我国税收政策与税制改革热点分析 (上海财经大学 储敏伟

➢ 99~00年，扩大内需热，对抑制投资阻碍消 费的税制改革……
➢ 01~02年，入世接轨热，实施国际经贸规则 国民待遇税制改革……
➢ 03~04年，新一轮税制改革热，整体设计分
步实施税制改革……
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我国税制现状分析
1、整体现状
➢九十年代初有30多种税，所得税按所有
制划分，城乡税制分割，所得、三大类
三种观点：
A.减税没必要，也缺乏空间
➢ 中国宏观税负还较低，但无社保税，税外负担 重；
➢ 中国现行税制以间接税为主，因税负会转嫁， 减税对纳税人无效益；
➢ 增发国债也要依靠增税来偿还； ➢ 应该增税，以利于实行扩张公共支出的积极财
政政策； ➢ 近年宏观上增加税收总量并未增加企业负担。
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B.应该减税，也有条件
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我国近年来微观税收政策分析
（1）鼓励投资扩大内需的税收政策 ➢取消固定资产投资方向调节税； ➢鼓励开发中西部的投资税收优惠； ➢技术改造国产设备投资税收抵免； ➢证券交易印花税下调（从3% —> 2%）。
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➢鼓励“三新”研究开发税前扣除； ➢资助科研开发费用税前抵扣； ➢支持科研机构管理体制改革减免税； ➢支持软件企业发展和产品开发的优惠； ➢支持节能环保型小汽车生产的优惠； ➢支持个人以知识产权投资入股的优惠。
税均有内外两套；
➢ 1994年税改后的新税制合并了部分税
种，停征了部分税种，现存约23个税种；
➢ 税负与税制结构上，以流转税（商品
劳务税）为主，以企业税负为主，以工
商税收为主；
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2、税制现状格局与特点
• 在国际财税政策协调中发挥作用
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国内财税面临的新形势
• “入世”过渡期即将结束，全面开放在即，关 税作用将逐步让位于国内税；
• 全面推进市场经济，从“入世”走向“入市” 对财税中性化的要求加强；
• 宏观经济运行出现局部过热、局部紧张新形势， 积极财政政策面临淡化、转型；
• 宏观调控采用“有保有压”新形式，从总需求 调节走向总供求调节。
➢ 2000年以来年增收2000~3000亿元，总量突破20000亿元， 年增长率大多高于20%
➢ 2004上半年工商税收已增收近2700亿元，已入库工商税 收总额近13000亿元，同比增长26·2％，预计全年增收 4000～5000亿元
➢ 我国宏观税负从前几年的最低占GDP的10.8%已快速上 升至近20%
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➢鼓励“三新”研究开发税前扣除； ➢资助科研开发费用税前抵扣； ➢支持科研机构管理体制改革减免税； ➢支持软件企业发展和产品开发的优惠； ➢支持节能环保型小汽车生产的优惠； ➢支持个人以知识产权投资入股的优惠。
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➢鼓励“三新”研究开发税前扣除； ➢资助科研开发费用税前抵扣； ➢支持科研机构管理体制改革减免税； ➢支持软件企业发展和产品开发的优惠； ➢支持节能环保型小汽车生产的优惠； ➢支持个人以知识产权投资入股的优惠。
我国税收政策与税制改革 热点分析
储敏伟
上海财经大学教授、博导
上海金融学院院长
2004年9月
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开放经济下的财政税收
➢ 国际“三化”发展与国际财政干预
（政治多极化、经济全球化、信息网络化）
➢ 国际公共产品的供求关系发展
➢ 我国入世对财政税收的要求
• 与国际财税惯例接轨（投资、贸易等）
• 承担国际财政税收义务
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我国税收超常增长的主要原因：
➢ 因为GDP持续快速增长；
➢ 全国企业尤其国有企业经济效益提高；
➢ 经济结构优化与税制结构吻合，GDP结构中的 税收空白减少；
➢ 税收征管改革加强，打击走私与骗税，“跑冒滴 漏”减少；
➢ 因层层压指标导致征“过头税”，等等
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我国积极财政政策不减税反增税，新 一轮税改是否需要减税？
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国际财税面临的新问题
（2）全球可持续发展问题
➢ 国际生态公共产品与税收补偿； ➢ 绿色税收（生态税收）的发展；
（3）全球信息化与电子商务发展
➢ 互联网经济渗透发展； ➢ 电子商务税收协调；
（4）国际财政联盟与税收一体化
➢ 经济一体化—>金融货币一体化—>财税一体化
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国际财税面临的新问题
➢ 税收增长持续多年大大超过经济增长，是不正 常的；
➢ 减税有利于增强我国企业竞争能力；
➢ 西方市场经济国家实施扩张性财政政策一般考 虑减税；
➢ 税收过快增长会抵消扩张性财政政策增支和发 行国债的效果；
➢ 减税有利于直接刺激民间投资与消费需求。

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C.可选择结构性局部减税
➢ 连续多年运用财政支出和增发国债的作用递减；需要 税收政策；
➢ 稳定经济的税收政策——自动稳定与相机决择， 反通胀、保就业、平衡国际收支
➢ 收入分配的税收政策——结果公平与机会公平， 两种贫富调节途径
➢ 促进可持续发展的税收政策——全面统筹协调 科学发展，生态保护与科技进步政策
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我国近年宏观税收政策分析
总体判断：税收超常增长，宏观税负快增长
➢ 上世纪90年代后期，年增收1000亿元以上
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国际财税面临的新问题
（1）跨国公司与国际垄断的发展
➢ 跨国公司发展：全球6.5万家母公司，85万个国外子公 司，近30个最大公司“富可敌国”。
➢ 国际兼并与国际垄断发展：制造业、银行、航空、石 油、通讯、传媒、会计中介等纷纷兼并。
➢ 国际关联企业内部转让定价的税务问题日益发展，避 税与反避税日趋复杂。
（5）国际金融创新与金融危机
➢ 双刃剑：经济全球化、金融一体化 ➢ 金融衍生工具发展中的税收问题
（6）国际税收竞争与协调
➢ 有益竞争与有害竞争 ➢ 国际协调的发展
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宏观税收政策主要内容
➢ 激励增长的税收政策——刺激宏观储蓄与宏观 投资，乘数效应与拉弗曲线
➢ 调节结构的税收政策——需求调节或供给调节 或供求结合调节
➢ 在减税空间不大的情况下，进行结构性减税是一种可 行的选择；
➢ 我国企业负担重的主要原因不在于税收而在于费税负 担，靠减税不解决问题；
➢ 我国税制存在问题较多，需要进行有增有减的调整； ➢ 我国税收持续高速增长为结构性减税提供了条件。
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我国近年税制改革热潮：两届政府四次热潮
➢ 97~98年，清费立税热，开展农村税费改革、 燃油税改革……