持有至到期投资例题

持有至到期投资例题

持有至到期投资例题：

【例】某企业于2011年1月1日购入当日发行的A企业债券，面值32万元。票面利率12%，期限五年，支付买价33万元，另付相关税费0.6万元，该债券按年计算利息，分期付息到期偿还本金。假定实际利率为10.66%，做会计分录如下（单位：万元）：

购入时：

借：持有至到期投资——A企业债券（成本） 320000

——A企业债券（利息调整） 16000

贷：银行存款 336000 每年末计息时：

根据计算结果做会计分录如下：

2011年12月31日计算债券利息

借：应收利息 38400 贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整） 2582

投资收益 35818 实际收到票面利息金额

借：银行存款 38400

贷：应收利息 38400

2012年12月31日计算债券利息

借：应收利息 38400 贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整） 2858 投资收益 35542 实际收到票面利息金额

借：银行存款 38400

贷：应收利息 38400

2013年12月31日计算债券利息

借：应收利息 38400 贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整） 3162 投资收益 35238 实际收到票面利息金额

借：银行存款 38400

贷：应收利息 38400

2014年12月31日计算债券利息

借：应收利息 38400 贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整） 3499 投资收益 34901

实际收到票面利息金额

借：银行存款 38400

贷：应收利息 38400

2015年12月31日计算债券利息

借：应收利息 38400 贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整） 3899

投资收益 34501 实际收到票面利息金额

借：银行存款 38400

贷：应收利息 38400

根据上例提供的有关资料，假定2005年1月出售A企业债券，出售价款350000元。做会计分录如下：

借：银行存款 350000

贷：持有至到期投资---A企业债券（成本） 320000

---A企业债券（利息调整） 3899

投资收益 26101

根据上例提供的有关资料，假定2005年末企业兑现A企业债券。做会计分录如下：

借：银行存款 32 0000

贷：持有至到期投资---A企业债券（成本） 320 000