立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所面试笔试题 答案
立信会计师事务所面试笔试题答案答：审计基本步骤包括：初步了解业务环境，与被审计单位签订业务约定书；初步评估内部控制系统，确定重要性水平；制定审计计划；实施审计计划，收集审计证据；形成审计结论，编制审计报告。
在执行审计工作时，如何保证审计证据的客观性、充分性和相关性？答：保证审计证据的客观性、充分性和相关性需要采取以下措施：（1）客观性：审计证据必须客观存在，不依赖于主观判断。
因此，在收集审计证据时，应采用适当的审计程序，如实地观察、访谈、审查文档等，以保证证据的客观性。
（2）充分性：审计证据必须足够充分，能够支持审计结论。
因此，在收集审计证据时，应考虑到证据的数量和质量，确保证据能够充分支持审计结论。
（3）相关性：审计证据必须与审计目标相关联，能够支持审计结论。
因此，在收集审计证据时，应选择与审计目标相关的证据，避免收集不相关的证据。
什么是内部控制系统？在执行审计工作时，如何评估内部控制系统的有效性？答：内部控制系统是指为了确保企业各项业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止欺诈和舞弊行为而制定的一系列政策和程序。
在执行审计工作时，可以通过以下步骤评估内部控制系统的有效性：（1）了解内部控制系统：通过与被审计单位的人员交流、查阅相关政策和程序等方式，了解内部控制系统的基本情况。
（2）评估内部控制系统的设计：根据对内部控制系统的了解，评估其设计是否合理、完善，能够有效地防止欺诈和舞弊行为。
（3）测试内部控制系统的执行：选择适当的样本进行测试，观察内部控制系统是否得到有效执行。
（4）评估内部控制系统的有效性：综合考虑测试结果和其他相关信息，对内部控制系统的有效性作出评估，提出改进建议。
请分析以下案例中的审计失败原因及对未来的建议。
【案例】某会计师事务所为一家上市公司进行年度财务报表审计。
在审计过程中，会计师事务所未能发现公司存在的一笔重大虚假销售业务，导致财务报表存在重大错报。
最终，该会计师事务所被监管机构罚款并撤销了执业资格。
立信会计师事务所审计失败案例分析
立信会计师事务所审计失败案例分析标题一：案例背景及审计对象简介在此部分中，将会介绍事务所所审计的企业背景和审计对象的基本信息，以及该企业所存在的问题和所处行业的背景信息。
同时，也会描述该企业在社会中所扮演的角色及其对经济社会发展的影响。
该企业是一家具有长期历史的大型企业，主营业务涉及多个领域，包括制造、能源、金融和房地产等。
该企业的运营规模较大，具有一定的影响力和知名度。
然而，该企业在经营过程中存在很多的问题，包括财务数据的不准确、内部管理体系的不健全、业务风险的存在等。
这些问题对企业运营和发展都产生了一定的阻碍，甚至对企业的生存产生了威胁。
在此背景下，该企业需要通过会计师事务所的审计来有效地解决其存在的问题，提高企业的运营能力和管理水平。
标题二：审计目标和内容分析在此部分中，将会详细介绍该企业所需完成的审计目标和所包含的审计内容。
主要包括财务报表审计、内部控制审计、业务风险评估等方面。
在审计的过程中，会计师事务所首先需要对该企业的财务数据进行审计。
这部分内容主要包括对企业的会计记录进行审核，检查企业的财务合规性及财务报表的真实性和准确性。
同时，也需要对该企业的内部控制体系进行审计，重点关注内部控制流程的合理性和有效性。
此外，业务风险评估也是会计师事务所需要关注的关键内容，评估企业业务存在的各种风险因素及其对企业经营的影响程度。
在实际的审计中，会计师事务所需要根据不同的审计目标，选取相应的审计方法和技术，确保审计的全面性和有效性。
标题三：审计过程分析在此部分中，将会对会计师事务所的审计过程进行详细的分析和阐述，包括审计的时间、人员配备、流程、方法、技术等方面。
在实际的审计过程中，会计师事务所需要根据审计目标和内容，进行相应的时间安排和人员配备。
审计流程的设计也非常重要，需要根据审计目标和内容的不同，确定审计方案和工作计划，确保审计的全面性和有效性。
此外，也需要注意审计方法和技术的选择，根据企业的特点和审计目标，选用适合的审计技术和方法，提高审计效率和准确性。
大智慧公司审计失败案例研究
大智慧公司审计失败案例研究由于我国经济的不断发展和资本市场的日益完善,财务报表使用者愈发重视上市公司的会计信息质量,对审计质量的要求也随之增加。
近年来,证监会对上市公司及会计师事务所的行政处罚决定屡屡传来,注册会计师在审计过程中未能发现上市公司的会计虚增收入和利润、伪造会计资料等行为,出具带有误导性意见的审计报告,不仅会影响报表使用者的投资行为,带来经济损失,更损害了会计师事务所和注册会计师在公众心中的信赖度,破坏资本市场秩序。
在此背景下,探讨独立审计失败的成因及危害、总结我国上市公司独立审计失败的特征,分析审计失败的原因,探讨防范审计失败的措施有着深刻的理论意义和现实意义。
本文选取了立信会计师事务所审计大智慧公司2013年财务报表审计失败案例,对上市公司独立审计失败进行研究。
本文首先对独立审计失败的概念界定、成因与危害进行系统阐述,并在此基础上通过近十年我国证监会就上市公司独立审计失败的37起行政处罚公告,总结上市公司独立审计失败的特点;然后以对互联网金融信息服务行业有一定代表性的上海大智慧公司审计失败案,从大智慧公司的重大错报风险、注册会计师审计失败的表现以及审计失败的原因进行剖析。
最后根据综合分析的审计失败原因对防范上市公司独立审计失败提出对策。
本文通过分析发现,立信审计大智慧公司审计失败的原因,一方面是大智慧公司的战略和经营现状以及大智慧公司的所在的互联网金融信息服务行业的特点为大智慧公司的财务报表带来较高的重大错报风险,为审计失败埋下隐患。
另一方面,注册会计师的执业水平不足、设计和实施的审计程序不当以及会计师事务所质量控制不严格也是审计失败的直接原因。
在此基础上针对性的提出了提高审计质量的对策建议,包括:提升注册会计师的执业水平(严格遵守职业道德,提升专业胜任能力);有针对性的设计和实施审计程序(强化风险评估程序,加强控制测试的执行力度,合理运用分析程序,关注财务报表期后事项,规范审计工作底稿);加强会计师事务所的质量控制等。
立信-大智慧公司审计失败案例探讨
2.上市公司审计失败的相关概述
2.1审计失败的概念
目前，对审计失败的判定主要有广义和狭义两种观点，这两种观点都认为审计失败是指审计人员对被审单位发表了不恰当的审计意见，但是广义上的观点认为审计结果是评判审计失败的唯一标准，而狭义上的观点认为审计过程也是评判审计失败的重要标准。
从广义的观点上看，只要注册会计师发表了错误的审计意见、出具了不恰当的审计报告，那么就可以认定该审计项目失败了。 这种观点忽视审计过程，虽然认定起来十分方便，但不免显得太过武断。
同时，注册会计师面临的审计风险在不断增加，这主要是因为社会在不断进步，互联网科技也在不断发展，各种业务模式层出不穷，结算方式在不断进行更新。最近几年，互联网金融行业异军突起，在中国取得了长足的发展。由于中国有着巨大的市场容量和特殊的金融环境，短短几年内，中国互联网金融市场从无到有逐渐成长，拥有了引领全球的巨大体量与规模。
2.2审计失败与审计风险、经营失败的关系辨析
审计失败与审计风险、经营失败之间有着一定的联系，但同时他们之间也存在着差别。通过分析这三个概念之间的异同，我们能更好地理解审计失败的理论依据。
（1）审计失败与审计风险
审计风险是指审计人员对财务报表发布错误的审计意见的可能性，即审计风险是发生审计失败的可能性，而审计失败是一种既定事实。审计风险指可能发生的审计失败所导致的经济损失，由重大错报风险和检查风险组成，即被审单位财务报表存在错报，该错报单独或联合其他错报足以影响会计报表使用者据此做出的决策与判断，然而注册会计师经过审计后并未发现该错报以至于发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险是客观存在、无法彻底消除的，审计人员只能通过对风险进行识别、评估和应对来降低风险，使之下降到可控范围之内。但审计失败可以通过使用一定的辅助手段来避免，审计人员在审计过程中通过强化风险意识、进行风险评估程序等手段可以有效避免审计失败。
立信会计师事务所审计失败的问题研究
财经·120·Business!立信会计师事务所审计失败的问题研究胡丹作者简介:胡丹(1991－)，女，汉族，湖北，会计硕士，研究方向:财务管理。
摘要:自恢复注册会计师制度以来，为适应市场经济、建立和完善证券市场，我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。
本文以立信会计师事务所为研究对象，从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手，采用案例分析的方法，在分析上市公司财务舞弊手段的基础上，探讨事务所审计失败的各方面原因，对审计师坚持审计独立性、保持审计质量，以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。
关键词:立信会计师事务所;审计失败;财务舞弊立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，中国注册会计师协会公布了2015年的全国百家会计师事务所综合排名，立信会计师事务所位居第五。
通过对中国证监会网站发布的行政处罚决定书的统计，整理出了2007至2013年证监会对所有证券资格会计师事务所及注册会计师实施的行政处罚，共列31例，其中第16和18例涉及立信会计师事务所，为南京中北集团股份有限公司和华通天香集团股份有限公司。
一、审计失败的案例分析———南京中北(集团)股份有限公司南京中北1992年成立，1996年8月在深圳证券交易所上市。
中北集团以公用事业类客运交通为主营业务，是江苏省城市客运交通行业中最大的企业之一。
(一)南京中北公司舞弊的手段1、虚假披露银行借款。
南京中北2003年年报未披露公司分5次向多家银行机构借款，合计金额2．1亿元，仅披露的银行借款金额为2．66亿元。
南京中北2004年年报未披露公司分14次向多家银行机构借款，合计金额4．45亿元，仅披露的银行借款金额是4．3亿元。
2、虚假披露应付票据。
南京中北2003年年报未披露分11次在多家银行机构开具41份银行承兑汇票，票面金额合计3．07亿元，披露的应付票据金额为零。
南京中北2004年年报未披露分13次在多家银行机构开具42份银行承兑汇票，票面金额合计3．34亿元，披露的应付票据金额为零。
立信会计师事务所审计失败的问题研究
财经·120·Business!立信会计师事务所审计失败的问题研究胡丹作者简介:胡丹(1991－)，女，汉族，湖北，会计硕士，研究方向:财务管理。
摘要:自恢复注册会计师制度以来，为适应市场经济、建立和完善证券市场，我国注册会计师审计得到了持续、快速发展。
本文以立信会计师事务所为研究对象，从中国证券监督管理委员会对立信会计师事务所及其注册会计师的处罚入手，采用案例分析的方法，在分析上市公司财务舞弊手段的基础上，探讨事务所审计失败的各方面原因，对审计师坚持审计独立性、保持审计质量，以及督促监管部门加大监管的效率和力度有深刻启示。
关键词:立信会计师事务所;审计失败;财务舞弊立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927年在上海创建，中国注册会计师协会公布了2015年的全国百家会计师事务所综合排名，立信会计师事务所位居第五。
通过对中国证监会网站发布的行政处罚决定书的统计，整理出了2007至2013年证监会对所有证券资格会计师事务所及注册会计师实施的行政处罚，共列31例，其中第16和18例涉及立信会计师事务所，为南京中北集团股份有限公司和华通天香集团股份有限公司。
一、审计失败的案例分析———南京中北(集团)股份有限公司南京中北1992年成立，1996年8月在深圳证券交易所上市。
中北集团以公用事业类客运交通为主营业务，是江苏省城市客运交通行业中最大的企业之一。
(一)南京中北公司舞弊的手段1、虚假披露银行借款。
南京中北2003年年报未披露公司分5次向多家银行机构借款，合计金额2．1亿元，仅披露的银行借款金额为2．66亿元。
南京中北2004年年报未披露公司分14次向多家银行机构借款，合计金额4．45亿元，仅披露的银行借款金额是4．3亿元。
2、虚假披露应付票据。
南京中北2003年年报未披露分11次在多家银行机构开具41份银行承兑汇票，票面金额合计3．07亿元，披露的应付票据金额为零。
南京中北2004年年报未披露分13次在多家银行机构开具42份银行承兑汇票，票面金额合计3．34亿元，披露的应付票据金额为零。
上市公司审计失败问题研究——基于“大智慧”的案例分析 审计管理专业
1绪论1.1 研究背景随着我国经济的快速发展和资本市场的日益完善，财务报表使用者对上市公司会计信息质量的重视程度日益增长。
与此同时，近年来国内外披露了大量的审计失败案例，引起人们的广泛关注。
不论是国际上有名的“安然”、“萨扬帝”、等案件，亦或是国内广为人们所议论的“银广夏”、“绿大地”等上市公司舞弊案，人们震惊于上市公司舞弊造的手段之多，竟能瞒天过海，更因而对上市公司独立审计的审计质量产生怀疑。
从历年来披露的国内外上市公司舞弊案例来看，其舞弊造假的动因复杂，舞弊的方式日趋隐蔽，但大多涉及通过收入、成本费用等科目粉饰利润，或通过关联方交易、收购并购等重大复杂交易的会计处理影响报表关键指标，以影响财务报表使用者对公司经营现状的判断。
反观与防范上市公司舞弊造假相关的外部审计人员独立审计在许多方面仍有缺陷，面对反复出现的上市公司财务舞弊防范不足，导致我国上市公司审计失败案件的数量有着明显的上升趋势，其中不乏性质相对严重的财务舞弊案件，对我国资本市场的健康发展与投资者的权益维护带来了巨大的障碍，严重影响了我国资本市场的市场秩序，不利于资本市场的健康、长远发展。
1.2 研究意义近年来，我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的公告屡屡传来，会计师行业的公信力急剧下降，对注册会计师提高审计质量，减少独立审计失败的呼声越来越高。
在此背景下，总结上市公司独立审计失败的常见原因，探讨上市公司独立审计失败的防范对策，完善事务所的质量控制制度，减少审计失败的发生几率，对于加强我国上市公司的市场监督、完善上市公司的财务信息质量意义重大。
1.3国内外研究现状关于审计主体的研究。
Reichelt（2010）认为审计人员扎实的审计行业知识有利于保证较高的审计质量，但是相较于会计师事务所具备的行业知识，审计人员掌握的行业知识对审计质量起到的作用更大。
李俊梅（2010）研究了一会计师事务所的从业人员的专业素养，结果发现注册会计师的专业胜任能力对避免审计失败和被审计单位财务舞弊有一定的作用。
浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型——以立信涉大智慧案为例
CICPA浅谈会计师事务所出具不实审计报告对第三人的侵权责任类型—以立信涉大智慧案为例■王亚明注册会计师在执业过程中涉及的 法律责任包括行政责任、刑事责任及 民事责任，其中民事责任在上世纪 九十年代涉及的“验资诉讼风暴”中让整个行业为之震惊。
但在真正的 高风险业务如证券业务审计中会计师 事务所涉及的民事案例十分罕见，笔 者检索到在民事责任领域，湖北蓝 田造假案（2006年7月）是国内证券 民事赔偿案件中第一起判令会计师事 务所承担连带责任的案件，由于案值 较小，并未在行业中引起较大影响。
2018年10月5曰中国证券网以“会计 师参与造假承担连带赔偿责任立信 涉大智慧终审败诉”为题报道了投资 者与上海大智慧股份有限公司（以下 简称“大智慧”）、立信会计师事务 所（特殊普通合伙）（以下简称“立 信”）证券虚假陈述责任纠纷二审民 事判决情况。
对于A股市场而言，这 是平地一声惊雷。
一、立信涉大智慧案情简介2016年7月20日，大智慧因2013 年年报披露问题受到中国证监会行政 处罚【（2016) 88号】，同日，由于在大智慧2013年度财务报表审计中 出具了标准无保留意见的审计报告，立信也受到了中国证监会的行政处罚 【（2016) 89号】。
随后，大量投资 者向上海市第一中级人民法院（下称 “上海一中院”）提起证券虚假陈述 民事賠偿诉讼，要求立信与大智慧共 同賠偿投资者的损失。
2017年12月，上海一中院作出一审判决，判令立信 就投资者的损失承担连带赔偿责任。
立信不服_审判决，向上海市局级人 民法院（下称“上海高院”）提起上诉。
2018年9月，上海高院作出二审判决，维持了一审判决。
但据了解，终审判决后，大智慧方面并不服判，已向最高人民法院申请再审，目前该案已进入最高人民法院的再审审查阶段。
该案诉讼时效至2019年7月26曰届满。
截至2019年10月8日，上海_中院及上海金融法院已受理的原告诉大智慧证券虚假陈述责任纠纷案所涉诉讼请求金额合计为63,787.63万元(因部分原告未连带起诉立信，立信涉案金额应小于该数），该案成为中国有史以来标的最大的证券虚假陈述索赔案。
会计师事务所审计质量分析以立信会计师事务所审计失败案为例
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目会计师事务所审计质量分析——以立信会计师事务所审计失败案为例院别经济学院专业会计学学生姓名谢晓璇学号013140312指导教师杨桂花职称教授2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日中国地质大学长城学院毕业论文开题报告损失，因此需要加强监管。
现阶段，财务舞弊现象已经引发监管部门、媒体和广大投资者的关注，已经成为了人们关注的社会热点问题。
可见识别上市公司财务舞弊手段，治理上市公司的财务舞弊行为已经迫在眉睫，为此需要从企业内部治理角度与企业外部环境角度出发。
我国证券市场中的舞弊事件在我国频繁出现。
通过在刘云、胡淑娟、连珍等人的文献中，发现在国内外的资本市场中，上市公司通过财务舞弊误导投资者做出正确判断的方式屡禁不止，并呈现愈演愈烈之势。
审计需求越来越大，会计信息质量越来越受到人们的关注，并对会计师事务所审计质量这些问题尤为关心，审计风险日益增强。
三、研究内容1前言2会计事务所审计质量基本概念2.1 注册会计师鉴证业务的保证程度2.2 审计风险3.会计师事务所审计质量现状的评述3.1 注册会计师职业在我国的发展现状3.2会计师事务所审计质量现状3.3会计师事务所审计质量存在的问题3.4会计师事务所审计失败案例分析--以立信事务所为例3.4.1未对销售与收款业务中己关注到的异常进行分析性复核3.4.2未对临近资产负债表日非标准价格销售情况实施进一步审计程序3.4.3针对抽样得到的电子银行回单的异常未保持职业怀疑3.4.4未对年终奖跨期发放情况予以应有的关注3.4.5关于收购购买日没有执行适当的审计程序4会计师事务所审计质量存在问题的原因4.1法律的处罚力度小4.2注册会计师未能保持应有的职业怀疑4.3部分会计师职业道德缺失5提高会计师事务所审计质量的对策5.1立法部门完善相关法律法规5.2保持职业谨慎和职业怀疑精神5.3提高审计师的专业素养6结论四、研究方案1．利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索，了解已有相关研究内容；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对科技审计失败的案例探析目录一、内容简述 (3)1. 研究背景与意义 (3)2. 文献综述 (5)3. 研究方法与框架 (6)二、立信会计师事务所科技审计概述 (7)1. 立信会计师事务所简介 (7)2. 科技审计的定义与发展历程 (8)3. 立信会计师事务所科技审计的特点与挑战 (9)三、科技审计失败案例分析 (10)1. 案例一 (12)事件背景 (14)审计过程 (15)失败原因分析 (16)教训与启示 (16)2. 案例二 (18)事件背景 (19)审计过程 (21)失败原因分析 (22)教训与启示 (22)3. 案例三 (24)事件背景 (25)审计过程 (27)失败原因分析 (28)教训与启示 (30)四、立信会计师事务所科技审计失败的原因分析 (31)1. 审计人员专业素质不足 (33)2. 审计技术与方法落后 (34)3. 信息不对称与欺诈行为 (34)4. 企业文化与价值观偏差 (36)五、提升立信会计师事务所科技审计质量的措施 (37)1. 加强审计队伍建设 (38)2. 更新审计技术与方法 (38)3. 建立健全信息沟通机制 (39)4. 强化企业文化与价值观建设 (40)六、结论与展望 (42)1. 研究结论 (42)2. 研究不足与局限 (43)3. 后续研究方向与应用前景展望 (44)一、内容简述随着科技的快速发展，企业对信息化的需求越来越高，科技审计作为一项重要的内部控制手段，对企业的经营管理具有重要意义。
在实际操作中，科技审计也可能出现失败的情况。
本文通过分析立信会计师事务所近年来所涉及的科技审计失败案例，探讨导致科技审计失败的原因，以期为企业提供有效的科技审计实践经验和借鉴。
立信会计师事务所作为国内知名的会计师事务所，拥有丰富的审计经验和专业知识。
在科技审计领域，立信会计师事务所积累了大量成功案例，但同时也存在一些失败案例。
本文将对这些失败案例进行详细的分析，以揭示科技审计失败的内在原因。
《立信会计师事务所对大智慧公司审计失败案研究》
《立信会计师事务所对大智慧公司审计失败案研究》一、引言近年来，随着中国资本市场的快速发展，会计师事务所在企业财务信息披露中扮演着至关重要的角色。
然而，审计失败事件时有发生，给投资者、企业以及整个社会带来了巨大的经济损失。
立信会计师事务所在对大智慧公司的审计过程中，出现了显著的审计失败案例。
本文旨在深入分析立信会计师事务所在该案例中的失误原因，并提出相应的改进措施，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、大智慧公司审计失败案背景大智慧公司作为一家知名的互联网金融企业，曾因财务问题引发社会广泛关注。
立信会计师事务所在对该公司的审计过程中，未能发现其财务报表存在的重大错误和舞弊行为，导致投资者遭受损失。
该事件暴露出立信会计师事务所在审计过程中的一系列问题，包括审计程序不严谨、审计人员专业能力不足、审计独立性受损等。
三、立信会计师事务所审计失败原因分析1. 审计程序不严谨立信会计师事务所在审计过程中，未能严格按照审计准则执行审计程序，导致未能发现大智慧公司财务报表中的重大错误和舞弊行为。
例如，在执行审计程序时，未能对大智慧公司的关键业务、重要账户进行充分调查和了解，未能发现异常交易和舞弊行为。
2. 审计人员专业能力不足审计人员的专业能力是保证审计质量的关键。
然而，立信会计师事务所在该案例中，部分审计人员专业能力不足，缺乏对企业财务状况的深入了解和分析能力。
此外，部分审计人员可能存在职业道德问题，与被审计企业存在利益关系，影响了审计的独立性。
3. 审计独立性受损审计独立性是保证审计质量的基本前提。
然而，立信会计师事务所在该案例中，可能存在与大智慧公司合作过程中，为了维护客户关系或追求经济利益而牺牲审计独立性的情况。
这导致在审计过程中无法客观、公正地执行审计程序，无法发现财务报表中的重大错误和舞弊行为。
四、改进措施与建议1. 加强审计程序执行力度立信会计师事务所应严格按照审计准则执行审计程序，加强对大智慧公司关键业务、重要账户的调查和了解。
立信-大智慧审计失败案例分析与启示
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析
审计机构在上市公司财务造假案例中的责任分析本文将结合几个已经终结审理的案例来分析会计师事务所作为审计机构在上市公司财务造假中都出现了哪些不当举措以及对此应该承担的责任,借此为会计师事务所在以后的审计工作中如何避免上市公司财务造假提供参考。
(一)上海大智慧股份有限公司——涉事审计机构为立信会计师事务所(特殊普通合伙)2016年7月20日中国证监会发布了《中国证监会行政处罚决定书(立信会计师事务所、姜维杰、葛勤)》。
处罚书中列明立信会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“立信所”)在审计过程中存在以下违法事实:(1)未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序;(2)未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序;(3)未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序;(4)对于上海大智慧股份有限公司(以下简称“大智慧”)2014年跨期计发2013年年终奖的情况,立信所未根据重要性按照权责发生制的原则予以调整;(5)未对大智慧全资子公司股权收购购买日的确定执行充分适当的审计程序。
因此,证监会责令立信所改正违法行为,没收业务收入70万元,并处以210万元罚款,并给予直接负责的主管人员姜维杰、葛勤警告,并分别处以10万元罚款。
立信所对此提出了行政复议,但复议结果维持原行政处罚决定。
随后,有股民依据该行政处罚书向上海市第一人民中级法院提起诉讼,申请由大智慧、立信所赔偿投资差额损失、佣金、印花税和利息损失等。
在2018年10月8日上海市高级人民法院发布的终审判决中,法院判处大智慧应赔偿原告1名自然人投资差额及佣金损失73 421.22元,并支付上述款项利息,立信所对大智慧所负的义务承担连带清偿责任。
在该案中我们可以看到,立信所作为大智慧的审计机构,由于未能勤勉尽责,在一些问题上缺少了必要的审计程序导致被证监会处罚,并在股民起诉大智慧的民事案件中被判承担连带责任。
从行政复议中我们发现证监会判决的主要依据中有两条内容需特别关注:(1)部分审计程序无法提供证据;(2)审计底稿中也未记录相应的审计程序。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析现代企业中所有权与经营权别离, 企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康开展, 所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策, 但是由于管理层与所有者追求的利益不同, 常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。
会计信息对于投资者非常重要, 不实的财务报表会影响投资者决策的正确性, 有损资本市场的健康开展, 同时, 由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息, 对企业良好的持续经营十分不利。
为了改善这一情况, 防止所有者得到错误的信息, 保证资本市场经济健康有效运行, 注册会计师审计由此兴起, 并作为防范管理层舞弊, 加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。
然而,近年来随着经济的快速开展, 市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加, 财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用, 审计失败案例持续上演。
2001年12月, 业界知名的安然公司突然破产, 为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。
之后, 全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露, 例如美国世通、施乐、环球电信等, 使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。
与此同时, 因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所那么遭到利益受损的投资者的索赔要求。
无独有偶, 中国的财务舞弊行为也非常严重, 接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广阔人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息, 同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑, 为此我国资本市场受到了极大的危害, 会计行业的存续和开展也遭受到了一定程度的阻碍。
为了解决上述问题, 对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。
审计风险及其防范---以立信对大智慧审计失败为例
摘要近年来，国内外披露了大量审计失败的案例，国外有名的“安然事件”、“世通”、“帕玛拉特事件”等；国内广被人议论的“银光夏”、“绿大地”、“万福生科”等，严重影响了资本市场的健康发展，给投资者造成了巨大的经济损失，也使得社会大众对注册会计师行业职业道德和操守产生了质疑，降低了审计行业的信誉。
因此，审计风险及其防范在审计工作中发挥了非常重要的作用。
本文以立信对上海大智慧公司审计失败为例，探讨审计风险及其防范。
首先阐述审计风险的定义以及风险导向审计理论；其次介绍事务所审计风险的现状以及面临的问题；再者说明大智慧公司的审计风险点及重大错报领域，分析立信对大智慧审计失败的具体表现和原因，最终提出建议。
主要回答：审计失败、审计风险的基本理论；审计风险如何导致审计失败？规避审计风险的具体举措？接着分析会计师事务所应对审计风险的现状及出现的问题；再次细致分析大智慧舞弊手段，包括提前确认收入、虚假的销售、少记成本费用、提早确认购买日、利用框架协议等相关方面探讨审计风险以及事务所的风险导向审计；最后基于大智慧审计失败事件得出防范审计风险的启示。
关键词：审计风险；审计失败；风险导向审计AbstractIn recent years, audit failure cases were exposed in China and foreign countries. The "Silver Summer", "Green Land" and "WAN FU SHENG KE", which have been widely discussed in China, have seriously affected the development of the market, caused huge economic losses to investors, and also made the public question the professional ethics and ethics of the certified public accountant industry, reducing the credibility of the audit industry. Therefore, audit risk and its command are very crucial in the audit work.This paper takes SHU LUN PAN's audit failure of Shanghai Great Wisdom company as an example to discuss the audit risk and its prevention. Firstly, the theory of auditing risk and risk-oriented are explained. Secondly, this paper introduces the status quo. Also it introducesquestions of audit risk of accounting firm. In addition, it explains the audit risk points and major misstatement areas of Great Wisdom company, analyzes the specific performance and reasons of Great Wisdom’s audit failure, and finally puts fo rward Suggestions. It main answer: What is audit failure? What is audit risk? How does audit risk cause audit failure? How to avoid audit risk? Audit risk and its problems were handled by some methods by the accounting firms. Secondly, analyze the means of great wisdom fraud in detail, including confirming income in advance, false sales, underrecording costs and expenses, confirming purchase date in advance, using framework agreement and other relevant aspects to discuss audit risks and risk-oriented audit of the firm; Finally, based on the great wisdom audit failure event, this paper get the enlightenment of preventing audit risk.Key words Audit risks Audit failure Risk oriented audit目录摘要 (I)Abstract (II)一、绪论 (1)（一）研究目的及意义 (1)1.研究目的 (1)2.研究意义 (4)（二）研究方法以及内容 (4)1.研究方法 (4)2.研究内容 (4)（三）国内外研究综述 (4)1.国外研究现状 (5)2.国内研究现状 (5)二、审计风险理论、风险导向审计概念 (7)（一）审计风险理论 (7)（二）风险导向审计概念 (7)三、事务所防范审计风险的现状及问题 (8)（一）事务所防范审计风险的现状 (8)1.阶段一 (8)2.阶段二 (9)3.阶段三 (10)4.阶段四 (11)（二）防范审计风险出现的问题在事务所领域的体现 (12)1.审计风险的防控能力薄弱在会计师领域的体现 (12)2.事务所审计收费标准不规范 (12)3.会计师执业的法律监管体系尚未完善 (12)4.缺乏风险管理意识 (13)5.审计风险控制效果差 (13)6.控制审计风险的方法存在缺陷 (13)四、上海“大智慧”审计案列分析 (14)（一）公司简述 (14)（二）重大错报风险领域分析 (14)1.财务报表领域 (14)（1）经营风险方面 (14)（2）风险管控方面 (15)2.认定层次领域 (15)（1）服务类型多、确认收入存在风险 (15)（2）产品虚拟鉴别销售真实性难度大 (16)（3）重大错报风险在收购业务、购买日确认的体现 (16)（4）重大错报风险在管理费用的体现 (16)（三）立信对大智慧审计失败的具体表现 (17)1.未执行有效的审计程序在非标准价格销售、异常电子回单的体现 (17)2.未保持职业怀疑态度退货现象的体现 (18)3.专业判断错误在成本费用计提的体现 (19)4.未对子公司购买日的确定执行充分的审计程序 (20)（四）事务所审计失败的原因 (20)1.较高的重大错报风险 (20)2.重大错报风险存在偏差 (21)（1）经营风险领域重大错报风险关注不足 (21)（2）缺乏分析程序反映在主要财务数据不匹配层面 (21)（3）同行业严重不一致在财务趋势的体现 (22)3.控制测试缺陷 (23)4.实质性程序缺失 (23)（1）销售环节与收款环节缺失实质性程序 (23)（2）年终奖忽略应付职工薪酬 (23)（3）未实施截止测试在股权收购的体现 (23)5.工作底稿记载不完善 (24)6.注册会计师缺失职业谨慎性 (24)五、立信对大智慧审计失败的启示 (25)（一）注册会计师领域 (25)1.执行严格合理的审计程序 (25)2.提高专业胜任能力 (26)3.保持职业怀疑态度和谨慎性 (27)（二）审计机构层面 (27)1.严格执行审计质量控制 (27)2.提高独立性 (27)（三）审计环境层面 (28)结论 (29)参考文献 (30)致谢 (31)一、绪论（一）研究目的及意义1.研究目的国外有名的“安然事件”、“英国南海股份”、“帕玛拉特事件”等；国内广被人议论的“银光夏”、“绿大地”、“万福生科”等，导致经济遭受损失，社会各界需要更多真实可靠的信息作为判断，高质量的审计报告信息有利于使用者做出正确的决策，从而进行有效的管理，有利于维护着市场经济的合理秩序。
立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析
立信会计师事务所应该加强对审计人员的专业培训和职业道德教育，以提高 其素质。在培训方面，应该加强对审计人员的基础知识培训，以提高其对专业知 识的掌握程度；在职业道德教育方面，应该强调对审计人员的道德约束和职业操 守的培养。
3、完善内部控制制度
上海大智慧应该对其内部控制制度进行完善，以防止类似的财务造假事件再 次发生。具体来说，应该加强对合同管理和客户信用的管理。在合同管理方面， 应该加强合同签订前的审查力度；在客户信用管理方面，应该建立严格的信用管 理制度。
二、立信会计师事务所对上海大 智慧审计失败的原因分析
1、审计程序执行不严格
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能及时发 现上海大智慧的财务造假行为。例如，在对上海大智慧的收入确认进行审计时， 未能对其客户进行严格的尽职调查，以核实其财务状况和业务往来的真实性。
2、审计人员素质不高
审计人员的专业素质和职业道德是保证审计质量的关键。然而，在此次事件 中，立信会计师事务所的审计人员未能保持应有的职业谨慎和职业道德，导致未 能及时发现上海大智慧的财务造假行为。
3、内部控制缺陷
上海大智慧的内部控制存在严重缺陷，这也是导致其财务造假事件曝光的主 要原因之一。例如，在合同管理方面，上海大智慧未能在合同签订前进行严格的 审查，导致与一些客户的合同存在重大漏洞；在销售环节，也未能对其客户进行 严格的信用管理，导致部分客户欠款无法追回。这些内部控制缺陷也给立信会计 师事务所在审计过程中带来了一定的困难。
2、业务受挫。大智慧财务造假事件曝光后，投资者对大智慧及相关方的信 任度下降，导致其业务受到了重大影响。作为其审计机构的立信会计师事务所也 因此失去了部分客户的信任，进而影响了其业务发展。
3、监管处罚。中国证券监督管理委员会（CSRC）对大智慧和相应的监管措施，包括罚款和限制 业务等。
大智慧公司审计失败案例探讨
审计失败的主体是注册会计师或是会计师事务所，主要原因在于审计人员为勤勉尽责导致审计失败；而经营失败的主体是公司管理者，由于公司高层的管理和决策失误导致公司面临破产或无力偿还债务。经营失败往往会提高审计失败的风险，当公司经营不善时，外部投资者会更加关心公司的财务报表和审计报告，当审计报告有违事实时，投资者必定会追究审计责任。王成龙（2018）指出当企事业单位的经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。当企事业单位发生经营失败时，审计失败可能发生也可能不发生。而两者之间的责任主体不同——前者的主体是审计人员或承担审计任务的会计师事务所，而后者是公司及治理者。
立信-大智慧公司审计失败案例探讨
1.绪论
1.1研究的背景计报表的使用者对上市公司会计信息质量的重视程度也在不断增长，因为一份真实有效的会计报表能够很好地让使用者了解公司的运营状况，帮助使用者做出决策。而审计作为一种监督机制，在增强会计信息的可信性上发挥着巨大的作用，注册会计师的审计监督能够在一定程度上保证资本活动健康有序地进行。但是审计工作往往牵涉到多方经济利益，由于种种原因，审计失败的案例屡见不鲜，这从侧面揭示出审计质量较差的现状，使得一些会计师事务所乃至整个注册会计师行业的威信有所动摇，降低了公众对注册会计师的信赖程度。
本文以前人对审计质量和审计失败的研究为基础，对大智慧审计失败案例进行分析，研究大智慧公司的舞弊手段与方法，分析立信会计师事务所在审计过程中的不足，从审计机构和人员、被审单位、外部环境三个方面分析审计失败的原因，提出应对和防范审计失败的治理措施和建议。
1.2研究的意义
一方面，本文立足于“大智慧”公司审计失败的真实案例，找出审计失败原因，对互联网金融行业上市公司和注册会计师提供建议，对监管机构提供建议，利于公司改进监管措施，使公司运营更加规范有序。
注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例
注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例一、本文概述Overview of this article随着经济的发展和资本市场的日益成熟，注册会计师审计在确保企业财务报告真实性、公正性和准确性方面扮演着举足轻重的角色。
然而，审计失败事件仍时有发生，这些失败不仅损害了投资者的利益，也影响了审计行业的声誉和公信力。
本文旨在通过对立信审计金亚科技这一具体案例的深入研究，探讨审计失败的原因、影响及防范措施。
With the development of the economy and the increasing maturity of the capital market, certified public accountant auditing plays a crucial role in ensuring the authenticity, fairness, and accuracy of corporate financial reports. However, audit failures still occur from time to time, which not only harm the interests of investors but also affect the reputation and credibility of the auditing industry. This article aims to explore the reasons, impacts, and preventive measures of audit failures through an in-depth study of the specific case of JinyaTechnology, a subsidiary of Zhongxin Audit.金亚科技作为一家在行业内具有一定影响力的企业，其财务报告的真实性和准确性对于投资者、债权人等利益相关者具有重要意义。
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析
二、审计失败的原因
1、对于职业道德的忽视：审计人员在进行审计时，应当保持独立、客观、公 正的态度。然而，在蓝天股份公司的审计过程中，立信会计师事务所未能遵守 这一原则，导致财务造假被隐瞒。
2、对于风险评估的不足：在审计过程中，审计人员应当对被审计单位进行全 面的风险评估。然而，在蓝天股份公司的案例中，立信会计师事务所显然未能 充分评估该公司的财务风险。
2、完善风险评估：在审计过程中，会计师事务所应当对被审计单位进行全面 的风险评估，以便及时发现潜在的风险。同时，也应当加强对被审计单位的内 部控制体系的评估，以降低审计风险。
3、优化审计程序：会计师事务所在进行审计时，应当制定科学合理的审计程 序，以确保审计质量。同时，也应当加强对审计程序的监督和审查，以确保其 有效执行。
二、案例分析
1.审计程序不规范
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能发现金亚 科技的财务造假问题。例如，在审计过程中未对金亚科技的银行存款、应收账 款等重要科目进行必要的函证，也未对相关的客户和供应商进行必要的走访和 核实，从而错过了发现问题的机会。
2.审计人员素质不高
3、对于审计程序的不足：审计程序是保证审计质量的重要手段。然而，在蓝 天股份公司的案例中，立信会计师事务所的审计程序显然未能满足要求。
三、审计失败的影响
1、对投资者的影响：蓝天股份公司的财务造假事件使得投资者遭受了巨大的 损失。而立信会计师事务所作为该公司的审计机构，未能履行其职责，使得投 资者对于会计师事务所的信任度降低。
4、提高行业监管力度：监管机构应当加强对会计师事务所的监管力度，对于 违规行为要及时发现并严肃处理。同时，也应当加强对会计师事务所的质量控 制体系的监督和审查，以确保其符合行业标准。
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立信会计师事务所对大智慧审计失败的案例分析现代企业中所有权与经营权分离,企业所有者通过管理层间接参与公司经营与管理,为了保证企业的正常经营运作以及持续健康发展,所有者需要了解企业真实的经营状况以做出合理的决策,但是由于管理层与所有者追求的利益不同,常常会出现管理者虚构财务状况等造假行为。
会计信息对于投资者非常重要,不实的财务报表会影响投资者决策的正确性,有损资本市场的健康发展,同时,由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息,对企业良好的持续经营十分不利。
为了改善这一情况,防止所有者得到错误的信息,保证资本市场经济健康有效运行,注册会计师审计由此兴起,并作为防范管理层舞弊,加强财务数据真实性的行业,得到了极大的重视。
然而,近年来随着经济的快速发展,市场竞争压力与日俱增,业绩比拼变得尤为厉害,舞弊动机随之大大增加,财务造假行为屡次出现,但注册会计师审计却没能发挥其作用,审计失败案例持续上演。
2001年12月,业界知名的安然公司突然破产,为其审计的安达信会计师事务所的声誉也因此受到重创。
之后,全国各地知名上市公司的财务舞弊丑闻被陆续揭露,例如美国世通、施乐、环球电信等,使华尔街经济遭到巨大破坏,严重打击了投资者积极性。
与此同时,因未发现严重财务造假行为而对这些公司发表无保留意见的注册会计师及所在事务所则遭到利益受损的投资者的索赔要求。
无独有偶,中国的财务舞弊行为也非常严重,接连被披露财务舞弊的公司有琼民源、红光实业、银广夏……接连不断的财务造假和审计失败案例使政府部门和广大人民群众无法向之前一样信赖上市公司经审计后公布的会计信息,同时对被业内视为维护市场经济秩序的注册会计师的职业道德和执业质量提出了空前未有的质疑,为此我国资本市场受到了极大的危害,会计行业的存续和发展也遭受到了一定程度的阻碍。
为了解决上述问题,对审计失败发生原因及防范措施的研究变得尤为重要。
本文将理论研究和案例分析相结合,以立信会计师事务所对上海大智慧股份有限公司审计失败的案例为中心,从五个部分进行探讨。
首先,本文从审计失败论题的研究背景和意义出发,对海内外学者们以往做过的研究进行了筛选与整理,并简单介绍了本文研究的思路和方法。
第二部分是对审计失败的理论进行概述,对审
计失败的界定、成因以及后果进行了介绍,并提出了信息不对称理论、委托代理理论和审计冲突理论三大理论基础。
第三部分是以立信会计师事务所对大智慧审计失败为例,在简单介绍了立信会计师事务所和大智慧的情况后,对大智慧财务舞弊的行为、立信会计师事务所对大智慧审计失败的表现做了详细的说明,并阐明了此次审计失败带来的具体后果。
第四部分是从立信会计师事务所与审计人员、大智慧公司、审计环境三大方面深入探究立信对大智慧审计失败的原因,得出此次审计失败案例中,立信会计师事务所与审计人员方面的原因主要是立信会计师事务所对大智慧风险评估不到位、签字注册会计师缺乏应有的谨慎和职业怀疑态度、质量控制执行不到位;大智慧公司方面的原因主要是财务舞弊严重、公司内部控制薄弱和公司治理结构存在缺陷;审计环境方面的原因主要是会计师事务所竞争激烈、行业监管存在问题。
最后一部分则是从立信会计师事务所审计失败案例得到的结论以及启示,结论具体分为三点:一是注册会计师自身原因是审计失败的主要原因;二是会计师事务所项目审计质量控制失效是审计失败的次要原因;三是审计执业环境存在问题是审计失败的其他原因。
具体的启示是:会计师事务所应加强风险管控,加大审计质量控制力度;注册会计师在审计过程中应保持职业谨慎和职业怀疑态度;优化公司内控及治理结构;改善审计环境,确保行业监管的有效性。