商品和服务税收分类编码解析课件
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• 1.若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。 • 2.若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改增企
业）的，选择第二大类劳务。 • 3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类销售
服务。 • 4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择第四
大类。 • 5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。 • 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大类。
税收分类编码结构
• 税收分类编码一共19位。第一层六大类，第一位数字1-6代表：
•
货物 （1000000000000000000）
•
劳务 （2000000000000000000）
•
销售服务（3000000000000000000）
•
无形资产（4000000000000000000）
•
不动产（5000000000000000000）
•
这个时候可以查产品的说明书、服
务合同，或者咨询企业的生产及销售部门
的同事，以及网上百度。
•
比如：药品有中成药、化学药品、
生物制品，如何区分如何归类？这个时候
需要看产品的国药准字，可以方便的归类。
常见问题
• 我找到两项编码都符合，如何确定 哪一个才是正确的？
• 例子：某公司销售橡胶材质的玩具， 搜索编码的时候，按照材质“橡胶” 可以搜索到其他橡胶制品，按用途 “玩具”也可以搜索到其他玩具，这 个时候就要根据企业的经营范围和主 营产品服务做出判断。
常见问题
• 举例子：某公司谈生意需要招待客 户，请客户到饭店吃饭，该饭店开发 票开了货物名称是“招待费”，商品 编码选择了“餐饮服务”。编码是正 确的，但开票内容与编码却不一致， 这样的发票是不能报销的，是存在风 险的。
常见问题
•如果不清楚公司销售的产品是用来做什么 的，以及材料是什么，怎么办？
•
未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。
• 编码表中前三层结构1070300000000000000 医药：
•
第一层：1位（代表大类，比如：1代表货物）
•
第二层：2 -3位（比如：07代表石油、化工、医药产品）
•
第三层：4-5位（03代表医药）
• 分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。
洋芋是不会有的，搜索土豆就找到了，编码表中是有的，叫做“马铃薯”，而且后面有解释说明的。
• 例如：纳税人销售黄金项链，在开具 增值税发票时输入的商品名称为“黄金项 链”，选择的商品和服务税收分类编码为 “金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简 称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上 会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。 如果纳税人错误选择其他分类编码，发票 票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链” 或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误.
分类编码结构图
如何开具选择商品分类编码
• 注意事项：在进行商品编码选择时， 应按照关键字进行查找，无法直接查找的， 根据政策进行行业、大类的划分，再进行 小类的细化分时，无法清楚界定、归类的： 货物类可以按照商品的材料或用途选择近 似的编码；劳务或服务类按照交易实质选 择近似编码。
如何开具选择商品分类编码
称，尝试几次不同的侧重点。例如：医疗器械里面的植入钢钉，如果输入钢钉，最终的落点是归属建筑
材料，这肯定是错误的。正确的是应该输入“植入”两个字，在此大的分类下查找确定。
• 3.更换名词、服务名称：
•
税收编码的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富，就是同一个货物，名称在各
地有不同的叫法，但是编码表中只有一个。比如：马铃薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”，如果搜索
应了解的基本规定
•
自2016年5月1日起，税务总
局在全国范围内推行了商品和服务税
收分类编码。为了方便纳税人准确选
择商品和服务税收分类编码，税务总
局编写了商品和服务税收分类编码简
称。
税收分类编码是什么？
• 商品和服务税收分类编码是指在增 值税发票升级版中，纳税人开具发票 时，票面上的商品和服务应与税务总 局核定的税收编码进行关联，按照分 类编码上注明的税率和征收率开具发 票。也能使税务机关统计、筛选、分 析、比对数据等，最终目标是加强管 理。
商品和服务分类编码选择错误的影响
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增 值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和 服务税收分类编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规 定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权 拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性 开具发票的，主管税务机关将按照《中华人民共和国发票 管理办法》第三十五条第一款处理，有税务机关责令改正， 可以处以1万元以下罚款，并公开处罚情况。
对经税务机关通过审核后发现纳税人选择的编码不符 合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正，逾期不 改正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码属于开 具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照 《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理， 没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元 以下罚款；虚开金额超过1万元的，可以并处5万元以上50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税收分类编码查找技巧
• 1.直接输入开票内容，检索关键字：
•
如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可以找到编码，方便快捷。
这是最简单的方法，建议开票时候优先选择。
• 2.缩短关键字，找准关键点：
•
有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该化繁为简，化难为易，不要一次性输入全
常见问题
•
娱乐业纳税人开填写具发票时，物
关于增值税发票管理若干 事项的公告
ห้องสมุดไป่ตู้
公告背景
• 为了贯彻落实党中央、国 务院关于优化营商环境和推进 “放管服”改革的系列部署， 提升增值税发票服务水平，营 造更加规范公平的税收环境， 发布本公告。
一、推行商品和服务税收分类编码简称
• 自2018年1月1日起，纳税人通过增 值税发票管理新系统开具增值税发票 （包括：增值税专用发票、增值税普通 发票、增值税电子普通发票）时，商品 和服务税收分类编码对应的简称会自动 显示并打印在发票票面“货物或应税劳 务、服务名称”或“项目”栏次中。
业）的，选择第二大类劳务。 • 3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类销售
服务。 • 4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择第四
大类。 • 5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。 • 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大类。
税收分类编码结构
• 税收分类编码一共19位。第一层六大类，第一位数字1-6代表：
•
货物 （1000000000000000000）
•
劳务 （2000000000000000000）
•
销售服务（3000000000000000000）
•
无形资产（4000000000000000000）
•
不动产（5000000000000000000）
•
这个时候可以查产品的说明书、服
务合同，或者咨询企业的生产及销售部门
的同事，以及网上百度。
•
比如：药品有中成药、化学药品、
生物制品，如何区分如何归类？这个时候
需要看产品的国药准字，可以方便的归类。
常见问题
• 我找到两项编码都符合，如何确定 哪一个才是正确的？
• 例子：某公司销售橡胶材质的玩具， 搜索编码的时候，按照材质“橡胶” 可以搜索到其他橡胶制品，按用途 “玩具”也可以搜索到其他玩具，这 个时候就要根据企业的经营范围和主 营产品服务做出判断。
常见问题
• 举例子：某公司谈生意需要招待客 户，请客户到饭店吃饭，该饭店开发 票开了货物名称是“招待费”，商品 编码选择了“餐饮服务”。编码是正 确的，但开票内容与编码却不一致， 这样的发票是不能报销的，是存在风 险的。
常见问题
•如果不清楚公司销售的产品是用来做什么 的，以及材料是什么，怎么办？
•
未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。
• 编码表中前三层结构1070300000000000000 医药：
•
第一层：1位（代表大类，比如：1代表货物）
•
第二层：2 -3位（比如：07代表石油、化工、医药产品）
•
第三层：4-5位（03代表医药）
• 分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。
洋芋是不会有的，搜索土豆就找到了，编码表中是有的，叫做“马铃薯”，而且后面有解释说明的。
• 例如：纳税人销售黄金项链，在开具 增值税发票时输入的商品名称为“黄金项 链”，选择的商品和服务税收分类编码为 “金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简 称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上 会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。 如果纳税人错误选择其他分类编码，发票 票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链” 或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误.
分类编码结构图
如何开具选择商品分类编码
• 注意事项：在进行商品编码选择时， 应按照关键字进行查找，无法直接查找的， 根据政策进行行业、大类的划分，再进行 小类的细化分时，无法清楚界定、归类的： 货物类可以按照商品的材料或用途选择近 似的编码；劳务或服务类按照交易实质选 择近似编码。
如何开具选择商品分类编码
称，尝试几次不同的侧重点。例如：医疗器械里面的植入钢钉，如果输入钢钉，最终的落点是归属建筑
材料，这肯定是错误的。正确的是应该输入“植入”两个字，在此大的分类下查找确定。
• 3.更换名词、服务名称：
•
税收编码的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富，就是同一个货物，名称在各
地有不同的叫法，但是编码表中只有一个。比如：马铃薯别名“洋芋”“山药蛋”“土豆”，如果搜索
应了解的基本规定
•
自2016年5月1日起，税务总
局在全国范围内推行了商品和服务税
收分类编码。为了方便纳税人准确选
择商品和服务税收分类编码，税务总
局编写了商品和服务税收分类编码简
称。
税收分类编码是什么？
• 商品和服务税收分类编码是指在增 值税发票升级版中，纳税人开具发票 时，票面上的商品和服务应与税务总 局核定的税收编码进行关联，按照分 类编码上注明的税率和征收率开具发 票。也能使税务机关统计、筛选、分 析、比对数据等，最终目标是加强管 理。
商品和服务分类编码选择错误的影响
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增 值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和 服务税收分类编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规 定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权 拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性 开具发票的，主管税务机关将按照《中华人民共和国发票 管理办法》第三十五条第一款处理，有税务机关责令改正， 可以处以1万元以下罚款，并公开处罚情况。
对经税务机关通过审核后发现纳税人选择的编码不符 合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正，逾期不 改正的，视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码属于开 具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照 《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理， 没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元 以下罚款；虚开金额超过1万元的，可以并处5万元以上50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
税收分类编码查找技巧
• 1.直接输入开票内容，检索关键字：
•
如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可以找到编码，方便快捷。
这是最简单的方法，建议开票时候优先选择。
• 2.缩短关键字，找准关键点：
•
有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该化繁为简，化难为易，不要一次性输入全
常见问题
•
娱乐业纳税人开填写具发票时，物
关于增值税发票管理若干 事项的公告
ห้องสมุดไป่ตู้
公告背景
• 为了贯彻落实党中央、国 务院关于优化营商环境和推进 “放管服”改革的系列部署， 提升增值税发票服务水平，营 造更加规范公平的税收环境， 发布本公告。
一、推行商品和服务税收分类编码简称
• 自2018年1月1日起，纳税人通过增 值税发票管理新系统开具增值税发票 （包括：增值税专用发票、增值税普通 发票、增值税电子普通发票）时，商品 和服务税收分类编码对应的简称会自动 显示并打印在发票票面“货物或应税劳 务、服务名称”或“项目”栏次中。