存、处理和加工的物品免征关税；

9.出口到非欧盟国家的物品免征关税；

10.对进入自由贸易区的物品处理没有时间限制；

11.对从非欧盟国家进口的民用飞机配件免征关税。

二、津贴鼓励

1.对资本投资包括地基、建筑和设备给予补贴；

2.对获准的研究和发展计划给予津贴；

3.

对劳力培训和管理给予津贴；

4.对租用的办公房屋给予降低租金的补贴；

5.给予就业补贴。