会计理论期末考试论文

科学技术学院题目：试对我国会计准则的现状进行评价

学科部：财经学科部

专业：会计学

班级：114班

学号：**********

*名：***

填表日期：2014 年11 月26 日

南昌大学科技学院2014～2015学年第一学期期末考试试卷

试卷编号：( A )卷课程编号：课程名称：会计理论专题考试形式：论文

适用班级：12会计姓名：陈俊丽学号：7042611182

班级：114班学科部：财经专业：会计考试日期：

论文题：

1、浅议企业管理层的会计行为对会计准则的制定和执行带来的经济后果。

2、试对我国会计准则的现状进行评价。

评分标准：

1、字数不少于2000字；

2、论点是否正确，论据是否确凿、充实；20分

3、论文结构是否严谨，逻辑性强；20分

4、论文是否有独到的见解，富有新意或对某些问题有较深刻的分析；20分

5、分析有哪些因素会影响企业管理层的会计行为（我国会计准则的现状如何）

20分

6、我国在制定会计准则时，应如何权衡这些因素（如何评价）20分

7、平时分占30%，卷面分占70%。

试对我国会计准则的现状进行评价

【摘要】：随着经济、资本全球化的持续发展；国际贸易的持续深入；以及跨国公司的日益强大，建立高质量、全球化的会计准则已经迫不及待了，越来越多的国家开始重视会计准则的重要性了。我国也不例外，为了促进经济全球化和资本市场一体化的发展，实现会计准则的的国际趋同，我国的会计准则也在做一定的改变，现在对我国会计准则的现状进行一个简单的分析。

【关键词】：会计准则现状国际趋同发展趋势

一、我国的会计准则体系的形成

新中国成立以来，我国一直是通过制定分所有制、分部门和分行业的会计核算制度来规范企业的会计实务。这种做法是在20世纪50年代借鉴苏联会计方法和经验的基础上发展而成的，是与高度集中的计划经济体制相适应的。70年代末期，我国开始进行经济体制改革，实行对外开放和对内搞活的经济政策，社会经济情况发生了很大的变化。80年代初期，我国企业经营机制的转换、合资企业与独资企业的出现以及企业组织形式的改变，使得原有的会计核算管理体制和会计核算模式的缺点日益暴露。不同所有制和部门的企业之间由于各种会计制度规定的方法、程序和报表格式不同，造成会计信息不可比，给各方面带来很大的困难，严重影响了我国经济的发展。1986年，当我国经济改革的重点转到城市后，财政部就提出了制定我国会计准则的设想。1988年，财政部召开会计工作座谈会拟定我国会计改革纲要，在正式财政部便成立了会计准则课题组，着手会计准则的研究和起草工作。1991年财政部发布了会计准则草案，广泛征求各地各部门的意见。1922年11月，以财政部部长令的形式正式发布了《企业会计准则》，并要求从1993年1月起在我国境内的所有企业实施。《企业会计准则》的发布，初步实现了我国会计的国际化。

结合我国的特殊国情与具体情况，我国会计准则制定方法应该是“基于原则的规则导向”。基于原则的规则导向会计准则制定方法既不同于原则导向的会计准则制定方法，又有别于规则导向的会计准则制定方法。我国基于原则的规则导向会计准则制定方法应具有以下8个主要特征：（1）强化会计专业发展规律的探索。（2）根据会计专业发展规律与使用者需求确定会计的目标。（3）形成比较完善的会计概念框架体系。（4）进一步确立一系列相互协调的会计基本原则。（5）

科学地分析经济交易与会计事项的实质与影响。（6）采用会计准则制定过程中的民主程序。（7）实现准则内部的协调和准则之间的协调。（8）对会计准则进行结构性的调整。

在我国，基于原则的规则导向会计准则体系应当是：以财务报告的基本概念与原则为龙头，以主要经济交易和会计事项的确认、计量与披露准则为主体，以复杂经济交易和会计事项的准则指南为补充、浑然一体、统一的会计准则体系。

二、我国会计准则的国际趋同与等效

中国会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。目前，中国准则与国际准则相比，除了长期资产减值转回一项差异外，其他方面在实质上均与国际准则一致，存在的只是一些文字、结构上的差异，这些差异是由中国的政治、经济、文化、法律等特殊环境所决定的。

中国会计准则取得了很好的实施效果。除会计准则建设外，我们还十分重视会计准则的实际执行情况。中国有句古话“言必行、行必果”，联合相关监管部门、采取多种措施“多管齐下”对会计准则实施情况进行严格监管。实践表明，不论是上市公司、还是非上市大中型企业，都严格执行中国的企业会计准则，不论是企业集团的合并报表、还是企业的个别报表，企业执行会计准则的情况都很到位。

在中国会计准则实施五年多的时间里，中国企业会计准则的实施对于规范企业会计行为、提升会计信息质量、促进资本市场完善、维护社会公众利益发挥了十分重要的作用，为我国金融创新和经济可持续发展奠定了良好基础。

三、制定会计准则时，受哪些因素影响，如何权衡这些因素

在制定会计准则时，会受到诸多因素的影响，我们应该权衡好这些因素，这样才可以使得会计准则更加容易实施。

（1）政府干预因素。政府干预为会计准则变迁的进程和方式，可能有助于准则变迁，也可能起到根本性的压制作用。会计准则不但具有经济后果，甚至还会影响宏观经济的运行，所以在制定新的会计准则时，政府不得不对其可能产生的经济影响做一下评估，或干脆直接通过有关权利机构介入。

（2）会计准则制定的效益成本比。会计是一种降低交易费用的制度安排，

在会计的制度变迁过程中，更应该遵循成本效益原则。在经济全球化形式下，会

计国际化能够降低交易参与各方的交易费用，减少各国重复制定准则所需的费

用，降低国际证券市场的监管、协调等费用。但是，会计国际化对于经济不发达、

市场基础较差的国家或地区来说，可能就是一种负担，因会计国际化导致巨大的

转换成本。因此，会计国际化必须进行权衡，尽量减少会计国际化的负面影响。

（3）会计理论的发展。科学技术的发展、知识存量的多少直接影响着会计准

则的制定。关于会计理论和会计准则的关系，佩顿和利特尔顿认为，会计理论应

当是一个内在协调、联系紧密、逻辑一致的理论体系，可以被压缩成准则的形式，

会计准则的供给需要恰当、合理的会计理论的指导。没有会计理论的指导，我们

的会计准则就可能会出现一些问题。所以，会计理论水平的发展程度，直接制约

着会计准则的供给能力。

（4）现存的会计准则。现存的准则安排或者初始的准则安排具有强化或弱化

新的准则安排能力，即准则变迁中的惯性。根据诺斯路径依赖，一旦在起始阶段

带来报酬递增的制度，在市场不完全、组织失效的情况下，会阻碍生产活动的发

展，由此产生维护现存制度的政治组织，从而使这种无效的制度变迁持续下去。

因此当在新的会计准则开始制定和实施之前必须要充分的考虑这种路径依赖, 因为它可能会为我们的会计准则制定带来很大的阻力。

（5）政府、民间团体的创新能力。这在一定程度上制约了会计准则制定的水

平和速度。会计准则的制定与创新最终表现为责任人的创新力上。政府作为会计

准则制定的一个重要力量，它通过颁布与会计准则相关的法律法规，来强制性对

会计准则的制定做出规范，但是，政府提供的会计准则有时候很难充分的代表各

利益相关主体的利益。民间主体则能满足这一点。因此二者相联系相互补充，相

互借鉴。

（6）环境因素。社会经济环境的特殊性决定了会计准则的特殊性。然而环境

因素又是多方面的，例如经济因素。经济因素不仅直接对会计准则的产生和发展

起着重要的影响，还通过对政治、法律、文化、教育等其他环境因素的影响直接

地对会计准则产生影响。

企业披露的会计信息是根据会计准则生成的，是执行会计准则的结果。而

会计信息的质量标准是用来指导会计准则的制定和评价会计准则的。因此，从根